(1) 최근 몇 년 동안 국유기업 개혁이 심화됨에 따라 국유기업의 심도 있는 문제가 갈수록 두드러지고 있다. 기업 지배 구조를 수립하고 개선하고, 내부 통제를 최적화하고, 기업 자원의 효과적인 이용을 촉진하고, 부정행위와 낭비를 피하는 방법은 이미 전 사회가 직면한 중대한 과제가 되었다. 특히 최근 2 년 동안 상장회사의 부정행위 사건이 속출하면서 부정행위, 부패, 관리 문제를 완전히 해결할 수 있다는 것을 깨닫게 되었다. 이 감시 체계에서 내부 감사는 없어서는 안 될 부분이다. 내부 감사 기준은 내부 감사 직업 기준 체계의 중요한 구성 요소이며, 내부 감사 기관 및 내부 감사인의 집업 행위를 규범하고, 내부 감사의 질을 측정하는 권위 있는 기준이기도 하다. 이 규범을 제정하면 우리나라 내부 감사의 전면적인 발전을 촉진하고 사회주의 시장 경제를 더 잘 서비스할 수 있다.
내부 감사 기준의 개발은 내부 감사 업무의 성격과 내부 감사인의 책임을 대중이 이해하고 내부 감사 직업에 대한 신뢰를 높이는 데 도움이 될 것입니다. 내부 감사는 조직 내에서 독립적이고 객관적인 감독과 평가 활동이다. 내부 감사는 기본 기능을 발휘함으로써 위법 행위를 검사하고 폭로할 수 있다. 한편, 내부 감사는 비즈니스 활동 및 내부 통제에 대한 검토 및 평가를 통해 조직 자체의 문제를 해결하고 관리 효율성과 효과를 높여 조직 목표 달성을 촉진할 수 있습니다. 이는 내부 감사의 더 중요한 기능입니다. 중국의 내부 감사는 1980 년대에 건립되었다. 최근 2 년간의 발전을 거쳐 이미 큰 발전을 이루었다. 2 1 연말까지 각종 기업사업 단위 내부 감사기관 7 만 6000 개, 내부 감사종사자19 만 3000 명. 그러나 우리나라의 내부 감사 업무에도 몇 가지 두드러진 문제가 있다. ① 많은 조직과 대중은 내부 감사 업무의 중요성을 인식하지 못하고, 심지어 내부 감사를 관리의 반대쪽으로 포지셔닝하기도 한다. ② 내부 감사에는 과학적 이론적 지도가 부족하고, 경험으로 일을 하는 운영 모드가 있다. ③ 내부 감사인의 의무와 반드시 갖추어야 할 직업도덕이 모호하다. 이러한 상황을 바탕으로 내부 감사 지침을 개발하면 내부 감사 업무를 지도하고, 내부 감사 기관 및 직원의 책임을 명확히 하며, 내부 감사의 질을 향상시키고, 내부 감사 직업에 대한 대중의 신뢰를 높일 수 있습니다.
내부 감사 규범을 제정하면 중국 내부 감사업계가 점차 국제화로 나아가는 데 도움이 된다. 중국은 이미 세계무역기구에 가입하여 점차 국제경제무대에 진입했다. 글로벌 경제일체화의 추세는 우리나라 내부 감사직이 더 이상' 폐문조차' 단계에 머물러서는 안 되며, 국제 내부 감사의 선진 이론, 기술, 경험을 충분히 참고하여 우리나라 내부 감사사업을 세계 내부 감사통합에 통합하고 우리나라 내부 감사사업의 발전을 촉진해야 한다. 많은 선진국의 내부 감사는 이미 수십 년의 역사를 거쳤다. 내부 감사 전문 국제기구로서 국제내부 감사원 협회 (IIA) 는 이미 6 년 역사를 가지고 있으며, 회원이 70,000 명이 넘는 65,438+02 개국에 65,438+05 개 이상의 지역 지부와 29 개 국가 지부를 보유하고 있다. IIA 는 설립일로부터 내부 감사 지침을 개발하고 실제 상황에 따라 지속적으로 수정하며 내부 감사 실무에 고품질의 전문 표준을 제공하고 내부 감사 직업의 발전을 촉진하기 위해 설계되었습니다. 2 1 년 6 월, IIA 는 최신' 내부 감사 실천 수칙' 을 발표하고 20 10 년 1 월 22 일 공식 시행해 내부 감사 발전의 또 다른 고조를 일으켰다. 많은 대기업의 회계 사기 사건에 대해 미국 국회는 회사의 내부 감사에 더 많은 관심을 기울이고 내부 감사의 지위를 높이는 동시에 내부 감사에 더 큰 도전에 직면하게 하는 일련의 새로운 정책을 제정하였다.
중국은 1987 에 중국 내부 감사회를 설립하고 같은 해 2 월 IIA. 1 에 가입했다. 지난 0 여 년 동안 중국 내부 감사학회는 국제협력을 적극 전개하여 국제내부 감사원 협회 회원 3 명 이상을 발전시켜 국내에 국제등록 내부 감사원 (CIA) 시험점 1 다수를 개설하여 좋은 성적을 거두었다. 22 년, 중국 내부 감사학회는 정식으로 중국 내부 감사학회로 이름을 바꾸었다. 이번 이름 바꾸기는 형식적일 뿐만 아니라 실질적이다. 그것은 우리나라 내부 감사전문기구와 국가감사국 간의 관계를 순조롭게 하고, 우리나라 내부 감사전문기구가 시장경제의 요구에 더욱 적응할 수 있게 하였다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 이러한 맥락에서, 국제 내부 감사 관행을 참고하여 중국 국정에 적합한 내부 감사 규범을 제정하는 것은 중국 내부 감사업계가 국제로 나아가는 필연적인 필요성이다.
내부 감사 업무의 적응성을 강화하여, 실제로 내부 감사원이 법에 따라 감사하고 법에 따라 일을 처리할 수 있도록 한다. 65438 년부터 0994 년까지 우리나라는' 감사법' 을 반포하여 법률 형식으로 내부 감사를 규정하고 그 법적 지위를 명확하게 했다. 65438 에서 0995 까지 감사국은' 내부 감사 규정' 을 발표하여 내부 감사기관, 인원, 책임 및 권한을 더욱 규정했다. 이러한 법규의 요구에 따라 우리나라의 내부 감사 업무는 국가감사국과 중국 내부 감사협회의 지도력과 관리 하에 진행된다. 동시에, "회계법", "중국인민은행법", "상업은행법", "상장회사 정관 지침", "상장회사 통치지도", "신탁투자회사 관리법", "국유중점 금융기관 감사회 잠행조례" 등은 모두 내부 감사에 상응하는 규정을 제정했다.
그러나 감사법 및 관련 법규의 규정은 비교적 일반적이며, 내부 감사 업무의 구체적인 운영과 시행은 모두 규범적이지 않다. 우리나라 내부 감사 실천은 실천을 지도하는 완전하고 과학적이며 권위 있는 규범이 부족하고, 내부 감사인은 내부 감사 업무를 집행할 때 업무 규범과 통일된 업무 품질 측정 기준이 없기 때문에 감사법 및 관련 법규를 전면적으로 철저히 집행할 수 없고, 진정한 법감사를 실현할 수 없다. 동시에, 법률과 법규의 개정은 매우 어려워서, 형세와 실제 수요의 변화에 적응할 수 있도록 필요한 개정을 제때에 할 수 없다. 따라서, 국제 관례와 우리나라 국정에 근거하여 내부 감사 규범을 제정하고, 감사 원칙, 감사 방법, 감사 절차, 감사 방법 및 감사 보고를 규범화해야 하며, 환경 변화에 따라 끊임없이 개정할 수 있으며, 입법기관을 거치지 않아도 된다. 이렇게 하면 내부 감사 업무의 적응성을 크게 높이고 법에 따라 감사와 법에 따라 일을 처리할 수 있다.
내부 감사 규범을 제정하면 우리나라 내부 감사의 전문화 수준을 높이고, 내부 감사인의 전문적 자질을 제고하고, 내부 감사 업무를 제도화하는 데 도움이 된다. 내부 감사 규범을 제정하는 것은 매우 어렵고 세심한 작업이며, 많은 전문가와 종사자들의 공동 노력이 필요하며, 외국 선진국 내부 감사의 성공 사례를 참고해야 순조롭게 완성할 수 있다. 환경이 변화함에 따라 내부 감사 기준이 이러한 변화에 어떻게 적응하는지 이론과 실천적으로 연구할 필요가 있다. 예를 들어, 내부 감사는 기업 관리 수준에 침투하여 내부 통제, 위험 관리 및 기업 지배 구조의 협력을 중시해야 합니다. 그렇다면 내부 감사 지침을 수정하는 방법은 무엇입니까? 어떤 조항을 수정했습니까? 어느 정도까지 수정합니까? 이것은 대량의 이론과 실천 연구가 필요하다. 따라서 내부 감사 기준의 제정은 우리나라 내부 감사의 전문화 수준을 높이고 관련 학술 연구의 발전을 촉진하는 데 도움이 된다. 동시에, 전체 감사체계에서 우리나라는 독립감사준칙과 국가감사준칙을 제정했다. 내부 감사는 여러 방면에서 개인 감사 및 정부 감사와 유사하기 때문에 내부 감사 규범은 유사성 방면에서 독립 감사 규범과 국가 감사 규범을 참고할 수 있으며, 차이 방면에서 내부 감사의 구체적인 요구에 따라 연구할 수 있다. 이렇게 하면 비용을 절감할 수 있을 뿐만 아니라 내부 감사, 개인 감사 및 정부 감사를 함께 발전시켜 감사 목적과 감사인의 시장 경제에서의 역할을 대중이 이해하고 감사에 대한 대중의 신뢰를 쌓을 수 있습니다.
우리나라 내부 감사의 발전 역사는 길지 않고, 내부 감사인의 전문적인 자질은 들쭉날쭉하다. 내부 감사인의 전문 능력과 기술 수준은 우리나라 내부 감사의 질을 결정하는 핵심 요소이다. 내부 감사 규범은 내부 감사 작업에 대한 구체적인 규범을 제시하고 직원들의 업무 수행을 위한 직접적이고 구체적인 지침을 제공합니다. 내부 감사 규범의 지도 하에 실무자들에게 익숙한 운용을 이해하는 과정을 요구하는데, 이는 그 자체로 내부 감사원들이 끊임없이 자신의 자질과 기술을 배우고 향상시키는 과정이다. 내부 감사의 전문적 수준과 내부 감사인의 전문적 자질을 제고하고, 내부 감사에 대한 대중의 신뢰를 높이고, 내부 감사와 개인 감사 및 정부 감사 사이의 거리를 좁히면 내부 감사 업무를 제도화하고 현대화할 것이다.
(2) 내부 감사 규범을 제정하는 것은 복잡하고 기술적인 일이다. 2 월 초부터 22 월 말까지 감사국의 지도하에 중국 내부 감사학회는 표준위원회를 설립하여 내부 감사규범의 초안 작성, 개정 및 논증을 담당했다. 표준위는 각 업종의 전문가와 종사자를 조직해 내부 감사 규범에 대해 여러 차례 연구와 시스템 논증을 진행한 뒤 구강회의, 베이징회의, 대련 회의, 쑤저우 회의, 선전 회의, 청도 회의를 연다. 2002 년 말 표준위원회는 베이징에서 첫 번째로 발표된 기준에 대해 최종 토론과 논증을 진행한 뒤 2003 년 2 월 중국 내부감사학회 제 4 회 3 차 이사회 회의에 제출하여 통과시켰다. 내부 감사 기준 개발은 다음 단계로 나뉩니다.
1. 선택한 항목. 내부 감사 관행의 필요와 국제 내부 감사의 발전 추세에 따라 표준위원회는 각 방면의 전문가와 종사자들의 의견을 구하고, 시급히 해결해야 할 내부 감사 문제를 내부 감사 기준 (직업윤리, 기본 기준, 몇 가지 구체적인 기준 포함) 으로 선별했다. 중국 내부 감사협회가 비준하다. 표준위원회는 프로젝트를 선택할 때 특히 다음 요소를 고려합니다.
(1) 재무 감사 및 관리 감사를 병행합니다. 국제 내부 감사원 협회 조사에 따르면 임원의 54% 는 내부 감사원이 감사 관리에 집중해야 한다고 답했습니다. 아시아에서는 6 1% 의 임원들이 내부 감사가 관리 감사를 위주로 기업 고문의 역할을 해야 한다고 생각한다. 중국 내부 감사회 통계조사에 따르면 1998 이전에는 재정수지 감사 비중이 5% 를 넘었다. 1999 부터 2 1 까지 재정수지 감사의 32% 와 관리 감사의 68% 만 수행되었습니다. 이를 위해서는 표준 프로젝트를 선택할 때 재무 문제를 고려하여 내부 감사의 부정적인 방폐, 적극적인 이익 촉진 등의 기능을 충분히 발휘해야 하며, 관리 문제도 고려해야 한다. 현대 내부 감사의 적극적인 촉진, 가치 부가 가치 등의 기능을 충분히 발휘할 수 있도록 해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 재무사항에 대한 관심은 주로 내부 감사인의 부정행위에 대한 예방과 심사 책임을 강화하는 것이다.
(2) 정보화가 내부 감사에 미치는 영향. 정보 시스템이 발달하면서 내부 감사인의 작업 환경이 자동화되면서 EDP 감사인과 일반 내부 감사인의 차이가 점점 줄어들고 있습니다. 자동화 환경으로 인해 정보 시스템이 여러 부서에 걸쳐 구축되면서 기존의 수직 부서를 중심으로 한 내부 감사가 점차 부서 간 내부 감사로 발전했습니다.
(3) 나쁜 사회 환경이 내부 감사에 가져온 직업 위험. 사회 환경 전체로 볼 때 각종 사기와 사기가 끊이지 않고 사회 도덕 상태가 낙관적이지 않다. (윌리엄 셰익스피어, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기) 사법, 의료, 감사업계의 직업윤리 위반 사건은 흔히 볼 수 있다. 이런 불량한 사회환경은 내부 감사계에 큰 직업 위험을 가져왔으며, 내부 감사 준칙의 제정은 높은 중시를 불러일으켜야 한다.
(4) 기준은 우리나라 내부 감사의 현실 수준보다 높아야 한다. 내부 감사 지침은 내부 감사 관행을 지도하기 위한 것이므로 실제보다 높아야 합니다. 그렇지 않으면 낮은 수준에서 배회하거나 목표가 너무 높고 비현실적입니다.
2. 초고를 기초하다. 확정된 항목에 근거하여 표준위는 조사 연구를 진행하여 초고를 작성하였다. 구체적인 조작 방법은 각 내심 기준 항목에 대해 전문적인 개발 팀을 설립하는 것이다. 각 제정팀의 구성은 이론과 실천을 결합한 원칙을 충분히 고려해야 하며, 고교 교수, 중대형 기업 (국유와 민영기업 포함) 내부 감사기관 책임자와 각지의 내부 감사협회 책임자로 구성된다. 동 중 서부의 경제 발전 수준에 따라 지역 내부 감사의 차이도 고려했다. 대량의 실천 조사를 거쳐 그룹 구성원들이 여러 차례 토론하고 정리하여 내부 감사 준칙 초안을 형성하였다.
3. 조언을 구하다. 중국내부감사학회는 표준위가 제출한 내부감사준칙 초안에 대해 관련 부서, 지방내부감사협회, 회원단위, 연구기관 등에 대한 의견을 광범위하게 구하고, 3 년 내에 7 회 내부감사준칙 세미나를 개최하며, 기간 동안 내부감사준칙 초안에 대해 진지하게 연구하고 토론했다. 회의에 참석한 전문가는 중국 내부 감사학회 회장, 부회장, 사무총장, 고문입니다. 표준위원회 위원 감사원 경제무역사, 법률사, 외자사, 투자사 지도자, 샤먼대, 우한 대학, 중산대, 제남대, 남개대, 상해재경대, 중남재경정법대, 충칭대, Xi 교통대, 정주항공공업관리학원, 북방교통대, 서남재경대 중국항공 제 2 그룹 회사, 철도부, 수도철강회사, 해양석유공사, 석유가스 본사, 중국공통기술 (그룹) 지주회사, 국가전력회사, 광동원전 합영회사, 중국농업은행 등 중대형 기업 내부 감사기관 책임자, 지방내부 감사협회 책임자 등. 이들은 내부 감사 기준 (직업윤리, 기본지침, 몇 가지 구체적 지침 포함) 의 각 항목에 대해 심도 있고 세밀한 분석과 연구를 진행하며 과학성, 현실성, 예견 등에서 내부 감사 기준에 대해 많은 수정 의견을 제시했다.
4. 최종 버전을 수정합니다. 표준위원회는 다양한 내부 감사 기준 워크숍에서 제기한 의견과 기타 당사자의 피드백을 충분히 고려하여 내부 감사 기준의 각 항목을 3 ~ 4 회 수정했습니다. 개정된 초안은 중국 내부 감사협회 사무국에 제출해야 한다. 적절한 경우, 중국 내부 감사협회는 내부 감사규범 최종 확정 회의를 열고 각 방면의 전문가를 초청하여 참석하였으며, 결국 규범에 대한 검사와 심사를 거쳐 최종 확정되었다.