첫째, 내부 감사는 기업의 법적 위험을 피하는 내용이다.
국제 내부 감사원 협회가 개발하고 개정한' 내부 감사 실무 표준 및 책임 설명서' (200 1) 에서' 내부 감사는 가치를 높이고 조직의 운영을 개선하기 위한 독립적이고 객관적인 보증 및 컨설팅 활동' 이라고 인정했다. 체계적이고 표준화된 접근 방식을 통해 위험 관리, 통제 및 관리 프로세스의 효과를 평가하고 개선하여 조직이 목표를 달성할 수 있도록 지원합니다. " 이는 현재 내부 감사 역할에 대한 권위 있는 정의이자 내부 감사 직업의 미래 발전 방향이다.
주체-대리인 관계는 위탁 경제적 책임을 낳는다. 감사의 존재는 위탁된 경제적 책임이 완전하고 효과적으로 이행될 수 있도록 하기 위한 것이다. 내부 감사는 대리 문제를 해결하는 통제 메커니즘이자 감독 메커니즘의 중요한 구성 요소이다. 동시에 정보 공개 제도와 인센티브 메커니즘의 효과적인 운영도 내부 감사와 불가분의 관계에 있다. 내부 감사는 위탁경제책임의 최우수 측정자와 감독자로서 위탁경제책임관계에서 의뢰인과 수탁자 사이의 다리로, 조직원들이 위탁경제책임을 효과적으로 이행하고 각종 위탁대리관계의 비용을 낮추는 것을 목표로 하고 있다. 기업 내부 감사는 기업 법률 위험 관리 프로세스의 적절성과 효율성을 모니터링, 검사, 평가, 보고 및 개선 제안을 통해 관리자, 이사회 또는 감사위원회가 책임을 이행할 수 있도록 지원합니다.
둘째, 내부 감사에 대한 기업의 법적 위험에 대한 새로운 요구 사항
(a) 내부 감사의 독립성 보장
독립성은 내부 감사인이 객관적이고 공정하거나 편견 없이 감사 활동에 종사할 수 있도록 보장하는 전제 조건이며, 내부 감사 업무의 기초이다. 이른바' 독립성' 이란 내부 감사인이 심사한 활동에 대해 마땅히 받아야 할 독립성을 유지하여 자유롭고 객관적으로 감사 임무를 완수하고 예상되는 업무 결과를 충분히 보장해야 한다는 것을 의미한다. 그러나 기업 지배 구조에서 내부 감사 부서는 회사 행정 시스템의 일부이며 일상적인 활동에서 회사 관리 당국의 지휘에 복종한다. 이는 감사부서가 회사 경영관리의 필요에 따라 감사를 진행하는 데 도움이 되지만 내부 감사와 관리당국과 내부 통제와 재무보고가 뒤섞인 현상도 형성돼 내부 감사기능의 효과적인 발휘에 불리하다. 따라서 내부 감사 부서의 독립성을 높여 관리 당국의 제약을 받지 않도록 하고 감사 결과에 충분한 주의를 기울여 내부 감사의 효율성을 높여야 합니다.
(b) 내부 감사의 기능과 역할 확대
내부 감사는 회사 내부 통제의 중요한 구성 요소로서 내부 통제의 다른 부분을 감독하고 평가하는 역할을 하므로 내부 통제를 강화하는 데 대체불가의 긍정적인 역할을 합니다. 전통적인 내부 감사는 내부 통제가 경영 활동의 효율성과 효과를 달성했는지 여부, 재무제표의 신뢰성 여부, 관련 법규 준수 여부 등을 평가했습니다. 외부 이해 관계자 (주주) 와 관리자 간의 위탁 대리인 관계를 고려하지 않고 관리자와 하위 기능 부서 간의 위탁 대리인 관계만 강조합니다. 엔터프라이즈 에이전트 관계에서 낮은 수준의 에이전트 기능 및 방법에만 초점을 맞추고 있지만 고급 에이전트 관계의 중요한 위치는 무시합니다. 기업 규모가 확대됨에 따라 주주와 고위 경영진 간의 위탁 대리 관계가 내부 감사의 초점이 되었다. 따라서 내부 감사는 거버넌스 수준을 높이고, 기능 범위를 확대하고, 기업의 모든 위탁 기관 관계를 포괄해야 한다.
한편, 기능 범위를 확대한 후 내부 감사는 전략 관리 감사를 통해 주주와 고위 경영진 간의 위탁 대리인 관계로 인한 위탁 경제 책임이 효과적으로 이행되는지 여부를 평가할 수 있습니다. 기업 전략에 대한 지속적인 위험 평가를 통해 가능한 위험을 지속적으로 연구하고 제시하여 전략의 정확성을 보장합니다. 한편, 조직 리스크 관리 및 내부 통제의 유효성에 대한 성과 평가를 통해 회사의 최고 경영진의 위탁 책임 이행을 평가하고, 위탁 관리 책임의 포괄적이고 효과적인 이행을 돕고 촉진할 수 있으며, 궁극적으로 기업 가치를 창출하는 목표를 달성하는 것이 목표입니다. 동시에 기업 고위 경영진에 대한 감사와 평가는 기업 관리자의 역선택과 도덕적 위험을 어느 정도 없앨 수 있다.
셋째, 기업의 법적 위험에 대한 내부 감사 시스템을 개선하는 방법
(a) 내부 감사의 독립성을 보장하기 위해 감사위원회 설립
국제 내부 감사원 협회는' 내부 감사 실무 지침' 에서 내부 감사인이 감사 활동과 독립적이어야 하며, 독립성은 내부 감사원이 공정하고 공정한 확인과 평가를 할 수 있도록 해야 한다고 강조했다. 규범적인 기업 지배 구조에서 이사회 아래에 내부 감사관을 설치해야 한다. 위원회 구성은 이사회의 승인을 받아 상설 기관이 되어야 하며 감사위원회는 이사회에 참여하지 않는 외부 이사로 구성됩니다. 그것은 이사회의 지도자에 소속되어 있으며 이사회에 직접 보고할 수 있다. 조직의 관리 및 업무 부서와는 별도로 책임을 독립적으로 수행할 수 있습니다. 한편, 감사위원회는 업무상 감사회의 지도를 받아 높은 권위를 보장했다. 감사위원회는 내부 감사 기관과 긴밀한 접촉을 유지해 왔으며 내부 감사 업무를 지원하고 보장하는 데 중요한 역할을 해 왔습니다. 감사위원회는 내부 감사의 독립성을 충분히 보장함으로써 엄격한 내부 감사 통제 체계를 형성할 수 있다. 내부 감사 기관의 독립성을 보장하기 위해 내부 감사 기관은 회사 내부 기업의 법적 위험 회피 시스템 및 구현 효과에 대한 평가를 완료하고 개선 방안을 제안합니다.
감사위원회의 설립은 내부 감사의 권위와 독립성을 크게 높여 내부 감사의 기능을 보장할 수 있다. 내부 감사기관은 이사회 감사위원회의 지도하에 상대적으로 독립적이고 권위 있게 회사의 법적 위험 회피 정책을 감사 및 감독할 수 있으며, 회사 내부 관리 및 내부 통제 시스템의 중요한 구성 요소로서 회사 경영 활동의 전 과정에 참여하여 검사 및 평가 기능을 충분히 수행할 수 있습니다. 기업지배구조의 관점에서 볼 때 이사회는 회사의 의사결정기구로서 회사 관리 행위의 합법성과 공신력을 보장하는 책임을 지고 있다. 감사위원회가 이사회에 책임지는 제도적 안배는 이사회 권력의 약화와 내부인의 통제를 효과적으로 완화할 수 있다. 한편 감사위원회는 업무상 감사회의 지도를 받아 이사회를 어느 정도 견제할 수 있다.
(b) 내부 감사 기능의 변화
현재 우리나라 기업 내부 감사원은 대부분 재무 데이터의 진실성과 합법성에 대한 심사와 감독에 집중할 것이며, 내부 감사의 주요 기능은' 부정 방지' 이다. 그러나 현대 기업 제도의 수립, 외부 제약 메커니즘의 강화, 내부 관리 수준의 향상으로 인해 이러한 제한된 기능은 기업 관리의 요구를 충족시킬 수 없으며 기업 지배 구조에서의 역할은 말할 것도 없습니다. 따라서 내부 감사의 범위는 현대 기업 발전의 요구에 맞게 제때에 확대되어야 한다.
직능 전환 과정에서 내부 감사원은 감사위원회를 통해 단위 의사 결정, 계획 및 방안의 타당성 및 경제활동의 효율성을 평가하고 갈등을 드러내며 격차를 찾아내고, 원인을 분석하고, 조치를 연구하고, 건의를 해야 한다. 내부 통제의 건전성과 유효성을 확인하고, 통제 조치가 제자리에 있는지 확인하고, 중요한 직무에 효과적인 통제점을 세우다. 서비스 의식을 내부 감사의 전 과정에 관통하고, 회사 관리 및 기업 지배 구조에서 내부 감사의 역할을 충분히 발휘하고, 기업이 끊임없이 자기 구속 메커니즘을 보완하고 시장 경제의 요구에 적응할 수 있도록 해야 한다. 동시에, 기업의 법적 위험에 직면하여 내부 감사 부서는 내부 경제 책임 감사, 원가 감사, 예산 회계 감사 등 일반 감사 업무를 책임져야 할 뿐만 아니라, 기업이 설정한 위험 사전 통제 평가 지표를 이용하여 기업 안팎의 각종 경제 현상을 평가하고 테스트해야 합니다. 법무부의 업무를 검증하고, 실시간으로 업무의 질을 모니터링하고 정보를 공개하는 데 도움이 된다. 기업의 법적 위험 회피 메커니즘의 운영 효율성과 기능을 보장하는 데 유리하다.
(3) 내부 감사 서비스 범위를 확대하고 법적 위험 관리 감사를 실시합니다.
내부 감사 기능이 변화함에 따라 서비스 영역도 기존 재무 감사의 한계를 극복하고 회사의 관리 및 거버넌스에 참여하며 법적 위험 관리 감사 등을 포함해야 합니다.
법적 위험 관리 감사는 조직 위험 관리 프로세스의 설계 및 운영 효율성, 주요 위험 통제의 적절성, 위험 평가 및 보고 데이터의 정확성에 대한 내부 감사 기관의 독립적 검토 및 평가입니다. 이사회가 적절한 거버넌스 및 통제 수단을 사용하여 기업의 법적 위험에 대처할 수 있도록 보장하고 관리자에게 법적 위험을 감소, 이전 또는 부담하는 조언을 제공합니다. 법적 위험 감사 과정에서 내부 감사는 향후 계획 및 의사 결정에 더 많이 참여해야 하며, 기업 운영 과정에서 법적 위험이 발생할 가능성에 항상 주의를 기울여야 합니다. 법적 위험 관리 감사는 구체적인 운영 과정에서 다음 두 가지 사항에 유의해야 합니다.
첫째, 법적 위험 관리 감사의 감사 계획은 기업의 전략, 목표 등 구체적인 상황을 결합해야 한다. 감사 계획을 수립할 때 기업의 전반적인 전략 목표를 충분히 고려하고 법적 위험이 조직 목표 달성에 미치는 영향에 주의를 기울여야 법적 위험에 대한 모니터링을 통해 기업의 장기적인 발전을 돕고 소유자와 이해 관계자의 소망을 충족시키며 기업의 가치를 높일 수 있다.
둘째, 법적 위험은 기업의 모든 측면을 관통한다. 법적 위험 관리 감사는 조직의 전체 위험 관리 및 기능 부서의 위험 관리를 검토하고 평가해야 합니다. 감사 내용에는 법적 위험 식별, 법적 위험 평가 방법, 법적 위험 대응 조치, 법적 위험 관리 메커니즘의 적합성 및 효율성이 포함됩니다.
중국 집단경제망에서 전재하다.