사기란 사람들이 상상할 수 있는 허보를 통해 이익을 얻을 수 있는 모든 방법을 포함하여 사기 수단으로 법을 어기고 규율을 어기는 일을 하는 것을 말한다. (조지 버나드 쇼, 사기명언) 부정행위는 일반적으로 조직 (기업) 에 대한 부정행위와 조직 (기업) 에 대한 부정행위로 나뉜다. 기업의 가장 흔한 부정행위는 재무보고 부정행위다. 이 글은 기업 재무보고 비리의 주요 성과와 해악을 둘러싸고 비리를 예방하고 제지하는 조잡한 견해를 제시하고 동행과 논의할 것이다.
첫째, 기업 재무보고 사기의 주요 성과 및 유해성
기업재무보고 부정행위는 주로 기업관리당국의 고의적인 부정행위를 가리킨다. 주요 목적은 자산, 소득, 이윤을 허증하여 부채와 비용을 줄이고, 기업 경영 성과를 미화하고, 투자자와 채권자를 속이고, 사리사욕을 도모하는 것이다. 주로 1 재세 부문과 은행에 제공되는 재무보고가 일치하지 않는다는 것을 보여준다. 현재, 이 현상은 상당히 보편적이다. 기업이 재정 보조금이나 세액공제를 구하기 위해 재세 부서에 제공하는 재무보고와 은행이 대출을 구하기 위해 제공하는 재무보고는 판매 수익, 이익, 재고, 미수금 등의 다양한 데이터를 반영합니다. (2) 허위 이윤을 꾸며 상장자격을 속여 투자자를 속이고 돈을 동그라미하다. 기업은 상장 자격을 얻기 위해 재보에 위조하는 것을 아끼지 않는다. 예를 들어 청두의 한 회계사무소가 발표한 사례에 따르면 청두의 한 기업은 주식발행 상장신청자료에서 1996 년도 이윤이 5400 만원이라고 밝혔다. 이 기업은 허구 제품 판매, 제품 재고 증액, 위반 회계 처리 등을 통해 이익 157 만원, 1996 년 실제 손실 103 만원을 허위로 신고한 것으로 밝혀졌다. 3 이윤을 허위 보고하고 업적을 과장하다. 이런 현상은 공기업에서 특히 두드러진다. 일부 경영진은 공리주의에 이끌려 자신의 정치 성과, 명성, 영향력을 높이기 위해 허위 재무보고를 편성하고 명리를 사취하도록 부추겼다.
기업 재무 보고 사기는 매우 위험하며, 잘못된 정보를 만들어 내면 각종 의사결정권자들이 잘못된 결정을 내리도록 심각하게 오도할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 허위 손익 보고회는 국가 자산을 잃고 기업 주주, 채권자, 고객, 직원의 합법적인 권익을 침해하여 경제에 막대한 손실을 초래할 것이다. 그리고 기업 재무보고 사기와 관련된 금액은 종종 충격적이다. 예를 들어, 미국 제록스 기업은 5 년 동안 60 억 달러의 수입을 허위로 신고했습니다. 중국 은광사그룹은 1998 부터 200 1 기간 동안 누적 가상 판매수익 1049626 만원, 저평가비용 4945 만 34 만원, 허위 증가이익 77/KLOC 이러한 사기 행위는 사회, 국가, 개인 투자자들에게 막대한 피해를 줄 뿐만 아니라 상장 회사, 중개 기관, 전체 자본 시장에 대한 대중의 신뢰를 잃을 수도 있습니다.
둘째, 기업 재무보고 사기의 원인
어떤 것이든 주관적이고 객관적인 원인이 있으며, 기업 재무보고 부정행위도 예외는 아니며, 주로 다음을 포함한다.
(a) 욕망이 팽창하고 도덕이 부족하다
사기꾼의 동기는 자신의 내적 동기에 의해 직접 구동되고, 어떤 목적을 위해 고의적인 위법 범죄 행위를 실시한다. 가장 전형적인 동력은 사욕이 팽창하는 압력에서 나온다. 이곳의 사욕은 정치적 지위를 높이는 수요와 경제에 대한 점유를 포함한다. 일부 기업 경영진은 자신의 업무 실적을 과장하기 위해 자신의 정치적 지위를 높이고, 기업이 허위 재무보고를 하도록 강요하여 재무보고를 경제적 의미뿐만 아니라 정치적 의미도 가지고 있다. 동시에, 사람은 사회의 요소 중 하나로 다양한 수요도 있을 것이다. 정상적인 생활을 유지하는 데 필요한 정당한 경제적 수요 외에도 럭셔리한 생활 방식, 나쁜 취미, 부당한 남녀 관계 추구로 수입이 부족한 사람들도 있다. 이러한 수요는 대량의 경제 자원의 지원이 필요하다. 한 사람의 수요가 자신의 조건을 초과할 때, 심각한 사욕의 팽창과 도덕적 결핍은 사기꾼의 사기를 부추길 수 있다.
(b) 시스템이 엄격하지 않고 처벌이 충분하지 않다.
부정행위자들은 기회가 있기 때문에 부정행위를 할 수 있다. 여기서' 기계' 는 두 가지 의미가 있다. 첫째, 제어 시스템 (조치) 에 허점이나 결함이 있어 사기를 예방하고 발견하기가 어렵다. 위조자가 가짜 장부를 만들려면 우선 통제제도 (조치) 의 허점이나 결함을 찾아야 한다. 둘째, 회계통제제도가 엄격한지, 부정행위가 흔적을 남기지 않고 발견되지 않도록 할 수 있는가. 두 번째는 일부 기업의 경영진에게 너무 많은 권한을 부여하는 것이다. 일단 권력이 통제력을 잃으면 범죄를 위한 조건을 만들 것이다. 재무보고 사기는 일반적으로 기업 경영진과 의사결정층에서 지시되며, 재무인력은 재고 가치를 더 많이 계산하고, 수입을 미리 인식하고, 중요한 사항 공개를 숨기는 등 시행한다. (윌리엄 셰익스피어, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 기업의 경영진과 의사결정층만이 할 권리와 조건이 있다. 사기꾼들이' 기회' 조건이 부족하면 실시할 수 없다. 그에 더해, 처벌이 부실하여 사기꾼들은 거리낌 없이 대담하게 행동하게 되었습니다. (윌리엄 셰익스피어, 오셀로, 처벌명언) 현재 재무보고 부정행위에 적용되는 관련 법규가 명확하지 않아 부정행위 비용이 수익보다 훨씬 낮다. 재무보고 조작에 대한 처벌력이 부족해 대부분 행정제재와 벌금이 주를 이루고 있어 법률에 충분한 억제력이 부족하다.
(c) 규제 메커니즘에 결함이 있고 정직의 개념이 강하지 않다.
시장경제 조건 하에서 기업이 이윤을 추구하는 것은 본능이며, 위반행위가 발생하는 것은 필연적이지만, 효과적인 감독 메커니즘을 세워 바로잡아야 한다. 그러나 현재의 감독 메커니즘에는 몇 가지 결함이 있다. 예를 들어 세금, 미디어, 정법, 은행, 감사 등의 규제 체계에서요. 국가 또는 기업의 입장에서 볼 때, 경영진과 투자자의 이익이 재무보고 공급망에서 충돌할 때 일부 규제 기관은 투자자의 이익을 보호하는 이념과 국가, 기업, 개인의 성실성에 대한 이념을 정립하지 않았다. 예를 들어, 미국 엔론 회사의 회계 위조 사건의 공개는 감사의 성실성에 의문을 불러일으켰다. 성실은 기업과 개인 모두에게 똑같다. 약속을 지키고, 신용을 말하고, 충성을 강조하고, 직업도덕을 지키는 것은 기업과 개인의 생존 발전의 생명선이다. 현재의 사회 구조는 다양한데, 특히 분배 불공정, 빈부불균형, 배금주의, 쾌락주의 등의 요인에 의해 영향을 받는다. 사회의 모든 면에서 불가피하게 부정직이 있을 것이다. 성실성 관념이 없다면, 여러 가지 동기에서 수단을 가리지 않고 사기를 실시하여 각자의 이익을 얻을 수 있을 것이다.
셋째, 기업 재무보고 사기 예방
사기 사건이 발생하면 사회에 미치는 부정적인 영향과 국가, 투자자, 채권자에 대한 손실은 헤아릴 수 없고, 사기 방지 조치가 있는지 여부는 국가나 기업에 미치는 피해에 큰 영향을 미친다는 것을 우리는 알고 있다. 따라서 사기 방지 조치에서는 먼저 사기를 방지해야 한다. 기업 재무보고 부정행위 예방은 주로 내부 통제 제도 개선, 법적 억제력 강화, 다원화 감독 메커니즘 구축, 직업윤리 교육 강화 등을 통해 기업의 정상적이고 질서 정연하며 안전한 운영을 보장함으로써 기업의 목표를 순조롭게 실현하는 것이다.
(a) 내부 통제 시스템을 수립하고 개선하며 위반에 대한 처벌을 증가시킨다.
우선 제도를 개선하는 것은 사기 예방의 기초이자 사기 기회를 근절하는 수단 중 하나이다. 제도는 사람들의 행동 규범이자 사회적 인센티브 메커니즘이다. 미비한 제도는 부정행위에 편리함을 제공하며, 요구에 부합하는 내부 통제제도만이 부정행위 방지를 위한 합리적인 보장을 제공할 수 있다. 부정행위를 막기 위해서는 먼저 완벽한 내부 통제 제도를 세워야 하며, 주로 다음과 같은 방면에서 시작해야 한다.
1. 좋은 내부 통제 환경을 구축합니다. 기업의 경우, 좋은 내부 통제 환경은 직원의 성실성과 윤리, 업무 능력, 업무 스타일 배양을 포함하여 직원의 자기 통제 의식을 키워야 할 뿐만 아니라, 직원, 경영진, 직원, 경영진 간의 상호 통제 메커니즘을 확립하여 명확한 조직 구조와 효과적인 내부 감사를 수립해야 합니다. 양호한 업무 환경을 조성하다.
효과적인 회계 시스템을 구축하십시오. 효과적인 회계 시스템은 사기 행위를 발견하거나 감추기 어려운 감사 추적을 제공할 수 있다. 실제 사기와 의도하지 않은 오류를 구별하기 위해 효과적이고 시기 적절하며 완전한 회계 시스템을 구축해야 합니다.
적절한 통제 절차를 수립하십시오. 적절한 통제 절차는 부정행위의 기회를 줄일 수 있으며, 기업은 자산에 대한 물리적 통제, 적절한 권한 부여 제도, 명확한 책임 분담을 제공하는 통제 절차를 세워야 한다.
둘째, 처벌을 강화하는 것은 사기 방지를 위한 보장이다. 서로 다른 책임 주체를 구분하고, 책임자를 강화하고, 책임 분담 기준을 명확히 하고, 사기자를 처벌해야 한다. 법률법규의 적용 기준과 적용 범위를 명확하게 구분하고 위조자에 대한 경제처벌은 회계법뿐만 아니라 법률의 힘에 의존해야 한다. 법률에 호소하는 사람은 절대 부드럽지 않고 민사와 형사책임을 추궁하는 사람은 절대 용납하지 않는다. 법률 법규의 각자의 구속력을 충분히 발휘하여, 소수의 교육과 대량의 교육에 타격하는 역할을 한다.
(2) 다양한 규제 메커니즘을 확립하여 각 기능 부문의 역할을 충분히 발휘하다.
1, 정부 기능의 역할을 충분히 발휘하십시오. 시장경제는 정부의 이' 보이는' 손의 규제와 불가분의 관계에 있다. 오늘날 세계에는 정부 규제 없이는 순수한 시장 경제가 없고, 시장 메커니즘 없이는 계획 경제가 없다. 만약 국가의 일부 정책과 규제에 마찰이 있다면, 일부 기업은 기회를 틈타 틈을 타서 시간을 뚫을 수 있을 것이다. 정부는 좋은 규제 환경을 육성하고, 시장 메커니즘과 법률 체계를 개선하고, 법제 환경을 정화하고, 법의 힘으로 사기를 방지해야 한다.
2. 독립적 인 감사 기능을 강화하십시오. 중국의 감사 구조는 국가 감사, 개인 감사 및 내부 감사로 구성됩니다. 국가 감사의 중점은 정부의 거시관리부와 국가 중점 건설자금의 감사이며, 기업에 대한 감독이 강하지 않다는 것이다. 민영감사와 감사대상 기업 간의 고용과 고용관계로 감사의 독립성과 권위성을 충분히 발휘하기 어렵다. 따라서 독립 감사 기능을 더욱 강화할 필요가 있다. 필자는 1 독립이사와 감사위원회를 도입하고 감사위원회와 감사회의 관계를 잘 처리해야 한다고 생각한다. 우리나라의 모든 기업은 내부 감사기관을 가지고 있지만, 그 임무는 기업 경영진의 안배에 따라 기업 산하 부서나 기관에 대한 내부 감사일 뿐, 기업을 효과적으로 감독할 수 있는 독립성이 부족하기 때문에 독립이사와 감사위원회의 도입은 이런 상황을 바꾸는 데 도움이 될 것이다. (2) 공인회계사 감사의 독립성을 강화하여 공인회계사가 같은 기업의 전문 서비스 내용에 겹치지 않도록 한다. 고용된 기업에서 일하지 않는다. 경제 독립을 유지하고, 기업의 지배를 받지 않는 등. 동시에 공인회계사 감사의 법제 건설과 감독을 강화해야 한다.
3. 내부 감독 메커니즘을 강화한다. 제도적 체계와 건전한 기업 지배 구조를 구축하고 경영진에 대한 경영진의 통제를 실현하고 임원의 책임을 강화하고, 행동을 제한하고, 정보 공개를 엄격하게 하고, 정보 대칭을 강화해야 한다. 상호 감독 메커니즘을 확립하거나 신고 핫라인을 설치해 사기꾼들이 항상' 누군가 나를 감시하고 있다' 는 의식에서 사기 방지 역할을 하도록 했다.
(3) 성실한 교육을 강화하고 좋은 사회 풍조를 세우다.
사회 풍조와 작업 환경은 조작의 번식에 어느 정도 영향을 미친다. 사회에 심각한 신용위기가 발생하면 근무환경에 사기, 권돈 거래, 횡령 수뢰가 만연하면 가짜 장부를 만들고 허위 재무보고를 하는 토양이 생겨날 수 있다. 그래서:
사회 전체가 좋은 기풍을 세우고 상호 신뢰의 분위기를 형성해야 한다. 현재, "회계조작 현상이 보편화되고, 감사청렴성 문제가 심각하다. 회계감사청렴성 위기는 이미 심각한 사회문제가 되었다." 좋은 사회 분위기를 조성하고, 대중의 신뢰를 얻고, 개인부터 시작해야 하며, 모든 사람은 임시방편으로 얼버무리거나, 변구를 치며 최종선을 시험하는 대신 자신의' 본분' 일을 착실하게 해야 한다. 신뢰와 성실의 원칙을 실행함으로써 우리는 대중이 신뢰하는 환경을 만들 수 있다.
기업은 성실한 교육을 강화하여 적극적이고 상향적인 작업 환경을 조성해야 한다. 시장경제 조건 하에서 기업은 도덕건설과 성실교육을 강화해야 한다. 감화되는 성실한 교육만이 도덕이 작용하게 할 수 있고, 직원들이 엄청난 경제적 이익과 심각한 도덕법규에 부딪힐 때 방향을 잃지 않도록 할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 믿음명언) 과학적인 제도를 제정하고, 개방적인 정책을 시행하고, 행동규범이나 도덕규범을 발표하고, 직원들이 엄격하게 준수하도록 요구하고, 제도와 규칙이 정당한 역할을 할 수 있도록 해야 한다.
넷째, 기업 재무보고 사기 검사
부정행위에 대한 검사는 주로 부정행위 발견과 부정행위 조사를 포함한다. 사기는 눈에 띄지 않는 위법 범죄이기 때문에 기획부터 시행, 발견에 이르기까지 시간이 많이 걸린다. 따라서 기업 재무보고 사기에 대한 검사는 다음과 같은 측면에서 시작해야 합니다.
(1) 내부 통제 이해 및 평가
내부 통제는 부정행위 방지에 중요한 요소이지만 내부 통제가 미비하고 직원의 부주의로 인한 내부 통제 실효는 부정행위자에게 기회를 제공한다. 부정을 점검할 때는 관련 경영진과 직원에게 문의하고 규정 준수 테스트를 통해 내부 통제가 합리적이고 효과적인지 여부를 파악, 테스트 및 평가해야 하며, 회계제도 미비, 관리 스트레스, 증빙서 및 기록 불완전, 업무 또는 재무 의사 결정은 소수에 불과하고 필요한 통제 및 감독 부족 등 가능한 부정행위 신호나 징후에 주의를 기울여야 합니다. 이는 모두 내부 통제에 허점이 있음을 나타냅니다. 이는 부정행위입니다.
(b) 비즈니스 관리의 민감한 포인트 분석
1, 관련 거래. 현재, 관련 거래에는 관련 당사자 구매 판매, 위탁 경영, 자금 왕래, 원가 분담 등이 포함됩니다. 경영진이 관련 거래를 이용해 적자를 은폐하는 것은 대부분 이윤을 조정하기 위해 발생한 것이다. 위조를 조사할 때, 관련 당사자와 그 거래를 자세히 찾고, 상장기업 전체의 재산권 관계를 정리하고, 기업의 회의록을 자세히 살펴보고, 전략적으로 경영진에게, 특히 연말에 주의를 기울여야 한다. 관련 거래는 종종 재무 상황과 경영 성과를 미화하는 데 사용되며, 기업이 이미지를 개선하거나 경영진의 경영 실적을 반영하는 중요한 비리 방식이다. 또한 관련 당사자 거래가격이 합리적인지, 산하 자회사 또는 주주와의 거래 (양도) 가 정상인지 여부도 분석해야 합니다.
2. 소득 인식. 검사 시 송장 부본, 수거증서, 대액 또는 이상 거래에 대한 회계 기록 조회, 중대 거래 계약 검증, 가상 수익 존재 여부 분석 등을 검토해야 합니다. 수익을 미리 인식하거나 허위 거래를 기록하여 수익을 허위로 보고함으로써 이윤을 늘리고 실적을 과장하는 목적이 있는가.
3. 재고 변화. 재고는 종종 주요 업무 원가를 조작하여 이윤을 허증하거나 줄이는 목적을 달성하는 데 사용된다. 따라서, 재고의 이상 변화에 주의를 기울이고, 재고의 원가 회계 데이터를 파악하고, 필요한 경우 총실사를 진행하고, 재고를 검증해야 한다.
4. 미래 사건의 조정. 기업에 공개되지 않은 중대한 사후사항이 있는지 중점적으로 분석하다. 내년 초에 기록된 허위 거래가 있는지 검사하여 작년의 허위 기록을 감추다. 대차 대조표 미래에 합병, 청산 등 중대한 문제가 있는지 여부 회계 명세서가 동시에 공개되는 다른 정보와 중대한 불일치가 있는지 여부.
(c) 중요한 회계 데이터를 현장 검사합니다
회계 기록과 관련 원시 증빙은 위조의 전달체 중 하나이며, 위조는 대개 관련 회계 자료에 흔적을 남긴다. 부정행위 검사에서 중요한 회계 데이터를 선택하여 검증과 분석을 통해 부정행위 신호를 발견하다. "상각 보류 비용", "이연 자산", "기타 미수금" 의 회계 기준이 적절하고 합리적인지, 수익기간에 따라 상각되는지 확인함으로써 기업이 상기 과목에서 당기 관리비와 영업비용을 허비하고 손익을 계상하지 않았는지 확인할 수 있습니다. 동시에 총계정 원장과 상세 장부가 일치하는지 점검한다. 채권과 미지급금에 대해서도 미주알고주알 캐묻고 그 내용과 성격을 철저히 이해해야 한다.
(4) 상담
부정행위 검사는 내부 통제제도를 이해하고 평가하는 것 외에도 관련 증거를 파악하고 약점을 찾아내며 협상을 통해 부정행위를 발견할 수 있는 진입점을 찾아야 한다. 기업 재무보고에 허위 증가이익이나 실제 적자가 있는지, 또는 이윤을 숨기고 투자자를 속이는 경우, 정부 부처, 업계 주관자, 은행에 생산성, 생산 규모, 경영, 재무 상황 등을 확인할 필요가 있다. 자산 재편성 및 관련 거래가 있는지, 허구 판매수익이 있는지, 판매비용을 적게 이전하는지, 은행 대출 이자와 같은 허위 증가이익이 있는지 확인해야 한다. 판매 수입 미계상, 허구비용, 허구부채 등 보이지 않는 이윤이 있는지 여부.
오늘날 사회에서는 횡령 뇌물, 탈세 누세, 공금 횡령 등 대부분의 경제 위법 범죄 활동과 대량의 부패 현상이 모두 가짜 장부를 만들 수 없다. 기업 회계 사기 현상이 누차 금지돼 매번 허위 재무보고의 폭로가 투자자들의 신뢰를 크게 떨어뜨렸다. 위조를 근절하는 것은 장기적이고 어려운 임무이며, 모든 업종의 협동이 필요하며, 공정하고 합리적이며 조화로운 환경이 필요하며, 성실한 개인적 품질의 지지가 필요하다.