(a) 농업 생산자가 판매하는 자체 생산 농산물;
유통고리 면세: 재세 20 1275
부가가치세 잠정 규정의 긍정적 인 해결책은 다음과 같습니다.
제 21 조 규정 제 10 조 (1) 항에 언급 된 물품 구입에는 부가가치세 과세 품목 (면세 품목 제외) 및 비부가가치세 과세 품목, 면세 품목 (이하 면세), 집단 복지 또는 개인 소비에 사용되는 고정 자산이 포함되지 않습니다.
이전 단락에서 언급 된 고정 자산은 12 개월 이상의 수명을 가진 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 및 운영과 관련된 장비, 도구 및 도구를 의미합니다.
즉, 구매한 고정 자산이 비부가가치세 과세 품목, 부가가치세 면세 품목, 단체복지 또는 개인소비를 사용하지 않는 한 관련 국내 운송비 및 건설자금을 매입에서 공제할 수 있습니다.
1.' 부가가치세납부방법' 은 2008 년 10 월 5 일 국무원 제 34 차 상무회의에서 개정돼 2009 년 10 월 6 일부터 시행됐다.
2. 잠정 규정
(1993,65438+2 월, 65438+3 월, 중화인민공화국과 국무원 제 134 호.
2008 년 10 월 5 일 국무원 제 34 차 상무회의 개정 발행 165438+).
첫 번째
중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역과 수입품을 제공하는 단위와 개인은 부가가치세를 납부하는 납세자는 본 조례에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
(원문: 제 1 조 중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 수리 용역과 수입품을 제공하는 단위와 개인은 부가가치세 납세자 (이하 납세자) 로서 본 조례에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. ) 을 참조하십시오
둘째
부가가치세율:
납세자가 상품을 판매하거나 수입하는 경우, 본 조 (2), (3) 항 규정 외에 세율은 17% 입니다.
(2) 납세자가 다음 상품을 판매하거나 수입하면 세율은 13% 입니다.
1. 식량, 식용 식물성 기름, 신선한 우유;
주민은 수돗물, 난방, 에어컨, 온수, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 바이오가스, 석탄제품을 사용한다.
책, 신문 및 잡지;
사료, 비료, 농약, 농기계, 플라스틱 필름;
5. 국무원이 규정한 기타 화물.
(3) 납세자 제로 세율 수출 물품; 그러나 국무부에서 별도로 규정한 것은 예외다.
(4) 납세자는 가공 수리 수리 용역 (이하 과세 용역) 을 제공하며 세율은 17% 입니다.
세율 조정은 국무원이 결정한다.
문장
납세자가 서로 다른 세율의 화물이나 과세 노무를 겸영하는 경우, 각각 다른 세율의 화물이나 과세 노무의 매출을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우 높은 세율이 적용됩니다.
제 4 조
본 조례 제 11 조에 규정된 것 외에 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무 (이하 상품 또는 과세 노무 판매) 를 제공하는 과세 금액은 현재 판매 세액에서 당기 매입세액을 공제한 후의 잔액입니다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 때, 부족한 부분은 차기 이월하여 더 공제할 수 있다.
(원문: 제 4 조 본 조례 제 13 조 규정 외에 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무 (이하 상품 판매 또는 과세 노무) 를 제공하고, 현재 매출세액에서 당기 매입세액을 공제한 후 잔액을 과세 금액으로 한다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 경우, 부족한 부분은 차기 이월하여 더 공제할 수 있다. ) 을 참조하십시오
제 5 조
납세자는 상품 또는 과세 노무를 판매하고, 판매액과 본 조례 제 2 조에 규정된 세율에 따라 계산하고 구매자에게 징수하는 부가가치세는 매출세액이다. 매출세 계산 공식:
매출세 = 매출액 × 세율
제 6 조
매출은 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무가 구매자에게 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다. 단, 청구된 매출세액은 포함되지 않는다.
매출액은 인민폐로 계산한다. 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 매출을 결산하는 것은 인민폐 결산으로 접어야 한다.
(원문: 제 6 조 매출은 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무가 구매자에게 받는 가격과 가격외 비용의 총액을 가리킨다. 단, 청구된 매출세액은 포함되지 않는다.
매출액은 인민폐로 계산한다. 납세자가 외환으로 매출을 결산하는 사람은 외환시장 가격에 따라 인민폐를 접어야 한다. ) 을 참조하십시오
제 7 조
납세자가 물건을 판매하거나 과세 용역 가격이 현저히 낮고 정당한 이유가 없는 경우 주관 세무서에서 그 판매를 확정한다.
제 8 조
납세자가 상품을 구매하거나 과세 서비스 (이하 상품 또는 과세 서비스 구매) 를 수령하거나 부담하는 부가가치세는 매입세액이다.
다음 매입세는 매출세에서 공제를 허용합니다.
(1) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세.
(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물 구매, 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 제외하고 농산물 인수 송장이나 판매 송장에 명시된 농산물 인수 가격과 65,438+03% 공제율에 따라 매입세를 계산합니다. 매입세 계산 공식:
매입세 = 수입가 × 공제율
(4) 생산경영 과정에서 상품을 구매하거나 판매하고 운송비용을 지불하는 경우, 운송비용 결산서에 명시된 운송비용 금액과 7% 공제율에 따라 매입세액을 계산합니다. 매입세 계산 공식:
매입세 = 운송비액 × 공제율
공제 항목 및 공제율 조정은 국무원이 결정한다.
(원문: 제 8 조 납세자가 물건을 구입하거나 과세 서비스 (이하 상품 또는 과세 서비스 구입) 를 받고, 지불하거나 부담하는 부가가치세는 매입세액이다.
매출 세액에서 공제를 허용하는 매입세액은 본 조 제 3 항에 명시된 경우를 제외하고 다음 부가가치세 공제 증빙서에 명시된 부가가치세로 제한됩니다.
(1) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세
(2) 세관에서 취득한 완세 증명서에 명시된 부가가치세.
면세 농산물을 매입하여 공제할 수 있는 매입세액은 매입가격과 공제율 10% 로 계산됩니다. 매입세 계산 공식:
매입세 = 수입가 × 공제율)
제 9 조
납세자가 화물이나 과세 노무를 매입하여 법률, 행정 법규 또는 국무원 세무 주관부의 관련 규정에 부합하지 않는 부가가치세 공제 증빙증을 취득하면 매출세액에서 매입세액을 공제할 수 없습니다.
(원문: 제 9 조 납세자가 물품 또는 과세 노무를 매입하고, 규정에 따라 부가가치세 공제 증명서를 취득하고 보관하지 않거나, 규정에 따라 부가가치세 공제 증명서에 부가가치세 및 기타 관련 사항을 명시하지 않은 경우 매출세액에서 매입세액을 공제할 수 없습니다. ) 을 참조하십시오
제 10 조
다음 항목에 대한 매입 세액은 매출 세액에서 공제할 수 없습니다.
(1) 비부가가치세 과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인 소비를 위한 물품 구매 또는 과세 노무에 사용됩니다.
(2) 물품 구매 및 관련 과세 서비스의 비정상 손실
(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 물품 구매 또는 과세 용역;
(4) 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 납세자가 자용한 소비재
(5) 본 조 (1) 항 ~ (4) 항에 규정된 화물의 운송 비용과 면세 상품을 판매하는 운송 비용.
(원문: 제 10 조 다음 항목에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.
(a) 고정 자산 구매;
(2) 비과세 품목에 사용되는 물품 구매 또는 과세 용역
(3) 면세 품목에 사용되는 물품 구매 또는 과세 대상 노동 서비스;
(4) 단체 복지나 개인 소비를 위한 물품 구매나 과세 용역
(5) 구매한 상품의 비정상적인 손실;
(6) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 물품 구매 또는 과세 용역. ) 을 참조하십시오
부가가치세 잠행 조례의 문제는 긍정적이다.
세관 완세 증명서의 운임 및 부가가치세를 포함한다.
당신의 고정 자산이 매입세 공제 조건을 충족하는 한, 당신의 관련 국내 운임과 건설자금은 모두 공제할 수 있습니다.
외국 운임은 대변에 기입할 수 없습니다.
& lt 부가가치세 잠정 규정 > 제 10 조. 부가가치세 잠행조례 제 10 조는 무엇입니까? 비부가가치세 과세 품목, 면세 품목, 단체 복지 또는 개인 소비에 사용되는 물품 또는 과세 노무를 매입합니다. 구체적으로 아래와 같다.
비부가가치세 과세 품목, 면세 품목, 단체 복지 또는 개인 소비에 사용되는 물품 또는 과세 노무를 매입합니다. 상품 및 관련 과세 서비스 구매의 비정상적인 손실; 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 매입 상품 또는 과세 용역; 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 납세자가 자용한 소비재. 본 조 1-4 항에 규정된 화물 운송료와 면세 상품 판매비.
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 는 부가가치세를 징수하는 잠행조례이다. 징수 대상은' 중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 수리 용역과 수입품을 제공하는 단위와 개인, 부가가치세 납세자' 이다. 새로운 부가가치세 조례 및 세칙은 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.
20 17 년 10 월 30 일 19 1 국무원 상무회의는' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 개정에 관한 결정을 통과시켰다. 165438+ 10 월 19, 중화인민공화국 국무원 69 1 명령 발표. 1993 12 13 중화인민공화국 국무원 제 134 호 발행.
2008 년 6 월 5 일 +065438+ 국무원 제 34 차 상무회의 개정, 2006 년 2 월 6 일' 일부 행정법규 개정에 관한 국무원의 결정' 에 따라 첫 번째 개정.
20 1 10.09' 중화인민공화국 영업세 잠행조례 폐지' 와' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 개정에 관한 국무원의 결정에 따르면.
새로운 부가가치세 잠행 조례와 오래된 부가가치세 잠행 조례의 차이점은 무엇입니까?
첫째, 고정 자산 매입세 공제를 허용하다. 부가가치세 조례가 개정되기 전에 고정 자산을 매입한 매입세액은 매출세액에서 공제해서는 안 된다. 즉 생산형 부가가치세를 실시하여 기업이 기계 설비를 구입하는 세금 부담이 비교적 무겁다. 기업의 부담을 줄이기 위해 개정된 부가가치세 조례는 고정자산 매입세 매입세액공제 규정을 없애고 납세자가 고정자산 매입세액을 공제할 수 있도록 허용하며 부가가치세를 생산형에서 소비형으로 전환했다.
둘째, 전환으로 인해 발생할 수 있는 일부 세금 허점을 막기 위해 개정된 부가가치세 조례에 따르면 자가용 소비재 (예: 자동차 요트 등) 에 포함된 매입세는 기업 기술 업그레이드와 무관하며 개인 소비와 혼동되기 쉬우므로 공제할 수 없습니다.
셋째는 소규모 납세자의 징수율을 낮추는 것이다. 개정 전 부가가치세 조례는 소규모 납세자 징수율이 6% 라고 규정하고 있다. 규정에 따르면 국무원의 비준을 거쳐 1998 년부터 소규모 납세자를 상공업으로 나누어 징수율은 각각 6% 와 4% 로 나뉜다. 부가가치세 개혁 이후 일반 납세자 부가가치세 부담이 보편적으로 경감되는 것을 감안하면 소규모 납세자와 일반 납세자 세금 부담의 균형을 맞추기 위해 중소기업 발전을 촉진하고 취업을 확대하기 위해서는 소규모 납세자 징수율을 낮춰야 한다. 한편 소규모 납세자 혼업 경영이 현실경제활동에서 매우 보편적이라는 점을 감안하면 실제 징수관에서 상공업계의 소규모 납세자를 명확하게 구분하기가 어렵다. 이에 따라 개정된 부가가치세 조례는 더 이상 소규모 납세자에 대한 공상세율을 설정하지 않고 세율은 3% 로 낮아졌다.
넷째, 개정된 조례는 기존의 부가가치세 정책을 반영한다. 주로 농산물 (시장포럼) 과 운송비공제율에 관한 규정을 보완하고 부가가치세 일반 납세자를 인정해 가공조립과 보상무역에 필요한 수입장비 면세 규정을 취소하고 더 이상 집행하지 않는다.
다섯째, 세금 징수 관행에 따라 납세자 세금 신고를 용이하게 하고, 세금 서비스 수준을 높이고, 로비 세금 신고 압력을 완화하고, 세금 신고 기간을 10 일에서 15 일로 연장하는 것이다. 해외 납세자가 원천 징수 의무자, 발생 시간, 원천 징수 장소 및 원천 징수 기간을 결정하는 방법을 명확히했습니다.
새로운 부가가치세 잠정 규정 관련 자료는 gss.mof.gov./Guan shui si/Zheng Wu xinxi/zhenge fabu/200812/t2008/에서 나왔다
재정부 세관총국 중화인민공화국 국세총국 공고
2008 년 제 43 호
국가 부가가치세 개혁, 세제 규제, 국무원의 비준을 거쳐 일부 수입세 우대 정책을 적절히 조정하기 위해 관련 사항을 다음과 같이 공고합니다.
1. 2009 년 6 월 5438+ 10 월/KLOC
2.2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터' 외국인 투자를 더욱 장려하는 수입세 정책에 관한 세관총국 통지' (서명자 79 1 호) 에 대해 규정하고 있습니다
3.2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 소프트웨어 생산업체, 집적 회로 생산업체, 도시 철도 운송 프로젝트 등에 대해 "수입 설비 세금 정책 조정에 관한 국무원 통지" (국발 [/KLOC]
4. 2008 년 6 월 30 일 +0 10 이전에'
중화인민공화국 재정부 세관총국 국세총국
2008 년 12 월 25 일 발표된 보도 자료
부가가치세 잠정 조례에 규정된 면세 품목 수출 면세. 국내 판매 면세라고 합니다. 일부 수입품은 면세가 되고, 일부는 면세가 되지 않는다.
최신 VAT 잠정 규정 최신 VAT 잠정 규정은 20 13 년 7 월 조정된 VAT 규정, 즉 17% 규정이어야 합니다. 만약 당신이 구체적인 명단을 보고 싶다면 국세청 홈페이지에 가서 확인해 보세요. 위에는 각종 세법과 목록이 있다. 그러나 최근 전국인민대표대회와 전국인민대는 부가가치세와 관련된 새로운 규정을 통과하지 못했다.