국내외 기업의 소득세 세율이 일정하지 않은 문제는 매우 불합리하여 관련 부서가 합병을 고려하고 있다. 내외외자기업 소득세 합병 (이하' 양세 일체') 의 객관적 추세에 대해 기자는 현재 외자 이용 상황, 합병 전후 기업 납세수준,' 양세 일체' 내외자기업의 영향 등에 대해 중국 세무학회 회장 양숭춘, 중앙재경대 부총장 왕국화 교수를 인터뷰했다. 양숭춘:' 양세 단결' 은 현재 일련의 세제 개혁의 주요 내용 중 하나이다. 합병된 새 기업소득세법에는 다음과 같은 주요 내용이 포함되어야 한다. 기업소득세제도를 통일적으로 시행해 납세자와 납세의무의 인정을 용이하게 하고 소득세가 사회 전체의 경제활동을 포괄할 수 있도록 해야 한다. 적당히 낮은 세율 비율을 통일적으로 실시하다. 균일 한 세전 공제 기준, 과세 기준 표준화; 세금 우대 정책을 통일하여 산업 우대 위주, 지역 특혜를 보조하는 세금 우대 정책의 새로운 구도를 형성하다.
현재의 상황에서 볼 때, 양세 합병은 가장 좋은 시기이다: 우리나라 경제가 급속히 발전하고, 개혁개방이 끊임없이 빨라지고, 양세 합병이 좋은 거시경제 환경에 직면해 있다. 거시경제 수치에 따르면 중국 경제는 새로운 급속한 성장기에 접어들었다. 중국의 세수입은 4 년 연속 고속 성장을 이루었다. 200 1, 2002, 2003, 2004 년 우리나라 세금은 각각 2 1.6%, 15.2%,15.2% 증가했다 왕 Guohua: "두 세금의 통합" 프로그램은 여전히 양조와 개선에 있습니다. 방안이 성숙되면 전국인민대표대회에 제출하여 심의한 후 반포하여 실시할 수 있다. 올해의 인대회는 이 건의를 고려하지 않고 이 방안이 아직 미숙하다는 것을 보여준다. 그래서 현재로서는 명확한 시간표가 없지만, 어쨌든 양세 통합은 대세의 추세이다. 국내외 기업들이 두 세트의 세법을 적용해 공정경쟁에 부합하지 않는 시장 룰에 따라 WTO 원칙을 충분히 반영하지 못하기 때문이다. 현재 국내외 기업 소득세 징수는 각각' 중화인민공화국 기업소득세 잠행조례' 와' 외국인 투자기업' 과' 외국기업소득세법' 을 따르고 있다.
규정에 따르면 우리나라 외자기업과 내자기업의 명목세율은 33% 이지만 외자기업의 실제 세금 부담은 내자기업보다 훨씬 낮다. 이는 외자기업이 국내 기업에 과세 임금을 제공하는 등 각종 세제 혜택을 누리고 있고, 외자기업의 모든 임금은 기업소득세의 과세 기준 외에 고용비용에서 외자에 유리하게 작용하기 때문이다. 납세의무의 시작일이 다르다. 내자기업은 기업 등록일로부터 세금을 내고, 외자기업은 이윤의 날부터 세금을 낸다. 특별업계 특혜 차이, 생산형 외자기업 투자 인프라 업종, 경영기간이 10 년 이상인 경우, 비준을 거쳐' 2 면제 3 빼기' 를 기초로 5 년 반 징수한 특별우대 대우를 받을 수 있으며, 내자기업은 즐기지 않는다. 재투자 세금 환급, 외국인 투자자가 이윤을 투자로 바꾸면 세금 환급을 받을 수 있지만, 국내 투자자들은 기본적으로 이 우대 정책을 누리지 못한다. 개혁개방 초기에는 우리의 투자 환경이 좋지 않아 외자에 일정한 세금 혜택을 주는 것이 기본적으로 합리적이었다. 그러나, 이런 왜곡된 세제는 세계에서 별로 볼 수 없다. 그동안 이런 혜택은 외자 기업에 대한 초국민대우로 바뀌었고, 시장경제질서의 규범에 불리할 뿐만 아니라 국가의 대량의 세수 손실로 이어질 수 있다. 중국의 과학기술부: 두 가지 세금과 병행은 내외외자기업 소득세가 세기 세율 세제 혜택 등에서 통일되는 것을 의미한다. 현재 통일된 세제 혜택 정책이 외국인 투자의 적극성에 영향을 미칠지, 외국인 투자자들이 단기간에 자금 철수를 고려할 것인지가 가장 우려되고 있다.
양 chongchun: 이 문제는 구체적으로 분석해야합니다. 첫째, 한 나라의 외자유치 경쟁 우위를 강화하는 데 세금 우대 정책의 역할은 결정적인 요인이 아니라 보조요소일 뿐이다. 예를 들어, 우루과이는 세계에서 외자기업이 세금이 가장 낮은 나라였지만 외자에 대한 매력이 크지 않았습니다. 미국은 외자 기업에 세금 혜택을 주지는 않지만 세계에서 외국인 직접투자를 가장 많이 유치하는 국가 중 하나였다. 미래 추세로 볼 때 우리나라가 외자를 유치하는 많은 유리한 요소가 끊임없이 최적화되고 있고, 투자 분야가 더욱 확대되고 있으며, 잠재 소비 수요가 끊임없이 증가하고, 하드웨어 및 소프트웨어 환경이 눈에 띄게 개선되고, 국가 경제 발전세가 세계에서 두드러지고 강세를 보이고 있으며, 외국상들은 보편적으로 우리나라를 제조업 이전 투자 자신감이 가장 강한 나라로 보고 있다. 이 모든 것은 다국적 기업 자본에 대한 중국의 흡인력이 증가하기만 하고 줄어들지 않는다는 것을 보여준다.
둘째, 많은 국가들이 세금 우대 제도를 시행하지 않았기 때문에 대부분의 외국인 투자자들은 세금 우대 정책의 직접적인 혜택을 받지 못했다. 중국과 조세 협정을 체결한 80 여 개국 중 대다수 국가는 조세 우대제도를 시행하지 않고 있다. 이는 중국이 외자 기업에 세금 혜택을 주기 위해 포기한 세수수입이 대부분 외국인 투자자들에게 직접 혜택을 주지 않고 자본수출국 정부에 넘겨졌다는 것을 의미한다. 따라서 세금 혜택은 외국 상인에게 어느 정도 영향을 주지만 가장 중요한 것은 아니다.
관련 부처에 따르면 현재 중국 외상투자기업의 적자는 약 60% 를 차지하고 있지만 왜 외자가 매년 수백 억 달러 규모로 중국 시장에 진출했는지는 중국의 거대한 국내 시장, 저비용 생산요소, 글로벌 시장 복사력이 외자 동향의 근본 원인이라는 것을 보여준다. 이는 주로 외자기업이 모국에 제품 R&D 등 첨단 기술 분야에 투자한 뒤 중국의 시장, 값싼 노동력, 외국인 우대 조건을 활용해 중국에서 가공을 마친 후 모국과 글로벌 시장에 제품을 반납함으로써 가장 수익성이 높은 부분을 국내에 남겨 두고 있다. 물론 중국의 장부에 적자를 표시하였다. 따라서, 기업 소득세 혜택은 외국 상인에게 가장 큰 매력이 아니며, 외국인 우대 정책이 변경되더라도 투자 열정에 영향을 미치지 않는다.
왕국화: 세제를 설계할 때' 종합할인' 인지' 구체적 할인' 인지 진지하게 고려할 가치가 있다는 점은 언급할 만하다. 현재, 우리는 실제로' 전면할인' 원칙을 시행하고 있다. 외자원과 투자 방향에 관계없이' 양세 통합' 이후' 특정 우대' 원칙을 고려해야 한다. 외국 자본이 인수합병 후 재화 투자에서 퇴출될까 봐 우려하는 사람들도 있는데, 나는 그렇게 생각하지 않는다. 두 가지 이유가 있습니다. 첫째, 일단 외자가 철수하면, 먼저 손해를 보는 것은 외자이다. 외자가 중국에서 이미 일정한 투자비용을 지불했기 때문이다. 둘째, 외자 가 중국 경영 과정 에서 상당 부분 은 가격 양도 방식 으로 이전 된 것 이다. 중국 경제는 과도한 수출과 과도한 외자 이용 문제에 직면해 있으며, 중국의 경쟁력 있는 미시경제 주체가 부족하여 그 다음 발전을 제한하는 병목 현상이 되고 있다. 중국에 대한 미국의 투자를 예로 들자면, 중국에 대한 외국인 투자의 자본 비용은 5% 를 넘지 않으며, 매년 중국에 대한 미국의 투자 수익으로는 약 10% 로 판단하면 이 5% 의 차이가 미국으로 옮겨진다. 마지막으로 주변국에 비해 소득세율의 25% 가 외자에 매력적이다. 피마웨이가 제공한 연구에 따르면 2004 년 전 세계 69 개국의 평균 기업소득세율 (지방세율 포함) 은 3 1.6% 였다. 이 중 35.9% 는 인도, 42% 는 일본, 28% 는 말레이시아, 35% 는 파키스탄, 32% 는 필리핀, 29.7% 는 한국, 35% 는 스리랑카, 30% 는 태국, 28 에서 왔다
세금 혜택이 외자 유입에 미치는 영향은 정확하게 평가해야 하며 과소평가하거나 과장해서는 안 된다. 외자유치 초기에 외자 유치가 새로운 환경에 진입할 위험을 감안하면 중국은 가장 눈길을 끄는 가장 직접적인 세금 우대 정책을 실시해야 한다는 점을 분명히 해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 외국인, 외국인, 외국인, 외국인, 외국인, 외국인, 외국인, 외국인, 외국인) 그러나 중국의 시장 경제 환경은 예전과 다르다. 오늘날, 외국 상인들은 중국 경제의 급속한 성장으로 인한 거대한 기회에 더욱 관심을 기울이고 있다. 양세 합병은 외국인 직접투자에 영향을 주지 않으며, 더 이상 원래의 유혹으로 외자를 유치할 수 없다. 그렇지 않으면 외자의 질과 수준만 떨어질 뿐이다. 중국의 과학기술부: 현재 중국의 외자 이용 비용은 어디에 있습니까? 어떻게 외자 이용 구조를 최적화함으로써 외자 이용 효율을 높일 수 있습니까?
왕국화: 2003 년까지 중국은 이미 세계 7 위 경제체가 되었고, 2004 년에는 이탈리아를 제치고 6 위 경제체가 되었습니다. 당의 16 대 목표에 따르면 2020 년까지 중국 경제는 2000 년보다 두 배로 증가하여 현재 환율에 따라 4 조 달러에 이를 것으로 예상된다. 이 기간 동안 중국은 점차 영법덕을 제치고 세계에서 세 번째로 큰 경제체가 될 것이다. 이 과정에서 외자 이용이 중국이 정해진 목표를 달성하도록 계속 도울 것이라는 데는 의심의 여지가 없다. 하지만 지금 외자 이용은 정말 혼란스럽다. 한편으로는 중국의 국내 자본이 유휴 상태이며 은행에는 거액의 예금이 있다. 우리나라 도시와 농촌 주민의 저축은 이미 12 조 원을 넘어섰다. 반면에 외자 유치를 위한 유리한 조건이 많다. 2004 년 중국의 외자 이용총액은 640 억 7200 만 달러로 중국 도시와 농촌 주민의 저축예금의 5% 미만이었다. 표면적으로 기업의 외자유치 자본 비용은 그리 높지 않지만, 실제로 외자 유치 비용은 기업이 부담하는 것이 아니라 정부가 부담한다. 외국인 투자 유치 비용은 세금, 토지, 환경 등 사회비용에도 반영되기 때문이다. 정부가 대량의 사회적 비용을 부담했기 때문에 외자 기업의 제조업체 비용을 절감하고 GDP 성장을 촉진한 것이다. 이를 감안하여, 우리는 외자 유치에 대한 전반적인 고려가 있어야 하며, 국내 투자와 해외 투자를 총괄적으로 안배해야 한다. 외자 유치는 우선 자금 수요를 고려해야 하고, 수요가 확정된 후 저비용 자본을 선택해야 한다. 제조업자의 관점에서 볼 때, 내자 비용이 낮으면 내자를 사용하고, 외자 비용이 낮으면 외자를 사용한다. 정부의 관점에서 볼 때, 지금은 가능한 한 자신의 자본을 활성화시켜야 한다. 국내 자본은 유휴할 수 없고, 은행 예금의 거액의 잔액은 자원의 극심한 유휴와 낭비이다.
외자 유치에 대해서는 규모뿐만 아니라 구조의 최적화 여부도 고려해야 한다. 외자 유치를 보면 농업에 대한 투자 규모는 매우 작고 비율은 매우 낮다. 투자는 2 차 산업에서 비중이 크지만 중소형 노동집약 산업, 일반 가공산업, 일반 기술산업에 지나치게 집중하고 있다. 우리나라의 산업화 수준과 산업 관련성이 높은 대형 프로젝트와 기초공업 프로젝트에 대한 투자는 많지 않다. 제 3 산업에서 외국인 투자는 관광, 부동산, 공공사업 등 비생산적인 사업에 지나치게 집중하고 있으며, 교통운송, 우편통신, 과학연구, 종합기술서비스 등의 투자 비중은 매우 낮다. 이러한 조건들을 전제로 외자 구조 조정을 고려해야 한다. 규모뿐만 아니라 도입의 효율성도 고려해야 한다. 산업 구조에 특별한주의를 기울여야하며 외국인 투자가 필요한 산업은 무엇입니까? 투자 문제에 특별한주의를 기울이고, 산업 구조 조정 및 업그레이드 최적화에 적응하고, 외자 이용의 산업 구조를 최적화하고, 외국의 선진 기술, 핵심 장비 및 관리 방법을 적극적으로 도입하고, 산업 구조 업그레이드를 목표로 하는 정책 조정 메커니즘을 수립해야 한다. 재정, 세금, 통화, 신용 등에서 외국인 투자 인프라, 농업, 하이테크 산업을 장려하고, 외국인 투자가 과도하게 집중되는 자원형 가공업, 부동산업, 낙후기술에 기반한 과잉산업을 제한한다. 한편, 외국인 투자가 주로 연해 지역에 집중되는 상황에 대해서는 내지의 투자 환경을 개선하기 위해 노력해야 하며, 각 지역의 특징에 따라 좀 더 저렴하고 실행 가능한 투자 정책을 내놓아 외국인 투자를 유치해야 한다. 중국의 과학기술부: 합병 후 세율이 얼마나 적당한지, 재정소득과 외자 유치에 어떤 영향을 미칩니까?
양숭춘: 합병 후 세기가 통일되고 세율이 적당히 낮아질 수 있어요. 종합균형 이후 개혁 후의 명목세율은 25% ~ 26% 가 적당하다. 노기업에 대해서는 일정한 과도기를 주어야 한다. 1994 의 세금 개혁 경험으로 볼 때, 외국 상인들은 당시의 개혁 조치에 만족했다. 개혁 시행 이후 기업은 줄어들지 않고 오히려 많이 늘었다.
단기적으로 볼 때, 합병은 세금에 어느 정도 영향을 미칠 수 있다. 그러나 발전의 관점에서 볼 때, 세율을 낮추면 탈세의 동기가 줄어들어 세금 징수 효율을 높일 수 있다. 한편 세율을 낮추면 기업의 세금 부담을 줄이고 내자기업의 활력과 경쟁력을 강화해 전체 경제총량을 확대하고 세금을 더 늘리는 데 도움이 된다.
왕국화: 현행 기업소득세 제도가 비교적 복잡해서 징수관이 불규칙하게 되었습니다. 일부 가짜 단독 자본, 가짜 합자 기업의' 가짜 외자 기업' 이 빈번히 나타난다. "가짜 외자" 는 중국 기업이 다른 경로를 통해 "출국" 한 후 외자로 중국 투자로 공장을 운영하는 자본을 가리킨다. "가짜 대외투자" 는 실제로 대외투자로 여겨진다. 중국 법에 따르면 중국 이외의 자금만 있으면 모두 대외투자이기 때문이다. 가짜 외자' 는 내자가' 세수차익' 을 실시한 산물이며 세율에 가장 민감한 외자이다. 세율이 상승하면 이 자본들은 철수할 것이다.
국내외 기업이 합병한 후 기업소득세는 25% 안팎의 단일 비율 세율을 선택해야 한다. 국제적으로 선진국과 개발도상국의 기업소득세에 대한 고찰을 통해 기본적으로 단일 비례세율로 총 세금이 20%-25% 구간인 것으로 나타났다. 국제소득세 20% ~ 25% 의 정상 구간에 비해 중국에 투자한 외자기업의 명목세율은 이미 달성되었지만, 실제 세금은 아직 이 기준에 도달하지 못했고, 우리나라 내자기업소득세는 오히려 이 비율보다 높다. 합병 후, 국내외 기업들은 모두 25% 수준으로 유지될 것이며, 시장 법칙을 진정으로 반영할 것이다. "중국 과학기술부": "양세 합병" 이 있다면 외자 기업에 일정한 과도기를 줄 필요가 있습니까?
양숭춘:' 양세 통합' 이후 외자기업의 실제 세수 수준과 합병 전 차이가 너무 큰 것을 막기 위해 외자기업에 과도기를 줄 수 있다. 예를 들어, 오래된 외자기업이 일정 기간 동안 오래된 세율과 세금 우대 정책을 이어갈 수 있도록 허용하고,' 오래된 기업의 낡은 방법, 새로운 기업의 새로운 방법' 을 실시할 수 있다. 이는 외자 기업에 안정적인 기대를 주고, 외국 상인의 재화 투자를 더욱 강화하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 국가 재정 수입의 안정적인 성장에도 도움이 된다. 우리는 외자기업에 5 년의 과도기를 주는 것이 충분해야 한다고 생각한다. 너무 오래 끌면' 양세 일체' 의 긍정적인 효과를 크게 약화시킬 수 있다.
왕국화: 정해진 과도기 동안 기존 외자기업은 과도적 배려를 할 것입니다. 과도기 동안 외자는 여전히 중국 정부가 약속한 우대 정책을 누리며 외자의 정당한 이익을 보장할 것이다. 하지만 내자기업은 여전히 국민대우를 누리지 못하고 있다. 실제로 내자기업에 대한 불공정은 해소되지 않았다. 국민대우와 평등대우는 다르다. 국민대우란 외국 상인을 차별하지 않고 특혜를 주는 것은 국민 대우 원칙을 위반하지 않지만 시장 평등의 원칙을 위반하는 것을 말한다. 둘째, 과도기는 외자 기업에 정책 허점을 가져올 것이다. 예를 들어, 마감일이 되면 정책 변화의 악영향을 상쇄하기 위해 새로운 예방 조치를 취할 수 있습니다.