현대 위험 지향 감사 방법 개발 및 적용

위험 지향 감사는 현대 감사의 중요한 방법입니다. 위험 지향 감사가 무엇인지 아십니까? 다음은 위험 지향 감사에 대한 나의 인식이다. 독서를 환영합니다.

첫째, 위험 기반 감사 개발의 3 단계 준수? 엔론 사건? 그리고는요. 음사건? 국내외 감사 실패 사건이 잇따라 터져 감사 위험이 공인회계사 업계 앞에 놓여 있다. 위험 지향 감사는 감사 위험을 감사 작업의 출발점으로 삼는다. 위험을 발생시킨 모든 링크를 평가하여 위험을 발생시킨 모든 중요한 부분을 중시하고 고위험 프로젝트를 정의함으로써 감사 프로세스를 지속적으로 극복하고 위험을 줄이는 과정으로 만듭니다. 위험 지향 감사 방법의 개발은 세 단계로 나뉩니다.

(a) 전통적인 위험 기반 감사

기존의 위험 지향 감사 방법은 감사 위험에는 고유 위험, 통제 위험 및 검사 위험이 포함된다고 생각합니다. 기존의 위험 지향 감사 방법은 계정 잔액 및 거래 수준 위험 평가에 초점을 맞추고 있지만 기업의 경제 환경, 업계 지위, 운영 목표, 전략 및 위험은 회계 보고서에 일련의 영향을 미칩니다. 만약 이러한 요소들을 종합적으로 고려하지 않는다면, 우리는 회계 명세서의 잔액에 대해 합리적인 기대를 가질 수 없다. 경영진이 사기에 휘말리면 내부 통제도 무효가 된다. 따라서 기존의 위험 지향 감사 방법에는 고유한 결함이 있습니다.

(b) 위험 기반 전략적 시스템 감사

기존 위험 지향 감사를 개선하는 과정에서 전문계는 위험 기반 전략적 시스템 감사를 만들었습니다. 이 두 가지의 본질적 차이는 우선 위험 기반 전략 시스템 감사가 감사학, 시스템론, 경영 전략을 융합해 기업이 직면한 위험에 더 많은 관심을 기울이고 있다는 점이다. 둘째, 감사의 출발점은 앞으로 나아가고, 위험 기반 전략 체계 감사의 출발점은 기업의 경영 전략과 업무 프로세스이다. 셋째, 위험 기반 전략 체계 감사를 채택하면 감사 비용을 절감하고 포괄적인 관점 부족으로 인한 감사 위험을 극복할 수 있습니다. 그러나 위험 기반 전략 시스템 감사에는 기존의 감사 위험 모델을 사용하는 고유의 결함이 남아 있습니다. 실질적인 절차의 이행은 제한적이다. 내부 통제에 결함이 있을 경우 공인 회계사가 내부 통제 부족을 발견하거나 테스트하지 못하면 공인 회계사가 부담하는 감사 위험이 크게 증가합니다.

현대 위험 지향 감사는 시스템 이론 및 전략 관리 이론에 기반한 감사 기술 및 방법의 주요 혁신입니다. 그것은 감사기관의 전략적 경영 위험을 지향하고 통과합니까? 전략 분석? 프로세스 분석? 경영 실적 평가? 재무 제표의 잔여 위험 분석? 이 글의 기본 사상은 회계 보고의 중대한 오보 위험을 경영 위험과 연계하여 감사원이 원천에서 회계 보고의 오보를 분석하고 발견하는 개념을 제시하는 것이다. 현대위험지향감사는 기존 위험지향감사에 대한 부족함 (예: 위험평가가 불충분하고, 고위험 감사 분야를 효과적으로 찾아내지 못하고, 감사가 과도하거나 부족하게 되고, 위험평가 과정을 크게 강화하고 위험평가를 중심으로 만들어 위험지향감사의 이념을 실감하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 위험지향적, 위험지향적, 위험지향적, 위험지향적, 위험지향적, 위험지향적)

둘째, 현대 위험 지향 감사 방법에 대한 설명 기존 감사 위험 모델과 비교할 때, 현대 위험 감사는 감사 단위의 산업 상황, 운영 목표, 운영 전략 및 비즈니스 프로세스 및 관련 운영 위험을 이해하는 데 중점을 두고 있습니다. 거시적 관점에서 감사가 직면한 위험을 파악하고 이를 필수 감사 절차로 삼는다. 분석 절차에 초점을 맞추고, 가능한 오보를 식별하고, 다양한 거래 및 계정 잔액에 대한 예상 가치에 근접한 테스트를 줄입니다. 내부 통제의 유효성을 평가하는 경우 예외 사항에 주의를 기울이고 상세한 감사를 실시합니다. 감사 증거의 내포를 넓히고 감사된 단위와 그 환경을 이해함으로써 얻은 정보를 감사 증거로 삼는다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사)

셋. 현대 위험 지향 감사 방법의 적용 감사 위험의 이원 모델에 따라 중국 공인 회계사는 감사 업무 프로세스와 절차를 세 부분으로 나누어 감사 절차 구현의 효과를 높였습니다. 중국 공인회계사 감사지침 제 12 1 1 호' 감사기관 및 환경 이해, 중대 오보 위험 평가' 는 특수 위험의 식별 및 평가를 강조하며, 특수 위험은 일반적으로 주요 비정규 거래 및 판단과 관련이 있으며 위험 평가 절차가 부족하다고 지적했다. 공인회계사는 또한 통제 테스트 및 실질적인 절차를 포함한 추가 감사 절차를 설계하고 구현해야 합니다.

(1) 위험 평가 절차

1, 위험 평가 절차

감사관은 고객의 전략을 먼저 분석한 다음 고객의 프로세스를 분석해야 합니다. 분석 시 프로세스 목표, 입력, 운영, 거래 유형, 위협 프로세스 목표의 위험 등을 통해 프로세스를 이해할 수 있습니다. 이를 통해 고객이 가치를 창출하는 방법, 경쟁 우위 및 단점, 위협, 프로세스 관리 위험 평가 등을 이해할 수 있습니다. 그런 다음 이를 바탕으로 고유 위험에 대한 예비 평가를 실시한다. 감사관은 고객의 전략과 프로세스를 분석할 때 기업의 전반적인 차원에서 내부 통제를 이해하고 평가했습니다. 이를 바탕으로 내부 통제의 다른 측면, 특히 중요한 범주의 거래에 대한 통제를 주시하고 평가해야 한다. 내부 통제에 대한 이해를 바탕으로 감사자는 통제 위험에 대한 예비 평가를 수행합니다. 감사원은 또한 양자를 종합적으로 평가해야 하며, 공동위험의 평가 결과는 감사인이 실질적인 절차의 성격, 시간 및 범위를 결정하는 근거가 됩니다. 마지막으로, 감사자는 통제 테스트 결과와 공동 위험 평가 수준을 결합하여 회계 보고서의 중대한 오보 위험을 종합적으로 평가하여 회계 보고서 점검의 위험을 식별하고 실질적인 절차의 성격, 시간 및 범위를 더욱 파악합니다.

2. 위험 평가의 구체적인 방법

위험 평가 방법에는 주로 관찰, 검사, 확인, 문의, 조사 테스트, 분석 절차 및 기타 감사 방법이 포함됩니다. 현대 위험 지향 감사에서는 위험 평가가 분석 절차를 중심으로 가장 중요한 절차가 됩니다. 또한 분석기 기능이 확장됨에 따라 분석 절차가 다양해지고 감사자는 재무 데이터뿐 아니라 비재무 데이터도 분석합니다. 분석 프로그램의 다양화로 인해 대량의 분석 도구와 현대 관리 과학이 분석 프로그램에 적용되었다. 예를 들어, 보스턴 매트릭스 (BCG) 는 프로세스 분석에 사용됩니다. 성과 분석은 균형 성과표 및 기타 분석 기술을 사용합니다.

(2) 평가의 중대한 오보 위험에 대해 추가 감사 절차를 실시한다.

중국 공인회계사 감사지침 123 1 호' 평가된 중대 오보 위험 구현 절차' 에 따르면 파악된 중대 오보 위험 수준과 관련된 평가 결과에 따라 허용 가능한 검사 위험 수준을 결정하고 파악된 위험 수준을 고려한 다음 이에 따라 통제 테스트 및 실질을 계획하고 구현해야 한다고 밝혔다. 공인회계사는 통제 테스트의 성격, 시간 및 범위를 합리적으로 설계해야 한다.

넷. 우리 나라는 현대위험지향감사를 실시하는 건의안 (1) 으로 법률법규를 보완한다.

법률 법규를 보완하는 것은 현대 위험 지향 감사의 새로운 형세를 겨냥한 것으로, 새로운 형세의 요구에 맞게 적절한 법규를 적시에 수정하는 것이다. 현행 회사법과 공인회계사법은 공인회계사의 책임을 규정하고 있지만 주로 민사와 형사책임을 보완하는 행정책임이다. 따라서 법률 법규를 보완하고, 공인회계사의 위법 행위에 대한 책임과 처벌을 강화하고, 공인회계사의 법적 위험의식을 강화하고, 감사의' 실효성' 을 높여야 한다.

(b) 위험 지향 감사 정보 시스템 자원 구축 * * * 공유 메커니즘

현대 위험 지향 감사의 구현에서는 공인 회계사가 위험 평가를 수행하는 데 많은 정보가 필요합니다. 정부 부처, 은행, 증권사, 산업협회 등의 기업 정보는 네트워크 형식으로 공유할 수 있으며, 사회에서 기업 신용체계의 건립을 촉진하는 것을 보완할 수 있다. 회계사무소 자체도 회계사무소가 위험평가 절차를 실시할 수 있도록 방대한 데이터베이스를 구축해야 한다. 정보 시스템의 자원 공유 메커니즘을 구축하면 많은 인력과 재력을 절약하고 위험 평가 프로세스를 단축하며 위험 평가를 보다 정확하고 효율적으로 수행할 수 있습니다.

기업 내부 통제의 품질은 공인회계사의 감사 위험과 밀접한 관련이 있다. 현재, 기업 지배 구조와 내부 통제 제도의 미비는 객관적으로 위험 지향 감사의 응용을 방해하고 있다. 따라서 기업은 기업 지배 구조를 최적화하는 틀 아래 내부 통제 메커니즘을 수립하고 보완하며 경영진의 통제 책임을 강조하고 기업 위험 평가를 중시해야 합니다.

(d) 훈련 메커니즘 강화

새로운 감사 모델의 보급 응용은 반드시 적응 과정이 필요하기 때문에 교육 메커니즘을 강화하는 것이 매우 필요하다. 현대 위험 지향 감사의 국제적 실천을 통해 감사 실무의 발전 추세를 따라잡고 감사 위험을 줄일 수 있다. 또한 교육을 강화하여 일부 공인회계사가 단기간에 현대 위험 지향 감사의 방법과 이념을 신속하게 파악해 전국적으로 보급되고 전면적으로 시행될 수 있도록 했다.

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