이 문장 해석
이 글은 소비세 납세자의 범위에 관한 것이다. 납세자는 세법에 규정된 직접납세의무의 주체이며 조세 제도의 기본 요소이다. 납세자 범위의 정의는 세금의 범위와 대상과 직접적인 관련이 있으며, 한 국가가 세금 관할권을 행사하는 정도를 직접적으로 반영한다. 따라서 납세자의 범위는 일반적으로 세법이 가장 먼저 명확히 해야 하는 문제이다.
이 조항은 원래 조례 제 1 조의 규정과 비교해 소비세의 납세자 범위를 확대했다. 즉, 원래 조례' 생산 위탁 가공 수입' 에 규정된 소비품의 단위와 개인' 의 규정을 기초로' 국무원이 확정한 판매본 조례에 규정된 소비품의 다른 단위와 개인' 의 규정도 늘렸다. 이는 주로 실천 중 일부 귀중한 보석이 소매, 즉 소매로 바뀌었기 때문이다.
또한, 이 기사에 대한 두 가지 텍스트 수정 사항이 있습니다.
첫째, "(이하 과세 소비품)" 을 삭제하고 개정 조례 제 3 조에서 "이하 과세 소비품" 이라는 표현을 반영합니다.
둘째,' 중화인민공화국 세수징수관리법' 과 최근 세법 규정에 따르면' 납세자' 라는 표현은 더 이상 사용되지 않고' 납세자' 로 간소화된다.
이 조항의 규정에 따르면, 실천에서 다음 세 가지 방면에서 납세자의 범위를 정의해야 한다.
1. 중화인민공화국 경내에서 과세 행위가 있어야 합니다.
이것은 소비세 납세자를 정의하는 첫 번째 조건이며, 조세 속지 원칙의 요구이며, 국가 조세 주권의 구현이다. 이곳의 중화인민공화국의 경내에는 세관 경내를 가리킨다. 일반적으로 한 나라의 세관과 국경의 범위는 같다. 그러나 보세구 설립과 같은 일부 경우에는 국경이 국경보다 작고 보세구에 출입하는 화물이 수출입화물로 간주된다. (윌리엄 셰익스피어, 보세구, 보세구, 보세구, 보세구, 보세구, 보세구) 더하여, 중국에 있는 현재 법률 시스템의 지급에 따르면, 홍콩 특별 행정구, 마카오 특별 행정구 및 대만 지방은 중화 인민 공화국의 지역 이더라도, 그러나 본토와 다른 독립적인 세제를 실행 하 고, 독립적인 세금 관할을 유지 하 고, 세금, 세율, 면 세 및 다른 국가 또는 지역과 동일한 처리를 제공 하기 위하여 조세 제도에 있는 홍콩, 마카오 및 대만 지방은, 즉, 이 규칙에 규정 된 중국 시민을 결정 한다.
여기서 강조하는 것은 과세 행위가 중화인민공화국 경내에서 발생하며 행위자가 중국 경내에 있는지 여부를 제한하지 않는다는 점이다. 즉, 본 조례에 규정된 소비재의 생산, 위탁 가공, 수입, 또는 본 조례에 규정된 소비재 범위 내에서 국무원이 확정한 소비재의 판매가 중화인민공화국에서 발생하는 한, 행위자가 중화인민공화국의 국적을 가지고 있든, 중국 내에 등록하든, 중국 내에 거주하든, 모두 소비세의 납세자에 속한다.
2. 과세 소비세의 범위는 본 조례에 규정된 소비품을 생산, 가공, 수입하거나 국무원이 정한 본 조례에 규정된 소비품을 판매하는 것으로 제한된다.
소비세 납세자를 정의하는 두 번째 조건이며 소비세의 과세 행위 범위, 즉 과세 범위를 명확히 했다고 할 수 있다. 이 조항에 따르면 소비재를 생산, 가공 및 수입하는 모든 행위가 과세되는 것은 아니다. 구체적으로 두 가지 주요 조건이 있습니다.
(1) 과세 행동의 구체적인 연결 제한.
첫째, 생산, 위탁 처리 및 El 에만 국한됩니다. 생산 위탁 가공 수입은 모두 우리나라 과세 소비재의 시작부터 있는 것으로, 넓은 의미의 생산 고리에 속한다. 구체적으로 중화인민공화국에서 이 조례에 규정된 소비재를 생산하고 제조하는 것은 과세 소비품이고 생산자는 납세자이다. 위탁가공이란 위탁측이 부품, 원자재를 제공하고, 위탁측이 가공비와 일부 보조재를 대신 수거하는 가공생산 방식을 말하며, 과세 행위에 속하며, 위탁측은 납세자입니다. 우리 나라에서 생산되는 과세 소비재의 세금 부담을 균형 있게 하기 위해 중화인민공화국 경내 및 해외에서 본 조례에 규정된 소비재를 수입하려면 세금을 납부해야 하며 수입상은 납세자이다.
둘째, 국무원이 확정한 판매 고리에만 국한된다. 본 조례에 규정된 것 외에, 생산, 위탁 가공, El 코너에 들어가는 행위자는 납세자에 속하며, 국무부는 실제 필요에 따라 다른 행위자를 납세자로 증설할 수 있다. 예를 들어, 실제 집행에서 국무부의 비준을 거쳐 중화인민공화국재정부와 국세총국은' 금은악세소비세 조정에 관한 통지' (재세자 [1994]95 호) 를 발표했습니다. "다이아 및 상하이 다이아 거래소의 조세 정책 통지" (재세 [200 1] 176 호) 및 "백금 및 그 제품에 대한 조세 정책 통지" (재세 [2006]/KLOC) 여기서 소비재는 본 조례에 규정된 모든 소비재를 의미하는 것이 아니라, 본 조례에 규정된 소비재 범위 내에서 국무원이 확정한 소비재를 가리키는 것으로, 현재는 금은액세서리, 백금 장신구, 다이아, 드릴을 포함한다.
(2) 소비재 범위에 대한 제한.
이 조항에 따르면 모든 소비재가 과세 소비재인 것은 아니며 본 조례에 규정된 소비품, 즉 본 조례에 첨부된' 소비세 과세 세율 표' 에 규정된 소비품으로 제한된다. 새로 개정된 소비세 세목 세율표의 소비세 범위는 주로 우리나라의 현재 경제 발전 상황, 소비 정책 및 산업 정책, 우리 국민의 소비 수준, 소비 구조, 자원 공급 및 소비 수요, 그리고 국가 재정 수요를 근거로 외국의 성공 경험과 통행 관행을 참고하여 결정된 것으로, 주로 국민의 소비 행위를 제한하고 규제하기 위해서이다. 소비세 세목세율표는 적극적인 열거법 * * * 을 채택하고 l4 소비품을 과세 대상으로 선정했다.
과세 대상 소비재는 다섯 가지 범주로 나뉩니다.
첫째, 담배, 술, 폭죽, 불꽃놀이, 나무 일회용 젓가락 등 일부 특수소비품은 인체 건강, 사회질서, 생태환경에 해를 끼칠 수 있다.
둘째, 고급 시계, 귀중한 보석옥 등과 같은 사치품과 비생활용품입니다.
셋째, 자동차, 오토바이와 같은 고 에너지 소비재;
넷째, 정제유와 같은 재생 불가능하고 대체 자원 소비품; 다섯째, 자동차 타이어 화장품 등 재정적 의의가 있는 제품입니다.
소비세 납세자는 단위 또는 개인일 수 있습니다.
부가가치세 납세자를 정의하는 세 번째 조건이다. 이 조항에 따르면 소비세의 납세자는 단위와 개인이 될 수 있으며 다음을 포함합니다.
(1) 국유기업, 즉 국민소유제 기업, 국유독자회사와 불법인기업을 포함한' 회사법' 은 국유독자회사와' 국민소유제 공업기업법' 등 법률법규에 관한 규정을 적용한다.
(2) 집단 기업, 즉 도시와 농촌의 집단기업도 공유제의 한 형태이며,' 농촌 집단기업조례' 와' 도시집단기업조례' 를 적용한다.
(3) 사기업, 즉 공유제 이외의 개인투자로 설립된 기업, 합자기업과 개인독자기업을 포함해 합자기업법과 개인독자기업법의 규정이 적용된다.
(4) 주식제 기업, 즉 주식유한책임제의 현대법인은 국가지주주식 또는 국유자본이 주도적인 기업을 포함해 주로' 회사법' 등 법률법규를 적용한다.
(5)' NPC 상무위원회 외상투자기업과 외국기업에 부가가치세 소비세 영업세 잠행조례 적용 결정' 에 따르면 단위에도 외상투자기업과 외국기업이 포함돼 있다. 외국인 투자 기업, 즉 외국인 투자자가 중국 내에 설립한 기업으로, 중외 합자경영기업, 중외협력경영기업, 외자기업을 포함해 외자기업법의 규정이 적용된다. 외국 기업, 즉 기관, 장소는 설립되지 않았지만, 중국 내에 기관, 장소를 설립하여 생산경영에 종사하고, 중국 내에서 소득을 얻어 외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업이다.
(6) 사업단위는 국가기관이나 기타 조직이 사회공익을 목적으로 교육, 기술, 문화, 위생 등의 활동에 종사하는 사회서비스조직을 가리키며,' 사업단위 등록관리 잠행조례' 를 적용한다.
(7) 사회단체란 중국 시민들이 회원의 동의를 이루기 위해 자발적으로 구성해 그 헌장에 따라 활동하는 비영리 사회단체를 말한다. 그들은' 사회단체 등록 조례' 와' 재단 관리 조례' 의 통제를 받는다.
헌법과 조직법에 따라 설립된 당정 기관을 포함한 8 개국 기관,
(9) 중국 인민해방군과 무장경찰대를 포함한 부대.
(10) 기타 기업 및 단위 (아직 고갈되지 않은 10 개, 사회 발전에 따라 새로 출현한 단위 포함).
"개인" 은 다음을 포함합니다: (1) 개인 사업자. 민법통칙 제 26 조에 따르면 시민들은 법률이 허용하는 범위 내에서 상공업에 종사하며 법에 따라 등록을 승인했다. 자영업자는 생산경영에 종사하는 민사 주체 중 하나이지만 법인 자격이 없어 개인 재산으로 채무에 대한 무한한 책임을 지는 것은 개인 범주에 속한다. 일반적으로,' 도시토지사용세 잠행조례' 와 같은' 개인' 납세자 계급에도 세금 법규에 포함돼 있다. 예를 들어' 도시토지사용세 잠행조례' 는 자영업자를' 개인' 납세자로 직접 규정하고 있다.
(2) 다른 개인은 주로 자연인과 농촌 청부업자를 포함한다. 그리고 중국에서 상업 활동을 하는 외국인 개인들.