첫째, 비영리단체가 기업소득세의 납세자인지 여부
중화인민공화국 기업소득세법' (이하 세법, 2007 년 의장령 제 63 호 발표) 제 1 조 규정: "중화인민공화국 내 기업과 기타 소득조직 (이하 기업) 은 기업소득세의 납세자로 본 법의 규정에 따라 기업소득세를 납부한다"; 세법 제 6 조는 기업이 획득한 소득이 노무를 제공하는 소득을 포함한 9 항목이라고 규정하고 있다. 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 (이하 시행조례, 2007 년 국무부령 제 5 12 호 발표) 제 15 조, 노무수입 제공에는 건축설치, 수리수리, 교통운송, 창고임대, 금융보험, 우편통신, 상담중개업 등이 포함된다
상술한 규정에 따르면 비영리 조직은 세법에서' 기타 수입이 있는 조직' 이라고 부르는 것으로, 법정 기업 소득세 납세자이며, 반드시 세법에 따라 기업 소득세를 납부해야 한다.
둘. 자격을 갖춘 비영리 단체는 국가가 규정한 어떤 기업 소득세 특혜 정책을 누릴 수 있습니까?
중화인민공화국 재정부 국세총국 비영리단체 기업소득세 면세문제에 관한 고시 (재세 [2009] 122 호) 는 자격을 갖춘 비영리단체의 다음과 같은 소득을 2008 년 6 월 5438 일+10 월 0 일부터 규정하고 있다
(1) 다른 단위 또는 개인이 기부 한 수입을 수락한다.
(2)' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 7 조에 규정된 재정충당금 이외의 정부 보조소득, 정부 구매서비스 수입은 포함되지 않는다.
(3) 성급 이상 민정 재정부의 규정에 따라 받는 회비
(4) 비과세 소득 및 면세 소득의 은행 예금 이자 소득
(5) 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 기타 수입.
3. 비영리단체가 기업소득세 혜택을 누리려면 어떤 조건을 충족해야 합니까?
재정부 국세총국 비영리단체 면세 자격 인정 및 관리 관련 문제에 대한 통지 (재세 [2009] 123 호) 에 따르면 기업은 비영리단체 기업소득세 특혜 정책을 누리려면 다음 조건을 충족해야 한다.
(1) 국가 관련 법령에 따라 설립되거나 등록된 사업 단위, 사회단체, 재단, 민간비기업 단위, 종교활동장소 및 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 인정한 기타 조직
(2) 공익성이나 비영리 활동에 종사하며, 활동 범위는 주로 중국 내에 있다.
(3) 취득한 수입은 조직과 관련된 합리적인 지출을 제외하고 등록 승인이나 정관에 규정된 공익이나 비영리 사업에 모두 사용되어야 한다.
(4) 재산과 그 이자는 분배에 사용되지 않지만, 합리적인 임금 임금은 포함되지 않는다.
(5) 등록 승인 또는 정관 규정에 따라 취소 후 조직의 나머지 재산을 공익이나 비영리 목적으로 사용하거나, 등록관리기관이 같은 성격과 목적을 가진 조직에 기부하고 사회에 공고한다.
(6) 투자자는 기구에 투자한 재산에 대한 어떠한 재산권도 보유하거나 누리지 않는다. 이 단락에 언급 된 투자자는 모든 수준의 인민 정부와 그 부서를 제외한 법인, 자연인 및 기타 조직을 의미합니다.
(7) 직원의 임금과 복지비는 규정된 비율 내에서 통제되어야 하며, 기관 재산을 변상해서는 안 된다. 그 중 직원 평균 임금, 임금 수준은 세무등록지 연간 1 인당 임금 수준의 두 배를 초과할 수 없으며, 직원 복지는 국가 관련 규정에 따라 집행된다.
(8) 그 해에 새로 설립되거나 등록된 사업 단위, 사회단체, 재단, 민영 비상업 단위 외에 전년도 사업 단위, 사회단체, 재단, 민영 비상업 단위 연간 검사 결론은' 합격' 이었다.
(9) 과세 소득액 및 관련 비용, 비용 및 손실은 비과세 소득액 및 관련 비용, 비용 및 손실과 별도로 계산해야 합니다.
넷째, 비영리 단체는 어떻게 기업 소득세 혜택을 받을 수 있습니까?
비영리 단체가 세금 감면을 받으려면 우선' 자격을 갖춘 비영리 단체' 의 인정, 즉 비영리 조직의 면세 자격을 통과하고, 둘째 규정에 따라 세무서에 등록해야 한다.
(a) 비영리 단체 면세 자격
시행 조례 제 84 조는 비영리 조직의 인정과 관리 방법을 국무원 재정 세무 주관부서가 국무원 관련 부서와 함께 제정한다고 규정하고 있다. 중화인민공화국 재정부 국세총국은 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일' 중화인민공화국 재정부 국세총국 비영리단체 면세 자격 관리 관련 문제에 대한 통지' (재세 [2009]/KLOC-0) 를 발표했다. 이 규정에 따라 광둥 () 성 재정청 (), 국가세무국 (), 지방세무국 () 이 공동으로' 중화인민공화국 재정부 (), 국가세무총국 () 비영리 조직의 면세 자격 인정 및 관리 관련 문제에 관한 통지' (광동재법 [20 10] 10 호
광둥재정법 [20 10]24 번 문건에 따르면 성급 이상 등록관리기관의 비준을 거쳐 설립이나 등록을 승인한 비영리조직은 성재정청이 공동으로 인정한다. 규정 조건을 충족하는 비영리 단체는 기업소득세 주관 세무서에 면세 자격을 신청해야 한다. 주관 세무서에서 기업이 제출한 면세 자격 신청을 받은 후 5 일 (영업일 기준) 이내에 성급 국세청 또는 지방세무국을 양도해야 한다. 면세 자격 요건을 충족하는 성급 비영리단체는 성 재정청, 국세청, 지방세무서가 공동으로 심사한 후 정기적으로 발표한다.
지방 (시) 급 또는 현급 등록 주관기관이 설립이나 등록을 승인하는 비영리 조직은 시 재정국, 국가세무서, 지방세무서가 공동으로 처리한다.
면세 자격을 신청하는 데 필요한 정보는 다음과 같습니다.
1, 신청서;
2, 사업 단위, 사회단체, 재단, 민간비기업단위의 장정 또는 종교활동관리제도
세금 등록증 사본;
비영리 단체의 등록 증명서 사본;
5. 신청 전년의 자금원과 사용상황, 공익활동과 비영리활동의 상세 상황;
6. 합격중개 기관의 이전 회계년도에 대한 재무제표 및 감사 보고서를 신청합니다.
7, 등록 관리 기관이 발행한 사업 단위, 사회단체, 재단, 민영 비상업단위가 연간 검사를 신청한다는 결론;
8. 광동성 비영리 단체 연간 면세 자격 신청서;
9. 재정 및 세무 부서에서 요구하는 기타 자료.
(b) 세무 당국에 제출
광둥 () 성 국세청 () 광둥 () 성 지방세무서 () 기업 소득세 감면 면세 관리에 관한 통지 () 에 따르면 비영리단체의 면세 수입 항목은 간단한 기록 관리를 실시한다. 비영리 단체는 연간 환결산이 끝나기 전 (예납기간 포함) 기업 소득세 감면 혜택을 받을 수 있다. 에스컬레이션이 필요한 자료는 다음과 같습니다.
1, 기업 소득세 감면 기록표
2, 공식 인장이 찍힌 등록 증명서 사본;
3. 인증 기관에서 발행한 비영리 단체의 증명서와 증명서 사본.
5. 비영리단체가 조건을 충족하지 못하거나 규정에 따라 인정, 서류 수속을 처리하지 않고 상술한 세법 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.