2. 행위의 성격상 탈세는 공공연히 세법을 위반하고 대항하는 행위이다.
탈세의 주요 수단은 납세자가 의식적으로 납세 상황과 사실을 속이고 세금을 적게 내거나 세금을 내지 않는 목적을 달성하기 위해 명백한 사기성을 가지고 있다는 것이다.
하지만 납세자가 세금을 적게 내는 경우도 있다. 이런 상황은 원래 탈세 탈세라고 불렸다.
주관적이고 고의가 아닌 것으로 법적 판단을 내리기가 어렵기 때문에, 우리나라의 현행 세법에서는 이 법률 용어를 더 이상 사용하지 않는다.
즉, 납세자가 고의로 세금을 내지 않는 것은 아니지만, 결과가 발생하는 한 법이 허락하지 않는 것도 불법이라는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 오셀로, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자)
한편 세무계획은 세법을 존중한다. 세법을 준수하는 전제하에, 법률 규정을 운용하여 납세자의 구체적인 조작과 연계하여 가장 유리한 조세 방안을 선택하였다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법) 물론 세법의 결함이나 허점을 이용해 세금 부담을 줄이는 활동도 포함된다.
세금 계획 행위의 성질은 합법적이며, 적어도 법률의 금지성 규정을 위반하지 않는다.
3. 법적 결과에서 탈세는 법이 명백히 금지하는 행위이다. 이에 따라 관련 세무서에 의해 확인되면 납세자는 해당 법적 책임을 지고 제재를 받게 된다.
세계 각국의 세법은 세무사실을 숨기고 탈세에 대한 처벌이 있다.
그러나, 세금 계획은 어떤 법적 형식을 통해 최소한의 세금 부담을 부담하는 것이며, 그 경제행위의 법조문에 대한 요구는 형식과 사실상 일치하며, 이는 세계 각국 정부가 보편적으로 묵인하고 보호하는 것이다.
세금 계획이 정부 재정 수입에 심각한 영향을 미칠 경우 취할 수 있는 유일한 조치는 관련 세법을 수정하고 보완하여 납세자가 이용할 수 있는 허점을 막는 것이다.
4. 세법에 미치는 영향으로 탈세는 공공연히 세법을 위반하고 허위 신고를 이용해 세금을 줄이는 것이다. 따라서 탈세는 납세자가 세법을 경멸하는 행위이며 탈세의 성공 여부는 세법의 과학적 관계와 크게 관련이 없다.
탈세 누세를 막기 위해서는 세금 징수관을 강화하고 법을 엄격히 집행해야 한다.
세금 계획의 성공에는 납세자가 세법의 규정을 숙지하고 세법의 정신을 충분히 이해하며, 세금 절약의 목적을 달성하기 위해 필요한 계획 기교를 익혀야 한다.
세금 계획이 세법의 결함을 어느 정도 이용한다면, 다른 방면에서 세법의 지속적인 개선과 과학을 촉진할 것이다.
(b) 조세 계획과 조세 회피의 관계 (조세 회피) 는 납세자가 세법의 허점이나 결함을 이용하여 경영과 재무활동을 세심하게 안배하여 최소한의 세금 부담을 달성하는 경제행위를 말한다.
예를 들어, 1960 년대와 1970 년대에 미국 기업의 소득세 부담이 컸기 때문에, 많은 회사들이 조세 피난처를 통해 세금을 회피하고, 관련 거래를 통해 이윤을 조세 피난처 회사의 계좌로 옮겨 미국 본사의 장부 이윤을 크게 줄이고 세금을 줄였다.
이것은 당연히 미국의 재정적 이익을 손상시켰지만, 당시 조세 회피법이 없는 상황에서 정부는 어쩔 수 없이 묵인해야 했다.
또 다른 예로, 우리나라 일부 기업은 외국인 투자기업의' 양면양감' 세금 혜택을 누리기 위해 자신의 이름으로 외국 바이어를 초청해 이른바 중외합자기업을 설립하고 그들의 투자는 하지 않았다.
이것은 세금의 입법 정신과 본의에 위배되며 정부의 조세 정책 지향에도 부합하지 않는다.
조세 회피 이외의 법률 조항에 구속되지 않지만 법률의 보호를 받지 않는다.
그러나 국제적으로,' 조세 회피' 의 합법성에 대한 논쟁은 이미 수십 년 동안 계속되었다.
"법은 명문으로 죄를 짓지 않는다" 는 원칙에 따라 조세 회피는 "합법적" 으로 간주된다.
탈세자들은 종종 미국 판사 한덕이 1947 사건에서 명언을 인용하여 자신의 행동을 변호한다.
한덕은 "납세자는 법률 규정 이외의 국세를 부담할 필요가 없다" 고 말했다.
세금은 강제적이지 자발적인 기부가 아니다.
도덕이라는 이름으로 세금을 요구하는 것은 순전히 공론이다. ""
그러나 조세 피난처가 확대되고 각국의 재정수입에 미치는 영향이 커지면서 미국, 전 연방 독일 등 국가들은 점차 조세 회피의 합법적인 색채를 입법 형식으로 부정하고 있다.
1980 년대 이후 점점 더 많은 정부가 세법에 조세 회피 조항을 추가했다.
1980 년대 말 조세 회피의 새로운 정의는 "납세자가 개인이나 기업의 인위적인 안배를 통해 세법의 허점, 현안, 결함을 이용해 납세의무를 회피하거나 줄이는 행위" (국제세사전) 였다.
현재의 상황에서 조세 회피는 더 이상 중립적인 행위가 아니라 법조문이나 입법정신에 반대되거나 최소한 지원되지 않는 행위이다.
1994 로 형성된 우리 세법은 세무전문가도 조세 회피 조항이라고 부른다.
조세 회피는 납세자가 세법을 이용하는 허점과 결함이기 때문에 위법하지 않은 상황에서 세금을 감면하는 것은 우리 나라는 조세 회피에 대한 법적 책임이 없지만, 납세자의 조정을 강제하고 납세자의 세금 보충을 요구할 수 있는 조세 회피 조치를 취하고 있다.
예를 들어, 우리 나라의' 부가가치세 잠행조례',' 영업세 잠행조례',' 기업소득세 잠행조례' 에 따르면 상품이나 서비스의 가격은 시장가격보다 현저히 낮고 세무서는 조정후 가격에 따라 세금을 계산할 권리가 있다.
이 조항들은 세무 전문가들이 말하는 조세 회피 조항이다.
조세 회피란 납세자가 세법의 허점과 미성숙을 이용하여' 변구를 닦다' 고 하고, 세법의 허점을 뚫고, 경제행위에 대한 교묘한 안배를 통해 부당한 세수 이익을 취하는 것을 말한다.
세수계획은 국가세법의 규정과 정부의 세수입법 의도에 따라 납세의무가 확립되기 전에 세금 절감을 위해 투자, 경영 및 재무활동에 대한 사전 마련이다.
조세 회피는 형식적으로 합법적이지만 그 내용은 세법의 입법 의도와 상충된다. 세금 계획은 형식부터 내용까지 완전히 합법적이며, 국가 조세 정책의 의도를 반영하고 세법의 보호와 격려를 받는다.
조세 회피와 세금 계획은 이론적으로 다르고 명확해 보인다는 점을 지적해야 한다.
그러나, 세금 계획의 구체적인 시행에는 정부가 원하지 않는 이른바' 위법' 행위가 존재한다.
행위자는 법이 사실만을 인정하고 마땅히 인정해야 한다는 것을 인정하지 않는다고 주장한다. 사람은' 경제인' 이고, 출발점은 이기적이지만 납세자 동기의' 이타' 를 강요해서는 안 된다.
세금 징수 기관, 회계사, 기업 세무 고문은 여러 가지 세금 관련 문제에 대해 서로 다른 견해를 가지고 있습니다.
세무부는 이를' 조세 회피' 라고 생각하지만 회계사와 회사 세무고문은 법적 근거를 찾을 수 있다.