1. 기술 양도와 관련된 기술 컨설팅 및 서비스 면세
기술 이전 과정에서 기술 양도와 관련된 기술 컨설팅 및 기술 서비스 활동이 수반되는 경우가 많으며, 이러한 활동은 기술 양도의 성공에 매우 중요합니다. 기술 양도와 마찬가지로 기술 자문과 서비스도 국가가 제창하는 생산적인 서비스 중 하나이다. 재세자 제 273 호와 재세자 제 20 1 1 1 호에 따르면 기술 컨설팅 및 서비스 취득 수익이' 영개증' 이후 영업세 또는 부가가치세에 대한 면세 혜택을 받을 수 있는지 여부는 두 가지 조건을 충족해야 한다. 하나는 둘째, 형식상 이 부분의 기술 자문 또는 서비스 가격과 기술 양도의 가격은 같은 송장에 있습니다. 위의 두 가지 조건을 충족하는 기술 상담과 서비스만이 면세 정책을 받을 수 있다.
2. 기술 양도인이 R&D 설비를 구매하는 VAT 혜택에 관한 질문.
기술 개발 과정에서 기술 양도측은 부가가치세가 포함된 값진 연구 장비를 구입하는 경우가 많습니다. 기술 양도측이 기술 연구 개발을 전문으로 하는 기업이나 기관인 경우,' 영개증' 전에 영업세의 납세자로서 그 구매 설비가 납부한 부가가치세는 매입세액으로 공제할 수 없다. 영개증' 시범 이후 부가가치세를 면제하는 부가가치세 납세자로서, 그 구매 설비가 납부한 부가가치세는 매입세액으로 공제할 수 없다. 따라서 R&D 및 기술 이전을 전문으로 하는 회사나 기관의 경우 R&D 과정에서 대량의 R&D 장비를 구입해야 한다면 부가가치세 부담이 커질 수밖에 없습니다.
둘째, 기술 이전 기업 소득세 특혜 분석
1. 기술 이전을 위한 세금 혜택 정책
영개증 후의 영업세와 부가가치세 면세 정책과는 달리 모든 기술 양도소득세 혜택이 감면되는 것은 아니다. 기업소득세법 시행조례에 따르면, 자격을 갖춘 기술양도소득에 대한 기업소득세를 면제하고 감면하는 것은 한 과세연도 동안 주민기업 기술양도소득이 500 만원을 넘지 않는 부분을 의미하며, 기업소득세를 면제한다는 뜻이다. 500 만 원이 넘는 부분은 반값으로 기업소득세를 징수한다.
국가 세무총국 기술양도소득감면기업소득세 관련 문제에 관한 통지 (국가 20092 12 호) 와 재정부 국가세무총국 주민기업기술양도기업소득세 정책 관련 문제에 관한 통지 (재세 2010/KLOC) 에 따르면
(1) 기술 양도소득세 특혜 정책을 받을 수 있는 주체. 국가 20092 12 호에 따르면 기술 양도소득세 우대정책을 누릴 수 있는 주체는 납세자, 즉 중국 내에 법에 따라 설립된 기업, 또는 외국 (지역) 법률에 따라 설립되었지만 중국 내에 실제 규제기관이 있는 기업을 가리킨다. 여기서 실제 규제기관은 기업에 대한 생산경영, 인력, 계좌, 재산 등을 가리킨다 주민이 아닌 납세자는 국가 20092 12 호에 규정된 세금 우대 정책을 즐기지 않지만 10% 특혜세율을 누린다. 또한 기술 양도소득세 우대정책을 누리는 주체는 기업소득세의 납세주체를 가리키며 개인독자기업과 개인합자기업을 포함하지 않는다.
(2) 전 범위의 기술 양도와 세금 우대 정책을 누리다. 세금 우대 정책을 누릴 수 있는 기술 양도권의 범위는 주민기업이 기술의 소유권을 양도하거나 5 년 이상 (5 년 포함) 의 기술 독점허가사용권을 가리킨다.
(3) 기술 이전 대상 범위. 재세 2010111호 규정에 따라 세금 혜택을 받을 수 있는 기술 이전 대상으로는 특허 기술, 컴퓨터 소프트웨어 저작권, 집적 회로 레이아웃 설계권, 식물 신설 등이 있습니다
또한, 위의 기술 이전 범위는 기술 비밀에 대한 구체적인 언급은 없지만, 기술 비밀은 기업의 기술 혁신 성과의 중요한 저장 형태이며 기업의 중요한 지적 재산권 자산 중 하나입니다. 재세 20 10 1 1 호에 열거된 기술 지적 재산권을 보면 기술 비밀 양도도 기술 양도소득세 혜택의 범위에 속해야 한다.
(4) 기술 이전의 형식 요구 사항 및 검토 규정. 소득세 특혜 정책을 누리는 기술 양도는 서면 기술 양도 계약서에 서명해야 한다. 또한 국내 기술 양도는 성급 이상 과학기술부의 인정을 받아야 하고, 국경을 넘나드는 기술 양도는 성급 이상 상무부의 인정을 받아야 하며, 자금 지원과 관련된 기술 양도는 성급 이상 과학기술부의 비준을 받아야 한다. 또 주민기업은 수출을 금지하고 제한하는 기술 양도소득을 취득하고 기술 양도가 기업 소득세를 감면하는 우대 정책을 누리지 않는다.
(5) 관련 당사자의 기술 양도세 혜택이 제한됩니다. 재세 2010111호문에 따르면 주민기업이 관련자로부터 얻은 기술 양도 수입은 주식 합계가 직접 또는 간접적으로/Kloc-에 도달한다.
2. 기술 이전을위한 세금 우대 정책
기술 양도자 소득세 특혜 정책은 주로 기술 양도자 비용 가산 공제에 관한 규정을 가리킨다. 특허, 비특허 기술, 소프트웨어 저작권 등. 기술 양수인이 구매한 것은 일반적으로 양도인의 무형자산으로 확인될 수 있으며, 이 무형자산의 상각비는 양수인의 기업소득세에서 공제될 수 있다. 세금 혜택 정책은 주로 이러한 무형 자산의 상각 비용을 더하거나 공제할 수 있는지 여부에 달려 있다. 기업소득세법 시행세칙에 따르면, "기업이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하기 위해 발생하는 연구개발비용은 무형자산을 형성하지 않고 당기손익에 포함돼 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 연구개발비용의 50% 를 공제한다. 무형 자산 형성, 무형 자산 비용의 150% 상각에 따라. 상술한 규정에 따르면, 기술 양도측이 지불한 기술 양도비가 공제될 수 있는지 여부는 주로 기술 도입이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하는 것을 목적으로 하는지 여부에 달려 있다. 만약 그렇다면, 발생비용이나 형성된 무형자산은 50% 증가+공제될 수 있다. 그렇지 않다면, 요금 공제의 우대 정책을 누릴 수 없다.
셋째, 기술 이전에 대한 개인 소득세의 인센티브 역할을 분석한다.
개인 소득세를 적용하는 자연인, 개인독자기업, 합자기업 등 과세 주체에 대해서는 현재 기술 이전 방면에 명확한 소득세 우대 정책이 없다. 따라서 재산 양도 소득이나 특허권 사용료 소득의 규정에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 개인독자기업, 합작기업이 기술 양도자로서 지불한 기술양도비는 현재 관련 우대정책 가산공제가 없다. 또한 직무발명의 발명가로서 직장양도직발명 이후 받은 기술양도비는 개인소득세상을 준다.