요약
경제사회의 발전과 함께 중국 경제가 번창하면서 세금은 거의 모든 대중이 접할 수 있는 화제가 되었으며, 중국은 이미 납세자 시대로 접어들었다. 최근 몇 년 동안, 납세자의 권리와 그 보호는 갈수록 사람들의 관심을 받고 있다. 비교 연구를 통해 선진국에서는 납세자 권리 보호가 세법 관계의 전 과정을 관통한다는 것을 쉽게 알 수 있다. 우리나라의 법치가 완비됨에 따라 납세자와 그 권리에 대한 우리 나라의 보호는 아직 완벽하지 못하므로 이 과제에 대해 연구할 필요가 있다.
이 글은 중국 법률에 규정된 납세자의 권리와 의무를 연구했다. 또한 우리나라 법률이 납세자에 대한 보호를 분석해 더욱 인간적이고 대중의 요구에 더 잘 부합하는 세금 징수 조치를 수립하는 데 적극적인 추진 작용을 하고 있다. 이 글은 이러한 문제들을 분석하고 설명하고 납세자의 권리와 보호에 대해 논의했다.
키워드
납세자 권리; 보호
제 1 장 머리말
우리 모두 알고 있듯이, 시민의 권리와 의무는 항상 동등하며, 권리를 누리면서 동시에 의무를 이행해야 한다. 시민들이 어떠한 권리 보장 없이 자신의 의무를 이행할 수 있다는 것을 상상하기 어렵다.
신중국이 성립된 후 오랫동안 우리나라의 세수이론과 관련 연구는 모두 마르크스가 제기한' 국가분배이론' 을 기초로 한 것이다. 이를 바탕으로 국가는 과세권만 누리고 있지만 시민에 대한 책임을 질 필요는 없고, 어떠한 대가나 보답도 지불할 필요가 없으며, 시민들은 납세의무가 있지만 보상을 요구할 권리가 없는 주체이다. 이를 바탕으로, 실천적으로든 이론적으로든 납세자의 의무를 강조할 뿐, 납세자의 권리를 진정으로 고려하지 않고, 납세자의 권리와 관련된 확실한 보장조치도 없다. 일방적으로 납세자를 납세자와 거의 동일시하는 것이다.
개혁 개방 이후, 우리는 마침내 이런 제도의 폐단을 깨닫고, 법률 제도도 점차 완벽해졌다. 200 1 년 4 월,' 중화인민공화국세징수관리법' 은 이 법에서 납세자에게 비밀권, 세수알 권리, 법에 따라 세금 혜택권 신청, 진술, 변호권 등과 같은 적절한 권리를 부여하도록 개정했다. 이 법들은 중국 납세자들이 일부 납세자들을 자랑스럽게 여기지만, 전반적으로. 게다가 납세자의 권리의식과 보호의식의 부족도 이 상황을 개선하지 못해 일련의 부정적인 영향을 미쳤다. 한편, 납세자는 법률의식과 합법적인 소유주의 지위가 부족하여 세금 징수 과정에서 불리한 위치에 처해 세무서와 충돌하여 납세자들이 보편적으로 납세의무를 이행하지 못하고 공개적으로 탈세, 항세를 하게 되었다. 한편 세무서는 충분한 제약이 부족하고 법은 그에 대한 제약이 크지 않으며, 세금 징수 부서는 법률의 이름과 국가기관의 신분으로 납세자의 이익을' 합법적' 으로 침해할 수 있다.
2008 년 이래 우리나라 납세자 권리 보호 체계가 날로 완벽해지고 있다. 2008 년 7 월, 중국 국세총국 구성 요소 납세서비스사는 납세자의 권리를 보호하는 세권보호사무소를 설립하여 법적 구제를 실시하여 납세자의 권익을 효과적으로 보호했다. 이듬해 7 월, 전국 세무시스템에서 납세 서비스 업무회의가 열렸는데, 회의의 주요 의제는 나예인의 합법적인 권익을 보호하는 것이다. 입법을 통해 납세자의 권리와 의무를 규정하고 납세자의 권리를 효과적으로 보장한다. 20 15 년 열린 제 12 회 전국인민대표대회 상무위원회 제 14 차 회의에서 세징수법 개정 결정을 심의해 납세자와 세무관리부의 권리를 명확하게 규정했다. 세징관법 제 33 조를' 납세자가 법률, 행정법규 및 규정에 따라 세금 감면, 면세' 으로 수정하는 것은 세무서의 과세권 제한과 납세자 권리 보호에 관한 규정이다. 새로운 시대 이후 사회주의 시장경제 여건에서 납세자와 국가의 관계를 어떻게 바로잡고 납세자의 권리를 효과적으로 보호할 수 있을지가 화제가 되고 있다. 이 글은 납세자의 관점에서 우리나라 납세자의 권리와 보호를 분석할 것이다
이 글은 이에 대해 초보적인 연구를 진행하여 우리나라 납세자 권리 보호 제도를 보완하기 위해 효과적인 건의를 하고, 납세자의 권리를 보호하며, 국가 세수 징수 발전을 더욱 촉진시킨다.
제 2 장 납세자 권리 개요
납세자의 권리와 보호를 연구하기 위해서는 먼저 납세자의 권리에 포함된 내용을 명확히 하고 납세자의 개념과 권리에 대한 이해와 분석을 통해 납세자의 권리를 개괄하여 납세자의 권력 범위를 정확하게 정의해야 한다.
2. 1 납세자 권리의 의미와 성격
2.1..1납세자 및 그 권리 해석
우리나라는 예로부터 납세자와 납세자가 평등하다는 관념이 세금 징수관의 법률법규에 반영되어 왔다. 중화인민공화국 세징수관리법 제 4 조는 "법률, 행정법에 따라 납세의무가 있는 단위와 개인은 납세자이다" 고 명확하게 규정하고 있다. 이 규정의 통속적인 의미는 납세자가 납세자라는 것이다. 이런 법규는 납세의무가 있는 대상을 개인이든 단위조직이든 모두 법적으로 규정된 납세자라는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자) 이런 관점은 다른 별도의 세법에서 더욱 두드러진다. 이에 따라 납세자에 대한 연구에서 학자들은 납세자를 납세의무가 있는 사람, 납세자라고도 직접 해석했다.
그러나이 견해는 분명히 잘못되었습니다. 마르크스는 "의무가 없으면 권리가 없고, 권리가 없으면 의무가 없다" 고 말한 적이 있다. 이에 따라 우리 세법이 개선되고 발전함에 따라 납세자 권리에 대한 연구도 점점 풍부해지고 있다. 많은 학자들은 더 이상 법률법규의 정의만으로 납세자를 정의하는 것이 아니라, 다른 각도에서 납세자의 개념을 탐구한다. 납세자는 의무인일 뿐만 아니라 권리자이며 그들의 권리는 보장되어야 한다고 생각하는 학자들이 늘고 있다.
납세자와 그 권리에 대한 학자들의 견해도 중국의 세법에 영향을 미쳤다. 세무는 중국에서 독립된 부문이기 때문에 그 권리의 정의는 다른 관련 부서와 다르다. 납세자의 권리는 납세자가 법률 법규에서 얻거나 받아야 할 확인, 보증, 약속, 법이 허용하는 범위 내에서 할 수 있거나 할 수 없는 행위, 그리고 다른 사람에게 요구하거나 하지 않는 어떤 행위를 가리킨다. 여기에는 납세자의 권리가 침해될 경우 법적 보호를 받아야 하며 그에 따른 구제와 배상 조치도 포함된다. 그리고 납세자의 권리에 따라, 납세자의 권리를 보호하기 위한 다른 시행 조치가 있어야 한다. 전반적으로, 학자들은 납세자의 권리가 보장되어야 한다는 견해가 변하지 않는다고 생각한다.
2. 1.2 납세자 권리의 성격
납세자는 다른 유형의 권력주체와 다르기 때문에 납세자의 권리는 독특한 속성을 가지고 있다.
(1) 납세자의 권리는 정치적 속성을 가지고 있다.
헌법은 우리나라의 근본법이며 시민권의 대헌장이다. 헌법이 허용하는 범위 내에서, 국가 권력과 시민권은 결코 모순되지 않는다. 시민들은 법률에 규정된 의무를 이행하면서 동시에 법에 따라 권리를 누려야 한다. 이런 관계는 세금 징수관에 반영되는데, 세금은 국가 재정 수입의 주요 원천이다. 이것은 국가의 권력이지만, 동시에 이 세금들은 민생을 위해 쓰이며, 모든 사람의 절실한 이익과 관련이 있다.
이를 바탕으로 납세자의 권리를 보호하는 가장 효과적인 방법은 국가 권리다. 사회주의 민주국가에서는 국가가 관련 권리를 운용할 때 공민의 권리에 대한 존중을 보여야 하는데, 하물며 납세자의 납세 행위는 우리나라 국가기계의 순조로운 운행과 밀접한 관계가 있다. 따라서 납세자의 권리는 정치적 속성을 가지고 있어 국가의 뒷받침이 필요하다.
(2) 납세자의 권리는 광범위하다.
납세자의 권리에는 미시적 및 거시적 수준이 포함됩니다. 미시적으로는 주로 납세자와 세무서의 관계에서 조세 법률 정책의 알 권리와 조세 징수법에 규정된 세금 관련 정보 기밀권을 포함한다. 거시적으로는 납세자와 국가관계에 반영된 납세자의 권리 (예: 알 권리, 세수자금 사용 감독권 등) 를 가리킨다. 따라서 납세자의 권리는 세금 입법, 법 집행, 사법 등 모든 부분, 세금 관리 및 사용 등 광범위합니다.
(3) 납세자의 권리는 국가 세무서를 제한한다.
납세자들은 권리를 이행하면서 세금 징수 기관의 의무도 나타냈다. 따라서 납세자의 권리를 이해하는 데 있어 세무서 의무의 이면에서 이해할 수 있다. 사실 우리나라 세수징관법 제정에서 확정된 납세자 권리도 세무서의 의무에서 얻은 결론이다.
2.2 납세자 권력 분류
(1) 납세자의 권리는 출처에 따라 헌법권과 세수권으로 나눌 수 있다.
헌법과 법률에 규정된 납세자가 정치, 경제, 사회생활에서 반드시 가져야 하는 가장 기본적인 권리를 헌법권리라고 한다. 납세자의 재산권, 알 권리 등 기본권은 납세자가 누릴 수 있는 가장 기본적인 권리, 이른바 헌법권이다.
(2) 납세자의 권리는 행사 방식에 따라 긍정적인 권리와 부정적인 권리로 나눌 수 있다.
납세자는 법률을 통해 허용된 특정 행위로만 행사할 수 있는 헌법에서 규정한 조세 권리 (예: 감독권과 구제권) 를 납세자의 적극적인 권리라고 한다. 납세자 자신의 재산 소유권, 지배권 및 기타 납세자가 일정한 행동을 하지 않고도 직접 누릴 수 있는 세금 권리를 납세자의 부정적인 권리라고 한다.
(3) 납세자의 권리는 행사 방식에 따라 실체적 권리와 절차적 권리로 나눌 수 있다.
납세자 관련 권리의 정적 보호에 초점을 맞춘 납세자 실체 권리라고 하며 납세자 관련 권리의 동적 보호에 초점을 맞춘 납세자 절차 권리라고 합니다.
제 3 장: 납세자 권리 보호의 이론적 근거.
3. 1 납세자 권리 보호의 중요성
(1) 납세자의 권리를 보호하는 것은 우리 헌법과 법률의 요구이다.
중국은 현대 법치 국가이다. 헌법은 시민권은 우리 국민이 사회생활에서 가장 기본적인 권리이며 납세자의 권리를 보호하는 것은 근본적으로 헌법의 규정과 관련이 있다고 분명히 규정하고 있다. 헌법성 법률을 통해 우리나라 세수징수제도의 권력을 감독하고, 조세 과정에서 납세자의 재산권 침해를 줄이고, 납세자의 권리를 보호하며, 우리나라 세수징수제도의 보완과 납세자와의 관계의 조화를 촉진할 수 있다.
(2) 납세자의 권리를 보호하는 것은 사회질서를 지키는 요구 사항이다.
중국 경제는 최근 몇 년 동안 고속으로 발전했지만, 동시에 각 방면의 발전 불균형이 발생하였다. 세무서에서는 서로 다른 사회 집단 간의 상황을 균형 있게 조정하고, 사회적 이익이 서로 다른 계층의 집단 간에 공평하게 분배되도록 해야 사회적 조화를 효과적으로 보장할 수 있다. 사회적 부라는 큰 케이크를 잘 나누지 못하고, 다른 납세자들을 동등하게 대하고, 일반 납세자의 권리 보호를 소홀히 하면 사회적 갈등을 초래하고 사회 질서에 영향을 미칠 수 있다.
(3) 납세자의 권리를 보호하는 것은 납세자의 적극성을 높이는 효과적인 조치이다.
현대세이론의 견해는 공민 과세의 주된 원인은 국법 시행을 강요한 것이 아니라 납세자들이 적극적인 세금을 통해 정부가 제공하는 공공 서비스와 제품을 얻기를 원한다는 것이다. 따라서 납세자의 권리가 보장될 때 납세자의 적극적인 납세를 촉진하여 납세자와 세무서의 관계를 더욱 조화롭게 하고 납세자의 적극성을 강화할 수 있다.
3.2 납세자 권리 보호의 이론적 근거
납세자 권리 보호의 이론적 근거는 여러 측면을 포함한다. 여러 해 동안 학자들의 이 방면에 대한 연구는 주로 주권이 민론, 인권론, 공공재론, 세법정론에 집중되었다. 이 글은 주로 공공재 이론의 경제학 기초에 근거하여 납세자의 권리와 보호를 연구한다.
납세자의 권리는 정치 상층 건물의 일부이며, 경제 기초는 상층 건물을 결정하고 또 경제 기초에 반작용한다. 따라서 납세자의 권리와 보호는 사회경제 환경과 그 발전의 제약을 받는다. 납세자의 권리와 경제의 관계를 명확히 해야 납세자의 권리를 더 잘 실현하고 효과적으로 보호할 수 있다.
경제관리의 관점에서 볼 때 국가는 의무주체이며 납세자의 제약을 받는다. 국가의 대부분의 재정 수입은 직접 또는 간접적으로 국민으로부터 온다. 중국의 권력은 국민에게 속하고, 국가의 권력도 국민이 가진 권리에서 비롯된다. 국가의 순조로운 운행은 국민이 제공한 물질적 정보에 달려 있다. 납세자에 대한 국가의 재정 의존은 필연적으로 납세자에게 독립된 경제와 정치적 지위를 갖게 할 것이다. 납세자의 이런 독립 경제 지위는 국가가 납세자의 권리를 보호하게 한다.
3.3 납세자 권리의 법적 보호
납세자의 권력은 영원히 법치의 보장에서 벗어날 수 없다. 법은 권리의 전달자이며, 사람들이 가진 권리와 의무의 원천이기 때문에 법치원칙 자체가 납세자 권리의 원천 중 하나이다. 법치의 출현은 권력을 제한하고, 자유를 보장하고, 국민들이 법률의 보호 아래 자유를 누리기 위해서이다. 정부의 권력은 헌법과 법률의 제한을 받고, 국민의 자유는 헌법과 법률의 보호를 받는다.
법치하의 평등이념은 세법에서 심도 있게 관철되어 법률 관계의 평등을 보장받았다. 세무서의 공권력이든 우리 국민의 사적 권리든 모두 보호를 받아야 하며, 법 앞에서는 모든 사람이 평등해야 한다. 납세자 권리의 기초는 정당한 절차 원칙과 최종 구제 원칙이며, 이는 납세자 권리에 대한 보호이기도 하다. 납세자의 권리와 그 보호는 필연적으로 세법의 필연적인 결과가 될 것이다.
제 4 장: 중국의 납세자 권리 보호 시스템 개선.
신중국이 설립된 이래 납세자의 권리와 보장 제도가 끊임없이 발전하고 개선되어 이론과 실천 모두에서 큰 발전을 이루었다. 이 과정의 우여곡절은 우리나라 납세자의 권리와 보호를 보완하는 데 중요한 의의가 있다.
4. 1 우리나라가 납세자의 권리를 보호하여 성과를 거두다.
(1) 세법 결과
최근 몇 년 동안, 우리 나라 경제가 급속히 발전하여, 세수수입이 국가 재정 수입의 비중을 차지하는 비중이 끊임없이 높아지고, 세수법제가 점차 개선되고, 시민세법의식이 강화되고, 납세자들이 권리의 행사와 보호에 더욱 신경을 쓴다. 현재 우리나라의' 세징관법' 은 납세자의 권리를 규정하고 있으며, 알 권리와 비밀권을 포함한 동시에 세권의 형식에 구속과 제한을 가하여 납세자의 권리에 대한 보호를 반영하고 있다.
(2) 납세자 권리 보호가 실천에서 얻은 성적.
우리나라의 세법제도가 끊임없이 개선되고 발전함에 따라 납세자의 권리와 보호는 이미 사회의 뜨거운 화제 중 하나가 되었다. 국가와 정부 기관은 납세자의 권익을 보호하기 위한 플랫폼을 적극적으로 구축하고 있으며, 많은 지역에서는 납세자 보호의 집을 설립하여 납세자와 개인의 권익을 보호한다.
4.2 중국의 납세자 권리 보호 시스템 개선
필자는 국내외 학자들의 관련 경험을 참고해 우리나라의 납세자 권리 보호 제도를 보완할 수 있다고 생각한다.
(1) 관련 법률 및 규정을 더욱 개선하다.
우리나라 법률의 납세자 권리 보호는 이미 큰 진보와 전면적인 발전을 이루었지만 경제사회의 발전과 사회환경의 변화에 따라 납세자의 수요도 끊임없이 변화하고 있기 때문에 세금 방면의 법률도 시대와 함께 발전해야 한다. 납세자의 권리 보호를 명확히 하고, 끊임없이 세수기본법을 개선하고, 시대와 함께 전진하며, 세수 징수 관행과 결합해 관련 납세자의 권리를 증가시킨다.
(2) 납세자 권리의 사법 보호를 강화한다.
조세 사법제도는 납세자의 권리와 보호의 마지막 장벽으로서 납세자의 권리에 대한 사법보호를 지속적으로 보완해야 한다. 우리나라의 세무행정소송제도를 적극 보완하고 발전시키고, 세재판을 이용하여 세법의 부족을 발견하고, 점차 세법을 발전시키고 보완하여 납세자의 권리를 더욱 잘 보호한다.
(3) 세금 서비스 최적화
세금 징수 부서의 법 집행 태도는 국세 부문에 대한 대중의 인상에 직접적인 영향을 미친다. 따라서, 우리 나라는 세무부의 법 집행 과정에서 서비스 의식을 강화하고, 행정지도를 이용하여 세법 집행 과정에서 역할을 하고, 세징수관계를 유지하고, 납세자의 합법적인 권리를 보호해야 한다. 또한, 우리는 지속적으로 세금 관련 서비스 조치를 최적화 해야 합니다, 인터넷과 같은 현대 기술을 사용 하 여, 납세자의 추가 부담을 완화, 세금 과정에서 불필요 한 단계를 저장, 납세자가 납세자에 대 한 세무서의 관심을 느낄 수 있도록, 좋은 세금 징수 및 관리 분위기를 조성 합니다.
제 5 장은 우리나라 납세자의 권리와 보호를 보완하는 결론이다.
5. 1 결론
납세자의 권리와 보호는 각 시민의 실제 이익과 국가의 발전 전망과 관련된 광범위한 관심을 받는 사회 문제이다. 납세자의 권리와 보호를 연구하는 것은 우리 사회주의 시장경제와 사회주의 법치건설의 객관적인 요구이자 우리나라가 조화로운 사회와 아름다운 중국을 건설하는 중요한 명제이다. 중국 경제의 빠른 발전 과정에서 납세자의 권리와 보호와 관련된 각종 제도와 규정의 완벽과 발전, 그리고 관련 관념의 변화는 반드시 중국 경제 발전에 새로운 기회를 가져다 줄 것이다. 납세자의 권리 보호를 통해 국가 재정 수입이 보장되고 국민 경제가 급속히 발전하였다.
참고
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