1. 자연인의 면세 이민을 제한한다
국제공법의 일반 원칙에 따르면 정부는 시민이나 외국에 거주하는 외국인 이민을 금지해서는 안 된다. 유엔은 1966 년에 개인의 자유로운 이동을 포함한 시민 및 정치적 권리 협약을 제정했다. 많은 국가들이 협약에 가입했다. 그러나, 그것은 아직 모든 서명국에 의해 각자의 법률체계에 포함되지 않았다. 주로 국가 안보와 공공질서를 보호해야 하기 때문에 개인의 자유로운 이동이 제한되기 때문이다. 예를 들어, 해당 국가는 불법 탈세, 탈세 또는 체납한 유동 인구의 출국을 금지한다. 그러나 불법이 아니고 조세 회피 의도가 있는 유동인구에 대해서는 단순히 출국 금지를 통해 막을 수 없고, 다른 방식으로만 제한할 수 있다.
조세 회피를 동기로 하는 자연인 국제이민의 경우, 일부 국가들은 이민자들이 이민 후 오랜 기간 동안 원주국 (국적 국가) 의 납세 의무가 남아 있도록 조치를 취하고 있다. 예를 들어, 미국은 추징권을 보류하는 조항이 있다. 미국 국내세법에 따르면, 한 미국인이 미국 국적을 포기하고 미국 연방소득세를 회피하기 위해 다른 나라로 이주할 경우, 미국은 이주한 후 10 년의 과세권을 보유한다. 미국으로부터의 소득과 외국과의 효과적인 연계를 통해 얻은 모든 소득은 누진세율이 적용되어야 한다. 미국에 있는 재산을 매각하고 미국인이 발행한 주식이나 채권을 매각하는 수익은 미국으로부터의 소득으로 간주된다. 미국 세무서는 미국에 체류한 사람의 은행 예금, 부동산 등 재산의 유치권을 효과적으로 징수하여 미국 재산에서 과세 금액을 공제한다.
자연인의 가짜 이주와 임시 출발을 제한하십시오.
주거국은 종종 조세 회피를 목적으로 하는 자연인의 가짜 이주와 임시 출국을 구속하기 위해 인정하지 않는 방식을 취한다. 예를 들어, 영국에서는 이민자의 자연인이 3 년 동안 주민신분을 유지한다는 비공식적인 규정이 있다. 이 규정은 자연인이 영국에 거주하는 주민을 포기하는 것을 제한하는데, 예를 들어 영국에 있는 그의 집을 팔고 외국에 영주소를 짓는 것과 같은 증거를 제공해야 한다. 그가 떠나는 날 그의 요청을 일시적으로 승인할 수 있다. 그런 다음 이 사람이 외국에서 최소 1 개의 완전한 납세 연도를 체류할 때까지 기다리며, 이 기간 동안 영국을 방문하는 총 일수가 3 개월을 넘지 않으면 그가 이사를 했다는 것을 공식적으로 인정할 것이다. 그렇지 않으면, 영국 주민의 신분을 포기하다.
필요한 승인 결정은 3 년 연기된다. 이 3 년 동안, 여전히 영국 주민으로 간주되어 세금을 낼 것이다. 3 년 만기 후, 우리는 이 기간 동안 실제로 발생한 일을 참고하여 결정을 내릴 것이다.
임시 출국을 이용해 법정 체류 일수를 달성한 조세 회피 방식을 피하기 위해 일부 국가들은 단기 출국을 공제하지 않는 대책을 취하고 있다. 일부 국가들은 지난 1 ~ 2 년 동안의 실제 거주 일수를 일정한 비율에 따라 평균하여 한 사람이 올해의 거주 일수 기준에 부합하는지 판단한다.
3. 자연인이 조세 피난처를 이용해 회사의 수입을 축적하는 것을 제한한다
일부 선진국들은 납세자들이 저세나 무세의 경우 외국에 축적된 소득과 재산을 이용해 조세 회피를 하는 것을 막기 위해 조세 회피에 관한 법률 규정을 제정했다.
① 영국 규정의 즐거움. 영국 세법에 따르면 영국 이외의' 사람' 소득에 대해' 권리' 를 가진 모든 영국 주민은 영국의 외국 수입에 세금을 내야 한다. "향유권" 은 다음과 같은 상황에 적용된다. 첫째, 소득 형식으로 표현하든 그렇지 않든, 실제로는 누군가가 지배하는 소득이다. 둘째, 수령 또는 발생된 수입은 개인이 보유한 자산을 늘리는 역할을 합니다. 셋째, 개인이 얻거나 받을 수 있는 각종 소득이나 화폐이익; 넷째, 개인이 하나 이상의 권력을 행사함으로써 얻을 수 있는 이익 다섯째, 개인은 다양한 방법으로 수입의 사용을 직접 또는 간접적으로 통제할 수 있다. 이런' 향유권' 은 매우 광범위해서, 한 영국 주민이 수입이 영국으로 환입되든 아니든 다른 세금 관할 구역 내에서 소득에 대해 세금을 내야 하는 경우가 많다.
(2) 조세 피난처를 이용한 조세 회피에 관한 프랑스의 규정. 프랑스 일반세법에 따르면 프랑스에 정착하거나 개업한 사람 (프랑스에 개업한 사람만 포함, 프랑스에 정착한 사람은 제외) 은 노무보수를 제공하지만 외국에 정착하거나 개업한 사람이 받는다. 다음 조건 중 하나가 충족되면 전자는 프랑스에서 세금을 내야 한다. 첫째, 서비스 보수를 받는 사람은 프랑스 납세자의 통제를 직접 또는 간접적으로 받는다. 둘째, 서비스 보수를 받는 사람은 주로 서비스를 제공하는 것이 아니라 공상활동에 종사한다는 것을 증명할 수 없다. 셋째, 서비스 보수를 받는 사람은 이미 저세국가 또는 지역에 정착하거나 업무를 전개했다.
③ 미국은 개인 지주회사의 할당되지 않은 수익잔액에 징벌적 세금을 부과한다. 개인지주회사 (personal holding company) 는 하반기 납세 연도 중 언제든지 주식 가치가 5 명 이하 (비미국인 포함) 가 직접 또는 간접적으로 50% 이상을 소유하고 있으며, 음수 수익은 조정후 수익에서 일정 비율에 달하는 회사를 말한다. 이런 회사의 경우 일반 회사세 외에 분배에 대응하고 할당되지 않은' 누적 잉여' 는 최고 개인 소득세율에 따라 징벌적 소득세를 징수한다. 이런 개인지주회사세는 주로 개인의 세 가지 조세 회피 방식을 겨냥한다. 첫째, 개인소득세와 기업소득세율 차이의 부담을 피하기 위해 회사를 설립하여 개인투자증권을 보유함으로써 개인이자와 배당금 수입을 회사의 과세 소득으로 전환시켜 낮은 기업세율로 세금을 납부하는 것이다. 둘째, 개인 노무 수입을 한 회사로 옮긴다. 예를 들어, 누군가가 회사를 설립하여 자신을 회사의 직원으로 만듭니다. 회사는 서비스 수요측과 계약을 체결하고, 개인은 서비스만 제공하고, 회사는 서비스 수입을 받는다. 회사가 개인에게 지급하는 임금은 획득한 서비스 소득보다 적다. 이를 통해 개인은 일부 수입을 회사에 성공적으로 이전해 낮은 법인세율로 세금을 낼 수 있다. 셋째, 회사의 경영 활동을 이용하여 공제하다. 예를 들어, 개인은 요트, 경주용 자동차 또는 휴가 별장을 투자와 함께 회사에 양도하고, 개인 재산과 관련된 비용 (예: 위 재산의 유지비) 은 공제할 수 없는 비용에서 공제가능한 업무비로 전환하여 업무소득을 상쇄하고 소득세를 적게 내는 혜택을 받는다.
법인의 국제 조세 회피의 제한 요인
1. 이민 제한
영국 세법은 재정부의 허가 없이는 일부 업무를 조세 피난처로 이전하고 이전할 수 없으며 조세 피난처 자회사를 설립할 수 없다고 규정하고 있다. 위반자는 2 년 징역과 과세 금액의 3 배에 달하는 벌금을 포함하여 엄중한 처벌을 받을 것이다.
2. 사업 및 자산 이전 제한
영국 세법에서 법인의 직접 이전을 제한하는 것 외에도 주민회사가 무역이나 경영을 비주민에게 이전할 것을 규정하고 있으며, 주민모회사는 비주민자회사가 주식을 발행하거나 채권을 발행하거나 자회사를 매각할 수 있도록 허용하고, 사전에 재정부의 비준을 받아야 하며, 그렇지 않으면 처벌을 받게 된다.
3. 회사의 조세회피를 구성, 재편성, 합병 또는 청산하는 것을 제한한다.
프랑스에서는 외국 회사가 프랑스 회사에 인수한 인수 또는 프랑스 회사가 해당 자산을 외국 회사 주식과 교환하는 경우 해당 인수에 적용되는 일련의 세법에 따라 시행해야 하며 프랑스 재무부의 승인을 받아야 합니다. 현재 기간 과세 이익은 여전히 합병 회사가 부담하고 있으며, 통합 전 결손도 상각이 허용된다. 그러나 양도된 자산은 프랑스에 남아 있어야 하며, 프랑스 지사의 외국 회사 대차대조표에 포함되어야 합니다.
4. 비즈니스 형태의 변화를 제한하십시오.
미국은 해외에서 지사로 업무를 하는 국내 회사의 초기 적자를 미국 회사의 이익에서 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 그러나 외국 지사를 이윤이 있는 자회사로 변경하는 것은 여전히 미국 회사에 이전 공제를 반환하도록 명령하여 업무 형식 개혁을 통해 적자공제와 이연 세금에서 이익을 얻지 못하도록 해야 한다.
주주의 투자가 부채로 변하는 것을 막기 위해 이자 비용의 공제를 늘리고 세금 부담을 완화하기 위해 일부 국가에서는 부채와 재산권의 비율이 3: 1 또는 5: 1 을 초과할 수 없다고 세법에서 명시했다. 이 비율을 초과하는 채무가 지불하는 이자는 공제되지 않는다.
5.' 형식보다 실질적' 원칙을 세금 징수 및 조세 사법에 적용합니다.
형식보다 실질적' 이란 법적으로 형식의 합법성을 인정하지만 본질적으로 입법의도에 위배되는 행위와 안배를 가리킨다. 조세 회피 문제를 처리할 때 이 원칙을 적용한다는 것은 법적 요구 사항을 충족하지만 충분한 상업적 이유가 없는 회사와 거래가 인정되지 않는다는 것을 의미합니다. 형식적으로 회사 이름으로 진행되는 거래는 실제로 개인의 행위로 간주될 수 있다. 세무서에서 사기성 조세 회피 거래가 있는 것을 발견하면 관련 계약이나 거래는 무효로 선언된다.
조세 협약 남용에 대한 제한
여러 가지 방법으로 각국이 조세 협정을 남용하는 것을 제한할 수 있다.
1. 완화 방법
저세제국가나 조세 피난처가 쉽게 건설할 수 있는 배관 회사 (리히텐슈타인, 모나코, 파나마 등) 와의 조세 협정 서명을 제한하다. ), 세금협정의 남용은 종종 이런 나라에 배관회사를 설립하여 이뤄지기 때문이다.
2. 제외법
저세율이 적용되는 다른 계약국 주민회사 (예: 지주회사) 를 협정이 특혜를 받는 범위에서 제외한다.
3. 원근법
세수협정 혜택을 받을 수 있는 자격은 회사의 주거국에 국한되지 않고 법인을 통해 주주의 주거국에 달려 있다. 명목상의 주주를 고려하지 않고 수혜자, 즉 결국 배당금을 받는 사람의 거주국을 고려한다.
4. 세법을 맡다
본 법이 주는 특혜 대우는 한 나라에서 얻은 소득과 다른 나라에서 반드시 부담해야 하는 최저 세금 부담에 기초해야 한다. 그 목적은 두 계약국이 모두 세금을 부과하지 않는 같은 수입을 피하는 것이다.
5. 채널 방법
법률은 회사의 총 소득의 일정 비율을 제한하며, 이 비율은 계약국 어느 한 쪽의 주민이 아닌 개인이나 회사가 부과하는 비용을 지불하는 데 사용해서는 안 됩니다. 그렇지 않으면, 회사가 지불하는 배당금, 이자 및 특허권 사용료는 할인되지 않을 것이다. 디딤돌 도관 회사의 대책이다.
6. 진짜 법
법률은 실제 거래가 조세 협정의 특혜 대우에서 제외되지 않도록 우대 조항을 규정하고 있다. 이러한 규정에는 회사 설립의 동기, 거주 국가에서 회사의 사업 거래액, 거주 국가에서 회사의 세금 상황 등이 포함됩니다. 충분한 상업적 이유가 회사를 설립하지 않는 한, 회사는 주거국에서 대량의 업무를 운영하고 있으며, 회사가 주거국에서 납부한 세금이 규정된 공제액을 초과하지 않는 한, 회사에 특혜 대우를 주지 않을 것이다.