첫째, 기업 지배 구조에서 내부 감사의 상태 선택
감사국이 최근 반포한' 내부 감사 업무 규정' 제 4 조는 "내부 감사기관은 본 기관의 주요 책임자나 권력기관의 지도하에 업무를 전개한다" 고 지적했다. 이것은 내부 감사 기관의 위치 선택에 대한 이론적, 제도적 가능성을 제공한다.
기업 지배 구조에서 "내부 감사 기관" 에는 다음과 같은 세 가지 "상태 선택" 이 있습니다.
1. 감사기관은 의사결정층과 집행층 사이에 있으며 이사회나 주주에게 직접 책임을 진다. 회사 산하 각 부처, 각 부서의 경제활동을 감독하고 사장의 경제활동과 의사결정을 감독하면' 대리비용' 을 효과적으로 낮출 수 있다. 이러한 구조는 내부 감사의 독립성을 효과적으로 보장하고, 내부 감사인의 업무가 관리자의 간섭을 받지 않도록 보장함으로써, 관리자가 직권을 이용하여 회사나 개인의 이익을 위반할 가능성을 크게 줄여' 대리비용' 을 낮추는 목적을 달성할 수 있다. 단점은 (1) 감사기관이 의사결정층과 집행층 사이에 있고 이사회나 주주에게 직접 책임을 지기 때문에 내부 감사부서에서 회사의 실제 정보 획득에 영향을 미치므로 내부 감사의 감사 위험이 증가한다는 것입니다. (2) 이 구조는 감사에 대한 관리자의 요구를 충족시키지 못한다.
2. 이런 조직 구조에서 내부 감사기관은 다른 기능부서와 같은 수준에 있지만 사장의 직접적인 지도 아래 일하므로 어느 정도의 독립성과 권위를 가지고 있다. 기업의 법경영을 촉진하고 기업을 위해 이익을 도모하는 것을 목표로 한다. 감독, 조사, 연구, 종합평가, 합리화 건의 등의 수단을 통해 기업의 문제점을 명확히 하고, 문제를 해결하는 방법을 제시하고, 지도자의 의사결정을 위한 근거를 제공하고, 지도자의 참모가 되어 기업 관리 행동을 규범화하고, 기업 내부 관리 수준을 높이고, 경제효과를 높이는 목적을 달성했다. 단점은 내부 감사 작업이 관리자의 제약을 받고 독립성이 영향을 받아 내부 감사가 어떤 경우에는 적절한 역할을 하지 못한다는 점이다. 그러나 이러한 결함은 상급 내부 감사 부서에서 산하 단위를 감사하여 해결할 수 있다.
이 조직 구조는 처음 두 조직 구조의 장점을 결합합니다. 내부 감사 부서는 감사위원회와 사장의 이중 지도 하에 일한다. 단점은 내부 감사 부서가 감사위원회와 사장 간의 균형을 유지하기가 어렵고 조직 충돌이 발생하기 쉽다는 것이다.
기업 지배 구조에서 기업은 필요와 목적에 따라 내부 감사의 수준과 역할을 선택합니다.
둘째, 기업 지배 구조에서 내부 감사의 지위가 내부 감사 역할에 미치는 영향
기업 지배 구조에서 내부 감사의 역할은 기업 지배 구조에서의 지위에 의해 제한됩니다. 즉, 내부 감사가 기업 지배 구조에서 의사결정층 (이사회, 주주총회) 에 대한 책임인지 집행층 (사장) 에 대한 책임인지, 기업 지배 구조에서 내부 감사의 신분이나 역할을 직접 결정하고, 내부 감사의 다양한 역할을 결정합니다. 내부 감사의 기능은 내부 감사의 감독, 인력, 평가 및 컨설팅과 같은 기본 기능을 결정하고, 내부 감사의 지위는 내부 감사의 독립성, 실제 업무 범위 및 실력을 결정합니다. 실제로 내부 감사의 서비스 대상이 다르기 때문에 독립성, 권한, 감사 범위, 감사 역할, 보고 대상 등에 차이가 있습니다. 예를 들어, 내부 감사는 총회계사가 주도하는지, 부사장이 주도하는지, 사장과 이사회가 주도하는지, 권위와 독립성이 완전히 다르기 때문에 그 역할도 다르다. 따라서 내부 감사 기관을 설립할 때 두 가지 옵션이 있습니다. 하나는 "선택 필요" 입니다. 즉, 내부 감사 기관을 설립할지 여부입니다. 다른 하나는' 지위 선택', 즉 기업 차원의 내부 감사기관의 선택이다.
결론적으로, 내부 감사가 직권을 행사할 때, 그 활동 범위는 기업 조직의 내부 감사 기관의 지위에 의해 제한되며, 그 활동은 그 활동을 위해 서비스된다. 지도자가 내린 결정에 대해 감독을 약화시키는 경향이 있기 때문에 그 역할의 범위와 강도도 어느 정도 영향을 받는다. 하지만 내심은 반드시 감사 단위의 모든 측면을 필요로 합니까? 이렇게 하면 내심은 쉽게 자신을 기업의 반대에 두고, 자신이 기업의 한 부서라는 것을 잊기 쉬우며, 내신 역할의 발휘에 불리하다. 사실 독립은 조건부이며, 독립이 높을수록 좋은 것은 아니며, 관건은 기능 요구에 달려 있다. 실제로 내부 감사는 직원의 역할을 충분히 발휘함으로써 감독 범위의 부족을 보완할 수 있다.
셋째, 기업 지배 구조에서 내부 감사의 기본 역할
국가감사국은' 내부감사규정' 제 2 조에서 "내부감사는 본 단위와 그 소속 단위의 재정수지, 재정수지, 경제활동의 진실, 합법, 효과에 대한 독립적 감독과 평가를 통해 경제관리 강화와 경제목표 달성을 촉진하는 행위다" 고 지적했다. 내부 감사의 기능을 설명하는 것은 "감독 및 평가" 입니다. 내부 감사는 기업이나 단위의 재정수지, 재정수지, 경제활동을 감독하고 평가함으로써 기업이 관리를 강화하고 경제목표를 달성할 수 있도록 도와준다. 조직의 어느 수준에서든 내부 감사는 이러한 취지에서 벗어날 수 없으며, 기업 관리에서 내부 감사의 역할을 충분히 발휘할 수 있도록 이 센터를 중심으로 작업해야 합니다.
이김화감사장은 "내부 감사는 국가 감사와 다르다" 고 지적했다. 내부 감사 기관은 관리 강화, 효율성 향상, 단위 및 부서에 좋은 질서 수립에 중요한 역할을 하는 것이 내부 감사의 주요 목표입니다. 따라서 내부 감사는 기업 지배 구조에서 다음과 같은 역할을 수행해야 합니다.
감사 감독 기능. 첫째, 기업의 재정 수입과 지출을 감독한다. 두 번째는 기업의 중점 단위, 중점 부문, 중점 자금 및 중요한 경제 활동을 감독하는 것이다. 셋째, 기업의 내부 관리 및 시스템 구현을 감독합니다. 감독과 폭로, 조사조사를 통해 기업 내 각 기관, 각 부서가 법에 따라 경영하도록 촉구하고, 관리를 강화하고, 허점을 막고, 효율성을 높이고, 기업을 위해 경영 목표 서비스를 실현하고, 조직 전체의 경영 활동의 선순환을 보장하도록 촉구하다.
직원 역할. 시장 경제에서 기업들은 끊임없이 변화하는 환경에 직면하여 종종 구조 조정 및 구조 조정과 같은 문제에 직면한다. (1) 시장 경제에서 기업들은 끊임없이 변화하는 환경에 직면한다. 이때 감사는 정책과 기업 내부 운영에 대한 친숙함을 이용하여 기업 개편, 구조 조정 등 경영 결정에 참모 역할을 할 수 있다. (2) 프로젝트 시행 과정에서 내부 감사에서 밝혀진 문제를 밝히고, 시정 건의를 제출하고, 리더십의 의사결정을 위한 근거를 제공한다. (3) 지도자의 관심사, 약점, 기관에 대한 감사 조사를 통해 지도자의 결정에 중요한 정보를 제공한다. (4) 내부 감사 접촉면의 광범위한 장점을 이용하여, 상부나 관련 부서의 어려움, 문제, 의견을 적시에 공정하게 지도자에게 피드백하고, 상하 간의 정보 소통 역할을 한다. (5) 하위 단위 감사 과정에서 하위 단위 경영 관리에 존재하는 문제에 대해 감사 건의를 합니다.
관리 진단 기능. 내부 감사는 관리 감사 및 성과 감사를 통해 기업의 경영 관리 상황을 파악하고 기존 문제에 대한 해결책을 제시할 수 있습니다. 동시에, 내부 감사의 중요한 기능 중 하나는 내부 통제의 결함과 허점을 발견하고, 경영 관리 과정의 편차와 오류를 분석하고, 문제의 다양한 주관적이고 객관적인 원인을 해부하여 기업 경영에 대한 진단을 실현하는 것이다.
상담 기능. 내부 감사는 기업, 접촉면, 종합적인 장점을 잘 알고 감사 기관에 컨설팅 서비스를 제공할 수 있습니다.
평가 및 인증 기능. 관리 감사, 성과 감사 및 계약 관리 감사를 통해 하위 단위 및 부서의 성과를 평가하고 보상과 처벌을 이행할 수 있는 근거를 제공합니다. 내부 통제 시스템 감사를 통해 내부 통제 시스템의 건전성과 유효성을 평가하고 내부 통제를 개선할 수 있는 근거를 제공합니다. 임기 경제책임감사를 실시함으로써 산하 단위 행정수장의 임기 경제책임을 평가하고 조직 부서의 간부 임용 근거를 제공한다.