본인은 재무 3.5 년, 출납과 회계를 한 적이 있으며, 모두 생산형 기업이다. 저는 전일제 회계과가 아니라 통신회계전공입니다.

네가 자신감이 있는 한 불가능한 것은 없다. 수출 세금 환급에 대한 지식만 보충해 주세요. 다음은 몇 가지 자습서와 요약입니다. 도움이 됩니다.

첫째, 수출품 환불 (면제) 세금 개요

(a) 수출 상품의 세금 환급 (면제) 의 기본 개념

수출화물환불 (면제) 세금은 국제무역업무에서 수출을 신고한 화물을 말하며 세법 규정에 따라 국내 생산과 유통과정에서 납부한 부가가치세와 소비세를 환불하거나 면제하는 것을 말한다. 그것은 국제 무역에서 일반적으로 채택된 세계 각국을 위해 보편적으로 받아들여지는 조세 조치로, 각국의 수출품의 공정한 경쟁을 장려하기 위한 것이다.

(b) 수출 상품의 세금 환급 (면제) 의 기본 요소

수출상품 공제 (면제) 세금의 기본 요소에는 공제 (면제) 세금 범위, 세금, 세율, 세금 계산 기준, 기간, 위치, 예산 등급 등이 포함됩니다.

1. 수출화물 환불 (면제) 세금 기업 범위:

(1) 국가 상무 주관부 및 그 허가기관이 승인한 수출입 경영권을 가진 대외무역기업

(2) 국가 상무 주관부와 그 권한기관의 승인을 받은 수출입 경영권을 가진 자영업 기업 및 생산형 그룹 회사

(3) 외국인 투자 기업;

(4) 대외 무역 기업에 수출을 대행하도록 위탁한 기업;

(5) 세금 환급 (면제) 기업을 주다.

2. 현재 우리나라 수출화물의 환불 (면제) 세금의 화물 범위는 주로 수출한 부가가치세와 소비세 과세 상품을 신고하는 것이다.

(1) 일반 환불 (면제) 세금 상품 범위 (네 가지 조건이 충족되어야 함)

첫째, 부가가치세와 소비세 범위에 속하는 화물이어야 한다.

둘째, 출국을 신고한 화물이어야 한다.

셋째, 상품은 반드시 재정적으로 판매해야 한다.

넷째, 화물은 반드시 수출로 반제해야 한다.

(2) 특별 환불 (면제) 세금 상품 범위: 나열된 품목 P 157 에 주의하십시오.

(3) 면세 상품 수출; 나열된 항목 P 157 을 확인합니다.

(4) 환불 (면제) 되지 않은 수출품: 나열된 품목 P 158 에 주의하십시오.

예? 객관식 질문 (2008) 다음의 수출화물은 부가가치세' 공제세금 환급 면제' 대우를 받을 수 있습니다 ().

A. 원자재 가공 기업이 재수출한 화물.

B. 해외 도급 공사 회사가 해외 도급 공사를 위해 해외에서 운송한 화물.

C. 소규모 납세자 생산업체가 수출하는 자산품.

4. 대외무역기업이 소규모 납세자로부터 구매한 일반 송장을 보유한 수출화물

[q&a 번호1750021101]

"정답" b

"답안분석" 가공업체는 재수출품을 가공하고, 면세는 세금을 환급하지 않는다. 소규모 납세자에 속하는 생산기업이 수출하는 자산화물은 면세, 세금 환급이 안 된다. 대외무역기업이 소규모 납세자로부터 부가가치세 전용 송장을 구매하고 보유하는 수출화물만이 면세 환급 정책을 받을 수 있다.

예? 객관식 질문 (2009) 현행 부가가치세 규정에 따라 다음 기업은 수출화물 환불 (면제) 세금 정책 () 을 받을 수 있다.

국가 상무주관부와 그 허가기관의 비준을 거친 수출입 경영권을 가진 대외무역기업.

B. 국가 상무 주관부와 그 권한기관의 비준을 받은 수출입권이 있는 자영 생산기업.

C. 외국인 투자 기업

D. 수출 대행을 대외 무역 기업에 위탁한 생산기업

E. 수출경영권을 빌려 수출품에 의존하는 기업.

[질문과 대답 번호1750021102]

"정답" ABCD

답안분석' 차권이나 권으로 상품을 수출하는 사람은 세금 환급 정책을 누릴 수 없다.

3. 수출 세금 환급율:

중국의 수출 세금 환급과 면세는 부가가치세와 소비세로 제한된다.

(1) vat 공제율: 수출품의 공제 금액과 세금 계산 기준 사이의 비율입니다. 중국의 현재 수출 세금 환급율은 주로 17%, 16%, 15%, 13%, 9%, 5 입니다

(2) 소비자 세금 공제율: 세율과 일치합니다.

4. 수출화물 공제 (면제) 세금 계산 기준: 공제 (면제) 세금 계산 기준 및 기준을 나타냅니다. 현재, 대외무역기업의 수출화물환급은 화물수출수량과 구매금액을 기준으로 계산됩니다. 생산기업의 수출화물 환불 (면제) 세금 계산은 수출화물의 역외 가격을 기준으로 해야 한다.

5. 수출화물환불 (면제) 세시한: 화물수출이 발생한 후 수출화물환불 (면제) 세금 신청을 위한 시간요구. 현행 규정에 따르면 기업이 상품을 수출한 후 통관수출일로부터 90 일 후, 부가가치세 세금 신고의 첫 마감일, 세무서에 세금 환급 (면제) 을 신고해야 한다. 달리 규정되어 있지 않는 한, 규정된 신고 기간 내에 신고하지 않은 것은 국내 판매에 따라 세금을 징수하는 것으로 간주되어 세금을 환급하지 않는다.

현행 규정에 따르면 수출품의 환불 (면제) 세 가지 방법이 있다. 즉, 세금 공제 면제, 세금 공제 면제, 면세.

둘째, 수출 상품 환불 (면제) 세금 관리 (이해)

셋째, 대외 무역 기업 수출 상품 세금 환급

(a) 대외 무역 기업의 수출 세금 환급 등록 관리

(2) 대외 무역 기업의 수출 세금 환급 계산

1. 대외무역기업 일반무역수출화물부가가치세환급계산.

양도세 공제 = 매입화물 부가가치세 전용 송장에 명시된 매입세 × 공제율.

대외 무역 기업이 세금 환급을 계산하는 두 가지 방법이 있습니다. 하나는 단일 투표 대응 방법입니다. 두 번째는 가중 평균법입니다.

넷째, 생산 기업 수출 상품 환불 (면제) 세금

(1) 생산업체가 상품을 수출하여 세금 환급을 면제하는 관련 정책 규정.

달리 규정되어 있지 않는 한, 생산업체 수출이나 대외무역기업이 수출을 위탁한 자산화물과 같은 자산화물은 면제환급관리방법을 실시한다. 생산기업이란 독립적으로 채산하고 주관 국세청을 통해 부가가치세 일반 납세자로 인정받아 실제 생산능력을 갖춘 기업과 기업그룹을 말한다. 부가가치세 소규모 납세자가 자산품을 수출하면 부가가치세가 면제된다.

(b) 생산업체가 수출환불 (면제) 세금을 처리하고 첨부해야 하는 주요 원본 증명서 (P 165)

(3) 생산업체가 상품을 수출하는 것은 세금 환급을 면제하는 계산이다.

면세 공제 계산을 권장하는 단계는 다음과 같습니다. 첫 번째 단계는 세금 공제, 면세 계산 = 수출 가격 × (세율-공제율) 입니다. 2 단계 세금 공제, 과세 계산 = 국내 판매세-(매입세-세금 공제 허용 안 함)-이전 기간 면세. 과세 금액이 0 보다 크고, 세금 환급이 필요하지 않으며, 과세 금액이 0 보다 작으며, 세금 환급이 필요합니다. 3 단계, 세금 환급 규모 계산, 세금 공제 = 수출 가격 × 세금 공제율 4 단계, 세금 환급액을 계산하고, 과세 금액과 면세 환급액을 비교하고, 작은 것을 취하여 환불한다. 5 단계, 면세를 뒤로 압착합니다.

예 2- 14 자영 수출 생산업체는 부가가치세 일반 납세자이고 수출화물세율은 17%, 공제율은 13% 입니다. 2002 년 3 월에 원자재를 한 무더기 구입했는데, 부가가치세 전용 송장에 명시된 가격은 200 만원이다. 수입화물 공제 매입세 34 만원 허용, 물품 입고. 지난 기말에 세금 3 만원을 물리다. 이달 국내 상품 매출은 654.38+0 만원, 매출세 654.38+0 만 7 만원이다. 이번 달 수출 매출은 200 만 위안에 해당한다.

이 기업의 현재 기간에 대한 면세, 세액 공제, 세액 공제, 면세, 세액 공제를 계산합니다.

[질문과 대답 번호1750021103]

"정답"

현재 면세, 세액 공제, 세금 환급은 200 × (17%-13%) = 8 (만원) 입니다.

부가가치세 =100 ×17%-(34-8)-3 =-12 (만원)

수출화물공제환급액 = 200× 13% = 26 (만원)

이 경우, 당기말 수당 654.38+0.2 만원은 당기면환급액 26 만원보다 작기 때문에 당기 환급액은 당기말 면세 654.38+0.2 만원과 같다.

당기 면세 = 26- 12 = 14 (만원)

세금 납부-부가가치세를 납부해야 하는 T 형 계정을 통해 면세를 계산할 것을 권장합니다. 차용인은 매입세 34 만원, 초기 면세 3 만원, 대출자 매출세 654.38+0.7 만원, 공제불가 세액 8 만원, 잔액 654.38+0.2 만원을 공제할 수 있다. 면세액을 계산하는 규모는 26 만원이고, 응당 환급액은 654.38+0.2 만원이다.

예 2- 15 자영 수출 생산업체는 부가가치세 일반 납세자이고 수출화물세율은 17%, 공제율은 13% 입니다. 2009 년 3 월에 원자재를 한 무더기 구입했는데, 부가가치세 전용 송장에 명시된 가격은 200 만원이다. 수입화물 공제 매입세 34 만원 허용, 물품 입고. 이달 세관에서 수입한 품목은 100 만원 과세액으로, 세관은 수입수첩 번호로 수입한 항목으로 구성된다. C4708230028 의 세금 계산 가격은 50 만원이다. 생산업체 수입가공무역면세증명서는 이미 구매방식에 따라 세무서에 처리했다. 지난 기말에 세금 3 만원을 물리다. 이달 국내 상품 판매액은 654.38+0 만 7000 원, 매출세액은 654.38+0 만 7000 원이다. 이번 달 수출판매액 1.3 만원 중 일반무역수출 1.0 만원, 수출매뉴얼번호 C4708230028 항 상품 30 만원.

요구 사항: 이 기업의 현재 공제 세금 환급액을 계산해 보십시오.

[Q&ANo. 1750021201]

"정답"

(1) 면제 세금 환급은 감면되지 않습니다. 세액 공제 = 면세 매입 원자재 가격 × (수출세율-수출공제율) = 50 × (17%- 13%) = 2 (만원)

공제환급은 감면되지 않습니다 = 현재 수출화물해외가격 × (수출화물세율-수출화물환급율)-면제환급은 감면되지 않습니다 =130 × (17%-1;

(2) 미지급 부가가치세 =170 ×17%-(34-3.2)-3 =-4.9 (만원)

(3) 면세 세액 공제 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출화물 세금 환급율 = 50× 13% = 6.5 (만원)

수출화물면제환급액 =130 ×13%-6.5 =10.4 (만원)

(4) 현재 기간 말 유보 세액은 현재 기간 공제 세액보다 65,438+004 만원 덜 4 만 9 천 원이므로 현재 기간 세금 환급액은 4 만 9 천 위안이다.

(5) 현재 기간 면세 = 현재 기간 면세-현재 세금 공제 = 10.4-4.9 = 5.5 (만원)

공급품 가공면세, 가공품 수출은 면세 방법을 시행하고, 면세액을 계산해야 하며, 기타 단계는 여전히 면세 계산 단계에 따릅니다.

첫 번째 단계, 원천세, 비면세 비과세 = (130-50) × (17%-13%) = 3.2 가 권장됩니다 3 단계 면세 계산 = (130-50) ×13% =10.4 (만원), 4 단계 세금 공제 계산 = 499

예? 2002 년 8 월, 어떤 생산업체 (일반 납세자) 가 우리나라에서 철재를 구매하여 생산에 사용하고, 부가가치세 전용 송장에 명시된 가격 36 만 8000 원, 운임 5800 원을 지불하고, 합격한 운송송장을 받았다. 공급가공무역수입면세품구성세금가치10.32 만원, 전부 검수입고. 이달 국내 상품 판매150,000 원, 수출상품 본선 42,000 달러. 다음 말이 정확하다는 것은 () 입니다.

(제목의 모든 가격에는 세금이 포함되지 않습니다. 부가가치세율 17%, 수출환급율 13%, 환율 1: 8.3).

A. 부가가치세 45365438 원 +08 원, 부가가치세 0 원 면제.

B 는 부가가치세 37466 원을 환불하고 부가가치세 665438 원 +036 원을 면제해야 합니다.

C. 부가가치세 24050 원을 환불하고 부가가치세 19552 원을 면제해야 합니다.

D 는 부가가치세 23967 원을 환불하고 부가가치세 19635 원을 면제해야 합니다.

[질문과 대답 번호 175002 1202]

"정답" c

답변 분석 계산 프로세스:

세금 환급금 면제 = (8.3× 42000-13200) × (17%-13%) =/kloc

과세 금액 =150000 ×17%-(368000 ×17%+5800 × 7%-/kk

당기 면세 = (8.3× 42000-13200) ×13% = 43602 (위안)

이번 세금 환급액 = 24050 원

당기 면세 = 43602-24050 = 19552 (위안)

동사 (verb 의 약자) 수출화물 환불 (면제) 세금의 몇 가지 구체적인 문제 (양해)

국내 판매로 간주하다.

(2) 대리 수출: 위탁측에서 환불 (면제) 세금을 처리합니다.

여섯째, 일부 상품 수출 환불 (면제) 세금

(a) 소규모 납세자 수출 상품 환불 (면제) 세금

소규모 납세자 징수율은 3% 로 직접 수출화물은 면세입니다.

(2) 대외 원조 수출 상품 환불 (면제) 세금

현행 조세 정책은 일반 물자 원조에 따라 수출되는 화물이 세금을 환급하지 않는다고 규정하고 있다. 상환 방식으로 결산한 사람은 부가가치세를 징수하지 않고, 기업이 취득한 수수료 수입에만 영업세를 징수한다. 계약결제제를 실시한 사람은' 내부 총청부가격' 을 기초로 청부업자에게 부가가치세를 징수한다.

(3) 대외 도급 공사 수출화물 환불 (면제) 세금-면세 및 세금 환급.

(d) 외부 수리 및 수리 사업의 환불 (면제) 세금-면세 및 세금 환급.

생산업체가 수리배급 부가가치세 전용 송장에 기재된 금액에 따라 세금 환급액을 계산하다.

(e) 해외 벨트 가공 및 조립 사업 환불 (면제) 세금.

기업이 해외에서 자재 가공 조립 업무를 수행하도록 장려하기 위해 우리나라는 자재 가공 조립 업무 (실물투자 포함) 에 사용되는 출국 설비, 원자재, 부품 및 중고 장비에 대한 수출 세금 환급 정책을 실시하고 있습니다.

(6) 외륜 공급사와 외륜 공급회사가 외선과 원양운송에 판매하는 화물환불 (면제) 세금-면세와 세금 환급.

(7) 국내 구매화물이 해외 투자로 운송되는 환불 (면제) 세금-면세, 세금 환급.

기업은 국내에서 상품을 구매하여 해외 투자를 위해 해외로 운송하며, 상품을 구매하여 얻은 부가가치세 전용 송장에 명시된 금액 및 해당 세금 환급율로 세금 환급을 계산합니다.

(8) 낙찰된 기계 제품의 환불 (면제) 세금.

국내 기업이 외국 정부와 국제금융기구 대출을 이용해 국제입찰을 통해 판매하는 기계제품에 세금을 환급한다.

(9) 수출 가공 구역에서 상품을 판매하는 환불 (면제) 세.

(10) 외국사 (영관) 관 및 그 인원이 중국 내에서 구매한 상품과 서비스에 대한 환불 (면제) 세.

(11) 구 설비 수출 세금 환불 (면제).

부가가치세 일반 납세자와 비부가가치세 납세자가 자신의 용도로 수출하는 낡은 설비는 면세, 세금 환급 정책을 실시한다.

공제 금액 = 부가가치세 전용 송장에 명시된 금액 (세금 제외) × 장비 잔존 가치 ⊏ 장비 원래 값 × 적용 가능한 공제율.

VAT 일반 납세자 및 비VAT 납세자가 자신의 용도로 수출하는 기존 장비의 경우 구매 시 VAT 전용 송장을 받지 못했지만, 기타 증명서가 완비된 경우 수출 고리는 면세, 세금 환급 안 함 (이하 면세, 세금 환급 안 함) 을 제공합니다.

소규모 납세자는 자용구 설비와 구매구 설비를 수출하고, 면세, 세금 환급은 하지 않는다.

일곱째, 수출 과세 소비재 환불 (면제) 세금

프로젝트 정책 내용

1. 소비세 공제율 (금액) 은 과세 소비재에 대한 소비세 세율 (금액) 입니다.

기업이 다른 세율을 수출하는 과세 소비재는 각각 계산하고 신고해야 하며, 각 적용 세율에 따라 세금 환급을 계산해야 합니다. 그렇지 않으면 낮은 적용 세율에서만 세금 환급을 받을 수 있습니다.

2. 수출소비세 환불 (면제) 세금 정책은 면제되고 환불된다: 수출경영권이 있는 대외무역기업.

환불 안 함: 수출권을 가진 생산기업

필연적: 생산기업, 대외무역기업을 제외한 일반 상업기업.

3. 세금 환급 계산은 대외무역기업이 과세 소비품을 수출해야만 구매과정에서 소비세를 환불할 수 있다.

공제 소비세 = 수출화물공장 판매 (부가가치세 제외) × 공제율

4. 통관, 반품 및 시상 판매 (1) 대외 무역기업이 과세 소비품을 수출한 후 통관 또는 반품이 발생합니다.

환불된 소비세는 반드시 제때에 납부해야 한다.

(b) 생산자 직접 수출 과세 소비재 신고 또는 환불:

소비세는 당분간 납부하지 않고, 국내 판매로 전매한 후 다시 납부한다.

(3) 국내 판매로 간주한다

생산업체가 과세 대상 소비재를 수출하다.

품목 부가가치세 소비세

수출 무료 환급 가능 세금 (면세 환급 방법 적용 가능). 면세일 뿐 환불이 불가능합니다.

내부 판매에는 부가가치세 (내부 판매세-매입세) 가 납부되고, 공제 공제 방법을 계산할 때 공제가 계산되어 (별도로 계산되지 않음) 소비세가 납부됩니다.

예? 종합제 (20 10) 모 화장품 공장은 시내에 위치해 있으며 부가가치세 일반 납세자 (수출권 있음) 입니다. 화장품 최고가 0. 1.5 만원/박스, 평균가 0. 1.2 만원/박스, 화장품 전체 세트 0 만 3 만원/세트, 세금 제외. 다음 경제업무는 2009 년 6 월 5438+00 과 6 월 5438+0 1 에서 발생했다.

(1)6 월 구매업무 10: 국내에서 생산용 원자재를 구매하고, 부가가치세 전용 송장을 받고, 가격 500 만원, 부가가치세 85 만원, 구매운송비 30 만원을 지불하고, 수송중 2% 의 합리적인 손실을 초래하고 있습니다. 해외에서 검사 장비 한 대를 수입하는데, 세관 완세 가격은 26 만 원, 관세세율은 20% 이다.

(2)5438 년 6 월+10 월 제품 자재 입고: 건설직원 문체센터에서 구매재료 접수, 구매비 24 만 6500 원, 그 중 운송비 4 만 6500 원; 생산공장에서는 구매된 원자재를 접수하고, 구매비용은 654.38+0.25 만원입니다. 산하호텔은 자체 호텔을 위해 특별히 제작된 화장품을 사용하여 제작비가 6 만원이다.

(3)6 월 판매 5438+ 10 월: 국내 판매 화장품 1700 상자, 세금 제외 매출 200 만원; 화장품 세트 판매, 면세 판매액 90 만원, 그 중 호발 제품 6 만원, 판매운송비 40 만원; 화장품 수출은 판매 수익 500 만원을 달성한다. 수출 호발 제품 판매 수입은 654.38 위안+0 만 4000 위안이다.

화장품, 트리트먼트 수출환급율이 13% 라고 가정하면, 이번 달에 발생한 운송비는 이미 송장이 발행되어 관련 서류가 세법에 부합한다고 가정합니다. 수출 업무 증명서가 완비되어 규정에 부합하고, 그 달에 세금 환급 수속을 밟다.

위의 정보를 바탕으로 다음 질문에 답하십시오.

1.00 2009 년 10 월, 10, 이 화장품 공장 부가가치세 매입세는 () 만원이다.

A.89.27b.89.71c.91.45d

[질문과 대답 번호 175002 1203]

"정답" c

2.5438 년 6 월 +2009 년 10 월, 이 화장품 공장의 부가가치세 매출세는 () 만원이다.

A.49.30b.50.32c.50.83d.159.63

[질문과 대답 번호 175002 1204]

"정답" c

3.5438 년 6 월 +2009 년 10 월 화장품 공장은 부가가치세 () 만원을 환불해야 합니다.

A.13.28b.15.02 c.42.15d.83.20

[질문과 대답 번호 175002 1205]

"정답" b

"답변 분석"

업무 1: 공제 매입세액은 85+30× 7% = 87. 1 (만원) 입니다.

수입관세: 26× 20% = 5.2 (만원)

수입 부가가치세: (26+5.2) × 17% = 5.30 (만원)

업무 2: 구매재료는 건설공사에 사용되며 매입세를 공제할 수 없으며 매입세를 이체해야 합니다.

매입세 이전 = (24.65-4.65) ×17%+4.65÷ (1-7%) × 7% = 3.75 (만원

호텔은 자가산 화장품을 판매로 간주하고 부가가치세와 소비세를 납부해야 한다.

부가가치세 매출세 = 6 × (1+5%) 655438+0-30%) ×17% =1.;

업무 3: 부가가치세 매출세 = 200 ×17%+90 ×17% = 49.3 (만원)

판매 운송비 공제 매입세액은 40× 7% = 2.8 (만원) 입니다.

기업 6 월 매입세 5438+ 10 월 = 87.1+5.3-3.75+2.8 = 91.45 (만원

매출세 총액 = 1.53+49.3 = 50.83 (만원)

현재 기간 부가가치세 = 현재 기간 국내 상품 판매 세액-(현재 매입 세액-현재 기간 면세 공제 불가)

부가가치세 = 50.83-[91.45-(500+140) × (17%-/klls

세금 공제 수당 = (500+140) ×13% = 83.2 (만원)

공제 vat 150200 원입니다.