중국의 새로운 기업 소득세의 문제점과 대책

새로운 기업 소득세법 운영에 존재하는 주요 문제 및 개선 건의.

2008 년 6 월 65438+ 10 월 1 부터 우리나라는 새로운 기업소득세법 (이하 "새 세법") 을 정식으로 시행하고 시행조례와 각종 통지를 잇달아 내놓아 모호한 사항을 설명했다. 새로운 세법이 시행된 지 반년 만에 내자 기업의 세금 부담을 줄이고 지역간 공정통일세 정책 환경을 촉진하는 데 있어 전반적인 긍정적인 의의가 보편적으로 인정되고 있지만, 신개념 정의가 모호하고 정책 집행이 불분명한 문제도 있다. 새로운 세법의 시행을 적시에 조사하고 분석하고, 밝혀진 문제를 요약하고, 용도에 맞는 보완과 세밀한 조정 조치를 마련해야 한다. 1. 신규 기업소득세법 운영에 존재하는 주요 문제 (1) 납세자 범위 조정으로 인한 총기관과 지사가 소득세를 총괄징수하는 것은 우리나라 국유기업, 단체기업, 사기업 등 전통기업 조직 형태가 주식유한회사, 유한책임회사, 합자기업, 개인독자기업 등 현대기업 조직 형식으로 대체되고 있다. 기업소득세 납세자를 확정한 기준은 은행에 결제계좌를 개설하고 장부를 독자적으로 설립하는 것이었다. 새로운 세법은 회사와 비회사 형태로 존재하는 기업과 소득을 얻는 조직을 기업소득세의 납세자로 정의해 경제주체 형태 변화에 적응하는 필연적인 선택으로 국제 관례와 선견지명을 반영하고 있다. 그러나 우리나라의 현행 조세 징수 제도와 기업 경제 조직 형식에는 여전히 많은 특수성이 있어 전면적이고 세밀한' 보결검사' 가 필수적이다. 현재, 지방간 총기구의 소득세 징수 문제는 이로부터 파생된 주요 문제 중 하나이다. 중화인민공화국 국세총국이' 지역간 경영 요약 납세기업 소득세 징수 관리 잠행 조치' 발행에 관한 통지 (국세발 [2008] 28 호) 규정에 따르면 새로운 세법으로 납세자' 법인 판단기준' 을 시행하고 기업소득세를 따로 납부하지 않는 지점기관에 대한 총징수관리의 기본 계산법은 중앙과 둘째, 통일적으로 계산된 과세 금액은 기업 총기구와 2 차 지사가 비례적으로 공유한 후 별도로 선납한다. 총기관은 현지 주관 세무서에 과세 금액의 25% 를 납부하고, 연말 요약 청산 후 수입은 중앙과 총기관에서 60: 40 으로 나뉜다. 과세금의 25% 를 중앙금고에 미리 납부하고, 청산 후 중앙금고 소득세소득의 60% 는 중앙소득이고, 40% 는 재정부가 2004 년부터 2006 년까지 각 성시가 실제로 공유하는 기업소득세가 지방총분할에서 차지하는 비율에 따라 정기적으로 이체한다. 각 2 차 지사는 전년도 (작년 6 월 ~ 6 월, 작년 7 월 ~ 2 월) 영업소득, 직원 임금, 총자산 3 가지 요소 (각각 0.35, 0.35, 0.3) 에 따라 나머지 50% 의 과세 금액을 분담하고 2 차 지사가 위치한 주관 세무서에 세금을 미리 납부한다 셋째, 연말이 끝난 후, 총기관의 소재지 세무서에서 총괄적으로 계산한 기업의 연간 과세 총액에 따라 선납세를 공제하고, 얼마나 많이 환급해야 하는가. 이 방법의 시행은 소득세 지역 간 분배를 현저히 조정하여 지역간 재력 불균형을 균형 있게 조정하고 지사 소재지 세금 징수의 적극성을 강화하는 데 어느 정도 역할을 할 것이다. 그러나 구현 과정에서 두 가지 문제가 발생했다. 1, 2 차 지사 (1) 세금 징수관에 존재하는 문제는 지사가 자신의 세금 혜택을 이용하여 기업 이윤을 이전하고 기업의 전체 세금 부담을 줄이는 문제를 완전히 해결하지 못했다. 우리나라가 회사제 기업소득세제도 개혁을 실시하는 중요한 이유 중 하나는' 회사 조건' 을 이용하여 기업이 세율 혜택을 이용하는 지점기관의 이윤 이전을 제한함으로써 전체 세금 부담을 줄이는 것이다. 중화인민공화국 국세총국은' 지역간 경영요약납세자소득세징수관리잠행방법' 발행에 관한 통지' (국세발 [2008] 28 호) 제 16 조 (국세발 [2008] 28 호) 그런 다음 본 방법 제 19 조에 규정된 비율과 제 23 조에 규정된 세 가지 요인과 가중치에 따라 세율이 다른 지역 기관의 과세 소득액을 계산하고, 총 기관과 지사 소재지에 적용되는 세율에 따라 과세 금액을 계산합니다. " 이 두 표현의 본질적 차이는 지사가 고세 지역 본사의 이윤을 저세 지역으로 이전할 가능성을 제한하여 기업의 전체 세금 부담을 줄이고 조세 회피의 목적을 달성한다는 점이다. 그러나 이런 진술과 세금 계산 방법은 기업이 지사를 이용하여 세율 조세를 우대할 가능성을 완전히 배제한 것은 아니다. 2 차 지점 단위로 과세 금액을 계산하는 세금 계산 방법을 채택했기 때문에 3 차 및 3 차 이하 지점의 영업소득, 사원 임금, 자산 총액을 2 차 지점 세금 계산 방법에 균일하게 포함시켰으며, 2 차 지점은 세금 혜택 지역에 있고, 하위 3 차 기관은 혜택 세율을 받지 않아야 하는 기업 과세 금액은 크게 감소할 것이다. 이런 세금 징수 허점의 존재는 기업이 자신의 조직 구조를 왜곡하여 조세 회피의 목적을 달성할 수 있게 한다. (2) 2 차 가지의 식별 기준이 모호하다. 관련 규정에 따르면, 총기구는 6 월 20 일까지' 중화인민공화국 기업소득세 지점 분배표' 를 작성하여 총기관이 소재한 세무서를 각 지사에 배정해야 한다. 그렇다면 2 급 지사를 판단하는 기준이 세무서와 기업 양측의 관심의 초점이 된다. 현재 기업 지사 등급을 판단하는 규정이 명확하지 않고 통일된 기준과 규제 조치가 없어 기업의 조세 회피 가능성이 높아진다. 새로운 세법 시행 첫해에 확정된 기업 지사 납세제도는 향후 정보의 진실성에 중요한 참고 역할을 한다. 따라서 과학적 판단 기준과 실행 가능한 규제 조치를 제때에 확정하는 것이 급선무다. (3) 특수업계 지사는' 3 요소' 에 따라 현지에서 지불하는 것이 불합리하다. 건축 부동산 등 특수업종은 자산이 적고 유동성이 강하며 주기가 짧다. 지사로 등록된 많은 기관들은 본사의 자질을 빌려 본사에 관리비를 내는 것이 본질이다. 총기관 장부는 관리비 수입을 반영해 현지 세무서가 감시할 수 없고, 총기관이' 3 요소' 에 따라 분배하는 것은 분명히 불합리하다.

(4) 지점의 법적 책임은 정의 할 수 없다. 새로운 세법은 법인을 납세자로 정의하고, 세수징관법의 행정처벌 조항은 납세자에게만 적용되며, 지점은' 납세자' 를 구성하지 않는다. 이에 따라 세무서에서 선납세를 제때 신고하지 않은 지점에 대한 처벌은 관련 법적 근거가 부족하며, 특히 2 급 이하 지점의 세무관리는 난처한 상황에 처할 것으로 보인다. (5) 전문점, 가맹 단위 등 특수지점에는' 감독 진공' 이 존재한다. 실제 업무에서 일부 지사는 비법인 지사이지만 본사에 의존하거나 본사에 특정 관리비를 납부하여 본사의 특정 업계 자격을 얻고 경영관리가 완전히 독립되는 경우가 많다. 본사가 이런 지사를 내부 관리에 포함시키지 않고' 3 요소' 에 따라 세금을 분배할 때 이런 지사를 분배 범위에 포함시키지 않으면 이런 지사는 무인감독 상태에 놓이게 된다. 2. 지방간 총기구와 지사에서 세금을 부과하는 징수 문제. 우리나라 기업소득세의 조세관리권과 소득수준은 2002 년 6 월 65438 일부터 10 월 1 일까지 시행된 소득세를 제도개혁으로 나누는 두 가지 상황으로 나뉜다. 개혁 전에 국세 시스템은 중앙부처, 본사, 산업협회, 연합회, 대중단체, 재단 소속 기업사업단위 소득세, 금융보험기업소득세, 군대가 국유기업소득세를 징수했다. 지방세 시스템은 지방 각급 국유기업사업단위 소득세, 단체기업소득세, 사기업소득세를 징수한다. 2002 년 개혁 이후, 2006 54 38+0 65 438+0 2 월 이전에 국세, 지방세 시스템 징수에 의해 관리되는 기업소득세원 징수기관은 변하지 않고, 2002 년 10 월부터 신규 등록기업은 국세 시스템에 의해 기업소득세를 징수한다. 소수의 특수업종을 제외하고 다른 기업소득세는 중앙과 지방에 비례하여 공유되며, 중앙재정은 각 지역마다 200 1 실제 지방소득세 소득기수를 확보하고 증분 공유를 실시한다. 새로운 세법이 시행되면 국세, 지방세의 세원 구분, 중앙과 지방의 기업소득세 실제 공유에 큰 영향을 미칠 수밖에 없다. 이에 따른 두 세트의 징수 제도와 지역간 이익 게임은 불가피하다. 지방간 본사 소득세 소득과 징수권 구분이 문제의 초점이다. 법인 단위 요약 세금을 실시한 후, 기존 세금 징수 및 관리 권한이 명확하지 않은 기초 위에서, 총기관과 지사 주관 세무서가 일치하지 않는 새로운 문제를 증가시켰는데, 주로 다음과 같습니다.

(1) 주관 총기구의 세무서가 반드시 각 지점의 상황을 전면적으로 이해하는 것은 아니다. 이 경우, 내린 결정이 실제 상황과 일치하지 않을 수밖에 없어, 총기관 주관 세무서가 지사와 갈등을 일으켜 기업 세금 징수관의 무결성에 영향을 미칠 수밖에 없다. (2) 지사의 섭세 사항 및 수입은 총기관 세무서에 의해 결정된다. 수입임무, 관리사항 등 관련' 책임권리' 가 일치하지 않는 상황에서 지사의 주관 세무서가 관리 적극성을 상실했다. (3) 지사의 주관 세무서는 수입을 예측할 수 없다. 총기관기업소득세 분배 및 예산관리방법 시행 후 지사에 미리 납부한 소득세는 총기관에 달려 있으며, 지사가 소재한 주관 세무서는 소득 임무, 세금 부담, 징수 품질 등을 심사할 수 없게 된다. 현재 각급 세무서에서 모두 소득 임무 심사 제도를 수립했으며, 미래의 연간 소득 계획은 예측할 수 없을 것이다. (4) 세무서가 본사의 상황을 전면적으로 파악하기가 어렵고 세무검사 (사찰) 가 더 어렵다. 총기구와 지사는 대부분 지역적으로 운영되고, 다른 세무서에 의해 관리되기 때문에, 총기구와 지사의 주관 세무서는 경영 상황에 대해 직접적이고 종합적이며 효과적인 검사 (감사) 를 할 수 없다. 기업의 총결산 세금을 실시하여 객관적으로 본사에 주관 세무서와의 정보 소통과 공유를 강화할 것을 요구하지만, 지금은 하기가 어렵다. 전국 세수 징수 정보가 하나의 플랫폼에 없기 때문이다. (5) 본점에 대한 사전 감시가 부족하다. 총기관이 기관 관리 정보를 진실하게 제공하지 않는 경우, 조세징수법에 따라' 사실대로 세금 정보를 제공하지 않는다' 는 관련 규정에 따라 처벌할 수 있다. 그러나 이는 사후의 구제책과 징계 조치일 뿐, 사전에 효과적인 모니터링 방식은 없다. 게다가, 새로운 소득세 소득 분배 방법이 시행된 후, 각급 정부는 총지에 대해 매우 우려하고 있다. 새로운 세법의 시행은 지방정부의 본부 경제 발전에 대한 열정을 불러일으켰다. 이에 따라 지방정부는 각종 조치를 통해 관할 구역 내 지사에 영향을 주어 법인이 되도록 할 것이다. 그 결과 납세자의 정상적인 경영 활동을 방해하여 현지 세무서 관할권에 대한 논란이 일고 있다.

(b) 과세 소득 계산의 문제점 1. 비과세 소득의 공제는 원래 기업 소득세법과는 달리 총수입만 있다는 개념이다. 새로운 세법은 과세 소득, 비과세 소득 및 면세 소득의 개념을 명확하게 제시했다. 그중에서도 비과세 소득은 성질과 원천적으로 기업 영리활동에 속하지 않고, 조세 원칙상 징수 범위 밖의 경제적 이익을 영구적으로 배제해야 한다는 의미다. 주로 재정자금, 행정사업성 요금, 법에 따라 징수하고 재정관리에 포함시키는 정부성 펀드를 포함한다. 그러나 새 기업소득세법 시행조례 제 28 조는 "기업의 비세소득에 의해 형성된 지출에 사용되는 비용이나 재산은 해당 감가 상각, 상각 공제를 공제하거나 계산할 수 없다" 고 규정하고 있다. 이 규정은 지출의 성격을 구분하지 않고,' 비과세' 정신을 진정으로 반영하지 않는다. 기업의 경우, 그것이 획득한 비세수입은 주로 국가가 규정하고 국무원이 비준한 특수한 목적을 위한 재정성 자금을 가리키며, 그 본질은 정부의 기업에 대한 기부이다. 이런 비과세 소득은 두 가지 측면에서 기업에 경제적 이익의 유입을 가져올 수 있다. 하나는 비과세 소득을 얻는 과정에서 기업이 가격을 지불하지 않고 얻는 과정은 경제적 이익의 순 유입이다. 둘째, 기업은 이 부분의 수입으로 생산경영과 관련된 활동에 종사하여 경제적 효과를 가져온다. 납세자가 과세 소득 취득과 관련된 지출에 비과세 소득을 사용하고 비례 원칙에 따라 공제할 수 없는 경우, 비과세 소득에 대한 사실 과세로 이어질 수밖에 없다. 2. 합리성 원칙이 구체적 시행에서 곤혹스러운 신세법 제 8 조 및 시행조례 제 27 조는 세전 공제' 합리성' 기준을 규정하고 있다. 합리성 원칙의 적용은 국제적으로 통용되는 관행이며, 기업에서 발생하는 소득과 관련된 합리적인 비용은 법에 따라 전액 보상할 수 있다. 그러나 합리성은 상대적으로 모호한 개념으로, 이해 각도와 지식 배경의 차이로 인해 징수관 쌍방, 심지어 징수관 내부 (국지세 포함) 에서 정반대의 의견을 형성하여 새로운 세법의 시행을 방해하기 쉽다. 새 기업소득세법 정신홍보요강 발행에 관한 국세총국 통지 (국가 [2008]159 호) 는 임금의 합리성을 정의한다. 주로 두 가지 측면을 포함한다. 하나는 직공이 실제로 노무를 제공하는 것이다. 둘째, 총 보수는 수량적으로 합리적이다. 실제로 Dell 은 직원의 책임, 과거 급여, 직원의 업무량 및 복잡성과 같은 관련 요소를 주로 고려합니다. 현지 동업 근로자의 평균 임금 수준도 고려해야 한다. 그러나 이 프로젝트를 이용한 조세 회피의 불합리한 공제의 성격과 적용 세율은 아직 정해지지 않았으며, 주주가 임금 명의로 이윤을 분배하거나 경영자가 스스로 고액의 임금을 부당하게 지급하는 등 실제 업무에서 발생할 수 있는 사항에 대한 정의와 처벌도 명확하지 않다. 보다 실행 가능한 정량화 지표는 합리성의 규범에서 더 발전해야 한다는 것을 알 수 있다. 한편, 현재 우리나라의 새로운 세법은 아직 직원 수를 명확하게 규정하지 않고 있으며,' 본 기업에서 재직하거나 고용된 직원' 에 대한 정의도 명확하지 않다. 실제로 노무파견 기업이 제공하는 근로자를 사용하는 기업 직원을 어떻게 정의합니까? 실제로 노동계약을 체결하고 조정을 하는 것으로 이해할 수 있습니까? 아르바이트 직원의 임금은 인건비로 계산해야 합니까? 징수관에는 통일이 필요한 일련의 문제가 있다. 한편 직원 수의 진실성을 확인하기 어려워 임금 총액 14% 를 경계로 한 직원 복지비 공제도 정확한 측정 가능성을 상실했다. 3. 복지비 공제새 회계규범은 직원 급여에서 직원 복지비를 통일적으로 계산한다. 회계는 기업이 처음으로 새로운 회계규범을 집행할 때 미지급복지비를' 직원 급여-복지비' 로 전입할 것을 요구하며, 동시에 미지급복지비 잔액은 상장회사가 당기관리비용을 경감하는 데 사용할 수 있도록 규정하고, 비상상장회사는 계속 원래의 규정에 따라 사용할 수 있도록 규정하고 있다. 그러나 새 기업소득세법 시행조례는 여전히 직원 복지비 추출을 허용하고 있으며, 새 회계규범과 맞지 않아 기업이 어찌할 바를 몰랐다. (c) 세금 우대 정책의 일부 문제 1. 기업소득세 우대 목록이 아직 발표되지 않았다. 새 기업소득세법 시행조례 제 87 조, 제 99 조, 제 100 조에 규정된 기업소득세 특혜 목록은 재정부, 중화인민공화국 국가세무총국 등 관련 부서와 국무원이 제정한다. 본 카탈로그가 발표되기 전에 기업은 세금 혜택을 받을 것인지의 여부를 결정하기 어렵고, 먼저 평상시와 같이 세금을 납부해야 한다. 현재, 하이테크 기업의 인정 기준을 제외하고, 기타 세금 우대 항목의 시행 기준은 아직 발표되지 않았다. 따라서 기업은 적시에 세금 혜택을 받을 수 없어 국가가 지원하는 공공인프라 프로젝트와 환경 보호, 에너지 절약, 안전한 생산업체의 발전에 불리하다.

2. 친환경 에너지 절약 프로젝트 특혜소득세관리신기업소득세법 시행조례 제 88 조는 기업이 조건에 맞는 친환경 에너지 절약 프로젝트에 종사하는 소득으로, 첫해부터 3 년까지는 기업소득세를 면제하고, 4 년차부터 6 년차까지는 기업소득세를 절반으로 징수한다고 규정하고 있다. 문제는 다음과 같습니다: 첫째, 대기업은 환경 보호, 에너지 절약 및 절수 프로젝트의 제품을 원료로 사용하여 제품을 생산하고, 외부 판매를 하지 않으며, 원자재 아웃소싱을 줄입니다. 프로젝트 수익은 어떻게 측정해야합니까? 둘째, 절차상, 일반적으로 관리부에서 프로젝트를 결정하고, 기업들이 투자 개조를 한 뒤 완공하고 생산경영 수익을 얻는 것이 일반적이다. 그러나 실제 업무에서는 많은 기업들이 먼저 투자를 개조하고 생산경영 수익을 얻기 위해 완성한 뒤 경영진에 가서 프로젝트를 인정하며 시간 범위가 넓기 때문에 우대정책을 즐기는 시간도 명확한 문제가 되고 있다. 3.' 신기술, 신제품, 신기술 개발' 및 R&D 비용 범위 인정에서 새로운 세법은 기업이 신기술, 신제품, 신기술을 개발하기 위해 발생하는 R&D 비용을 무형자산을 형성하지 않고 당기 손익에 부과하는 것을 규정하고 있다. 규정에 따라/KLOC-0 을 공제하고 있다. 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 150% 에 따라 상각됩니다. 새 기업소득세법 시행조례는 기업소득세 연구개발비 공제가' 신기술, 신제품, 신기술 개발' 으로 제한된다는 것을 분명히 했지만, 이 정책의 개념, 범위, R&D 분야는 원래의' 기술개발비' 에 비해 달라졌다. 다음과 같은 문제가 있습니다: 첫째, "새로운 기술, 신제품, 신기술 개발" 의 인정, 식별 방법, 누가 인정한 문제를 해결해야 합니다. 둘째,' 연구개발비' 프로젝트의 내용에는 어떤 구체적인 비용이 포함되어야 하는가. 셋째, 원래 기술 개발비에 관한 관련 규정을 어떻게 적용할 것인가. 재정부 국세총국 기업 기술 혁신 기업 소득세 특혜 정책 통지' (재세 [2006]88 호) 관련 규정에 따르면 한 과세연도 동안 실제로 발생한 기술개발비 공제 100% 를 기준으로 그해 실제 발생액의 50% 에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있다 기업이 그해 실제로 발생한 기술개발비가 그해에 공제되지 않은 부분은 차기 이월된 이후 연도는 기업소득세 과세 소득액에서 공제될 수 있으며 공제 기간은 최대 5 년을 넘지 않는다. 그러나 신규 세법에 따르면 기업의 상술한 R&D 비용은 과세 소득액을 계산할 때 R&D 비용의 50% 에 따라 공제될 수 있지만, 기업이 전년도에 이월한 기술개발비 미지급 금액을 어떻게 처리할 것인지에 대해서는 신규 세법 및 관련 정책이 명확하게 규정되어 있지 않다. 4. 고정 자산 공제 정책의 연결. 새로운 세법에 따르면, 기업의 고정 자산은 기술 진보 등으로 인해 빠른 감가 상각이 필요하며, 감가 상각 기간을 단축하거나 가속 감가 상각 방법을 채택할 수 있습니다. 고정 자산의 감가상각 연한을 확정하는 것은 원래의 세법과 일치하지 않는 연결 문제가 있다. 예를 들어, 새로운 세법에 따르면, 교통수단과 전자 장비의 최소 감가 상각 기간은 각각 5 년에서 4 년, 3 년으로 단축되었습니다. 이 규정은 2008 년 1 이후에 구매한 장비만을 의미합니까? 이전에 구입한 장비는 어떻게 구현합니까? 또한, 새로운 세법 제 32 조는 고정 자산이 감가상각 연한을 단축하거나 가속 감가상각 방법을 채택하여 감가상각을 계산할 수 있다고 규정하고 있지만, 이 규정은 아직 조작성이 없다. 기술 진보로 제품 교체가 빠른 고정자산' 과' 일년 내내 강한 진동과 높은 부식 상태에 있는 고정자산' 의 구체적인 범위는 불분명하다. 5. 자원종합이용정책 신기업소득세법 시행조례 제 99 조, 기업소득세법 제 33 조에 언급된 공제비용은 기업이' 자원종합이용기업소득세 우대목록' 에 규정된 자원을 주요 원료로 하는 것을 말한다 문제는 기업 자원을 종합적으로 활용해 생산된 제품의 대부분이 대외판매가 아닌 생산원료로 계속 사용된다는 점이다. 관련 수입, 가격, 제품 측정 등을 합리적으로 인식하는 방법. 우대 목록을 만들 때 반드시 고려해야 할 문제입니다. (4) 기업소득세 징수관에 존재하는 문제는 징수 청산을 승인한 기업 1 입니다. 기업소득세 징수를 승인한 기업에 세금 혜택을 적용하는 문제에 대해' 기업소득세월 (분기) 도 선납세금신고서' 는 "기업소득세 징수를 승인한 납세자는 과도세혜택, 소형 마이크로이익 기업 특혜, 첨단기술기업 특혜 및 세무서의 법에 따라 승인되거나 신고된 기타 감면 혜택을 받을 수 있다" 고 규정하고 있다. 그러나 이 규정은' 국세총국' 이' 기업소득세 승인 징수 방법 (시행)' 발행에 관한 통지' (국세 발행 [2008] 30 호) 의 관련 규정과 일치하지 않아 실제 업무에서 조작하기 어렵다.

2. 기업이 청산한 소득세신고신세법 제 55 조는 기업이 취소 등록을 처리하기 전에 세무서에 청산 소득을 신고하고 법에 따라 기업소득세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 새 기업소득세법 시행조례 제 11 조에 따르면 청산소득은 기업의 전체 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래가격에서 순자산, 청산비 및 관련 세금을 공제한 후의 잔액을 가리킨다. 필자는 1994 이후 기업 청산의 징수 관리에 대한 명확한 규정이 없어 대부분의 기업이 취소 시 세무서에 청산 보고서를 제출하지 않아 세무서가 실제로 기업의 청산 수입을 관리하기가 어려워 기업이 상쇄할 때 세수 손실이 더욱 심각하다고 보고 있다. 둘. 새로운 기업 소득세 법률 및 규정 체계를 더욱 개선하기 위한 권장사항 (1) 전체 기관 및 지사 기업 소득세 계산 징수 제도를 개선하고 세금 계산 방법 (1) 을 구체화합니다. 지사의 조직 구조 변화 조세 회피에 대한 감독을 더욱 강화하고, 2 차 지점 및 2 차 이하 지점에 대한 판단을 내리는 적용 기준을 명확히 하고 구체화하여 지방세무서의 징수 구경을 통일한다. 사용할 수 있는 지표와 근거에는 지점의 운영 권한이 포함됩니다. 경영 범위 기업 내 조직 구조 계층 등. (2) 건축 설치 및 부동산 기업 총기구 세무관리 전용 보조제도를 제정하다. 기업소득세제 원칙에 따라 기업소득세는 본사에서 징수하고 납부할 것이다. 동시에 대외업무 고리의 관리를 강화하여 소속 프로젝트 재무회계에 대한 본사의 감독을 개선하다. (3) 프랜차이즈, 가맹 단위, 도급 지사 등 특수 지점의 경우 독립생산경영권, 독립재무회계, 정기적으로 본사에 임대료 또는 도급료를 납부하는 것은 생산, 경영소득, 소득세, 세금관리를 받아야 한다. (4) 지역 간 경영에 대해 현지 선납을 실시하지 않은 모든 지사에 대해 연간 세금 피드백 제도를 실시한다. 만약 그들이 본사의 통일된 완세 증명서를 제공할 수 없다면, 지사의 소재지 주관 세무서가 즉석에서 세금을 보충하여 지사의 불법 인간화로 인한 세수 손실을 방지한다. 2. 총기관 (1) 기업소득세 징수관계를 합리화하고 새로운 세법이 시행됨에 따라 가능한 한 빨리 총기구와 지사의 세금 징수 관계를 합리화하고, 불법인 지사를 정리하고, 소득세 징수 권한을 다시 명시하고, 총기관이 불법인 지점기관의 주관 세무서와 일치하도록 해야 한다. 동시에, 세금 등록은 법인과 불법인 지점별로 더 구분된다. (2) 제도적으로 불법인 지점의 세무관리를 강화하고, 전국 총지사 정보네트워크 플랫폼 및 합세평가시스템을 구축하여 납세자 호적신고의 동태를 실현하고 * * * 누세 행위를 줄이다. 정보 보안 확보를 바탕으로 전자신고와 온라인 신고를 대대적으로 추진하고, 김세 3 기 공사를 통해 종합세징수 소프트웨어의 기업소득세 응용과 관리 기능을 보완한다. 특히 새로운 세법의 새로운 관리 내용과 요구 사항을 결합해 업무 접대비, 공익기부, 광고비, 섭세사항 승인 등의 관리 기능을 높인다. 과거 기업 소득세 관리의 경험, 특히 세금 평가 정보의 분석 응용 프로그램에서 기업 소득세 정보화 건설에서 국가, 지방세 기업 소득세 관리 내용을 규범화하고, 국가, 지방세 기업 소득세 관리 정보 * * * 공유를 실현하여 정보화로 새로운 세법 시행시 정책 파악의 일관성을 촉진하고 납세자에게 공정한 세금 환경을 제공한다. (3) 국세총국 정보 피드백 시스템 구축 및 규제 기관 조정, 연간 세금 신고 양방향 신고, 감사 및 신고 제도 시행. 각지에서 발생한 문제도 지방세무서에 의해 감독기관에 피드백되어 판결을 내렸다. (4) 기업 소득세 관리의 모든 측면을 포괄하는 일체화 기업 소득세 정보 관리 시스템을 최대한 빨리 개발한다. 세금 평가 소프트웨어 개발, 다양한 지표 관계 및 경보 지표 설정, 입력 데이터 분석 비교, 세금 신고에 존재하는 문제 파악, 세무서의 세금 평가 및 세금 검사의 기초 마련 기업 소득세 관리 정보화 건설을 추진하여 소득세 신고와 데이터 수집의 일관성을 실현하고 정보 공유를 실현하며 기업 소득세 관리 수준을 전면적으로 높이다.

(2) 과세 소득액 공제 규정 1 을 최적화하여 신규 기업소득세법 시행 규정에서 비과세 소득의 표현을 더욱 보완한다. 기업의 비과세 소득에 의해 형성된 과세 소득 관련 지출을 취득하는 데 사용되는 비용 또는 재산은 해당 감가상각, 상각 공제를 공제하거나 계산할 수 없습니다. 2. 임금 공제 기준 (1) 을 명확히 하고, 새로운 세금법에 적합한 임금 공제 관리 방법을 제정하고, 운영을 규범화하고, 정책을 정확하게 파악한다. (2) 급여의 "합리성" 에 대한 정량적 지표를 개발한다. 예를 들어, 일본의 소득세법은 기업의 전 이사와 주주의 임금에 대한 명확한 제한을 가지고 있으며, 전체 직원의 평균 임금의 일정 수준을 초과해서는 안 된다. 미국은 임금 대우의 합리성을 판단하는 데 구체적인 지표 요구를 했다. (3) 기업 주주가 임금 명의로 이윤을 분배하거나 경영자를 다세 목적으로 부당하게 고액의 임금을 지급하는 경우, 불합리한 임금은' 추정 배당금' 의 개념에 따라 배당금 분배로 추정돼 과세 소득액을 계상할 수 있다. (4)' 직원' 의 구성 요소를 제한하여 납세자 사기의 비용과 위험 책임을 증가시킨다. 노동계약법 관련 규정에 따라 서면 고용 계약이나 협의를 체결하지 않았거나 계약이나 협의에 서명했지만 국가 관련 부서의 검진을 받지 않은 경우, 지급한 임금급료는 세전에 공제할 수 없다고 규정하고 있다. 국가 관련 규정에 따라 근로자에게 기본연금보험과 기타 기본보험을 납부하지 않은 경우, 그 월급은 세전에 공제해서는 안 된다. 3. 새 세법과 새 회계준칙의 차이를 메우고 복지비 공제 연결 방법을 명확히 한다. 필자는 2008 년 규정된 비율 내에서 실제로 발생한 직원 복지비를 2007 년 말 직원 복지비 미지급 잔액에 부과하고, 미지급 잔액을 0 으로 사용한 후, 신세법에 규정된 비율에 따라 실제 과세 소득액에서 공제할 것을 건의합니다. 4. 2006 년 말 이전에 세금 인상된 업무 관련 비용 잔액, 인출된 직원 교육 경비 잔액, 세금 인상된 투자 손실 등 원세제하의 세전 공제 항목에 대한 과도기적 연계를 더욱 명확히 합니다. , 그리고 전환 연결을 더욱 명확히했습니다. (3) 특혜 정책 향유 조건 및 비준제도 제정 가속화 (1), 새로운 세법 (1) 에 따른 관련 정책 도입 가속화, 기존 우대 정책의 적시성과 효과 파악. 주보분리정책, 국산설비투자신용정책, 문화체제개혁 시범지역 신규 우대정책 시행시한 등 기존 우대정책이 만료되지 않은 것은 가능한 한 빨리 명확해야 한다. (2) 경중완급을 구분하고, 현재의 신세법의 중점과 난점, 그리고 시급히 해결되고 명확해야 할 관련 사항에 대해, 가능한 한 빨리 관련 우대 판단 기준을 내놓아 기층 운영에 따라야 할 장이 있다. 예를 들어 R&D 비용의 범위와' 신기술, 신제품, 신기술 개발' 의 인정 및 관리 방법 등이 있습니다. 친환경 전용 설비 기업 소득세 특혜 카탈로그, 에너지 절약 전용 설비 기업 소득세 특혜 카탈로그, 안전한 생산 전용 설비 기업 소득세 특혜 카탈로그 등을 제정하다. 2. 어떤 세금 혜택이 승인 범주에 속하는지, 어떤 것이 서류범주에 속하는지, 어떻게 권한과 절차를 이행하는지, 어떻게 형식과 제공된 자료 등을 결정하는 등 구체적인 문제를 명확히 한다. 세금 우대 심사 제도에 있다. 새로운 세법과 그 시행 조례는 면세를 조정하였으나, 새로운 기업소득세 감면 구체적인 우대 관리 방법은 아직 발표되지 않았다. 기업이 분기별로 신고할 때 직접 즐길 수 있는 것, 승인이 필요한 것, 승인 절차 등이 있다. , 가능한 한 빨리 알아 내야 한다. 3. 전용 설비 투자 기업 소득세 공제 목록을 늘리고, 기간 간 차기 이월 공제 및 전용 설비의 지속적인 사용에 대한 규제를 포함하며, 세무서에서 연속 몇 번의 납세기간 동안 추적 관리를 해야 하며, 관리가 비교적 어렵다. 관리의 품질과 효율성을 높이기 위해 저자는 연간 세금 신고서에 전용 설비 투자 기업 소득세 공제 일람표를 추가하여 이러한 공제에 대한 포괄적이고 지속적인 등록 및 관리를 실시할 것을 권장합니다. (4) 신규 기업소득세 징수 관리 1 강화, 실제 소규모 납세자의 이익을 보호하는 동시에, 납세자가 장부를 정하지 않고 세금 혜택을 받을 수 있는 승인된 납세자의 범위를 제한하는 것을 효과적으로 막을 수 있습니다. 세무서의 비준을 거쳐 장부를 세우지 않고 징수를 승인한 납세자만이 관련 세금 우대 정책을 누릴 수 있으며 장부를 세울 수 있는 납세자의 규모를 분명히 한 것이다. 또 장부를 만들어야 하고 장부를 설치하지 않은 납세자는 국가의 모든 세금 우대 정책을 누릴 수 없다. 2. 새로운 세법은 기업 청산소득세 징수 시행 후 기업 청산소득세 징수 규정을 구체화하고 기업이 세무서에 취소 신청을 할 때 어떤 자료를 제공해야 하는지, 청산 소득 계산 시 기업 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래가격을 누가 결정할지, 청산 소득 계산 공식이 어떻게 결정되는지 등을 명확히 하여 관리를 강화하고 세수 손실을 방지해야 한다.