오랫동안 우리나라 내부 감사는 관리체제, 직능 포지셔닝, 인력 자질, 법률 법규 등 여러 가지 요인의 영향을 받았다. 필요한 독립성과 권위가 부족하여 적절한 감독 역할을 발휘하기 어렵다. 내부 감사 직업 자체를 분석한 결과, 일반적으로 감사 위험의식이 약한 문제가 있다. 많은 사람들은 내부 감사가 업무 목표에 대한 구체적인 요구 사항이 없고, 제출된 내부 감사 보고서는 법적 효력이 없고, 내부 감사에는' 위험' 이 없다고 잘못 생각합니다. 또는 내부 감사 작업이 단위 책임자의 지도 하에' 명령을 받들어 일을 하는 것' 일 뿐, 직장에서 실수나 누락이 발생하더라도' 위험' 을 감당할 필요가 없다고 생각한다. 이런 사상의 지도하에 내부 감사는 수동적이고 부적절한 곤경에 빠질 수밖에 없고, 내부 감사 업무의 질은 보장되기 어렵다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사)
첫째, 내부 감사 위험 및 특성
현대 감사는 "위험 지향 감사" 가 특징입니다. 감사 위험은 감사 품질을 결정하는 핵심 요소일 뿐만 아니라 감사 자원을 구성하기 위한 전제 조건입니다. 일반적으로 광범위한 내부 감사 위험에는 감사 직업 위험과 감사 업무 위험이 포함됩니다. 전자는 내부 감사 경력 개발에 불리한 요인과 환경의 합계를 말한다. 후자는 내부 감사원이 불확실성이나 감사인의 역량이 제한되어 있어 기업 경영 관리 활동을 감사할 때 부적절한 감사 판단을 내리거나 기존 실수와 폐단을 드러내지 못해 기업에 손해를 입힐 가능성이 있다는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)
현대 기업 제도의 두드러진 특징은 권력과 책임이 명확하다는 것이다. 이는 기업 소유주와 경영자뿐만 아니라 기업 내 각 기능부서와 직원의 다단계, 다단계에도 반영되어 분권관리체제와 위탁경제책임관계를 형성하고 있다. 내부 감사는 상대적으로 독립된 제 3 자로서 위탁 경제책임 이행을 감독하고 평가하는 역할을 한다. 이렇게 하면 기업 소유주의 사장층 임명과 각 직능 관리 부서의 경영 행위에 대한 감독 및 성과 평가가 각급 내부 감사기관에 의해 이뤄진다. 내부 감사인이 접수된 감사 항목에 대해 부적절한 감사 절차와 방법을 채택할 경우 중대한 오류나 결함을 발견하지 못하거나 잘못된 감사 결론을 내리지 못해 좋지 않은 결과를 초래할 경우 이는 내부 감사 위험입니다. 이에 따라 기업 내 위탁 경제책임의 존재는 내부 감사 위험을 불가피하게 만들었다.
외부 감사에 비해 내부 감사 위험은 고유한 특징을 가지고 있습니다.
우선, 내부 감사의 목적은 기업의 경영 효율을 높이는 것이며, 기업의 목표와 일치하는 것이다. 내부 감사는 기업 조직의 구성 요소 중 하나이며, 그 이익은 기업의 전반적인 이익과 밀접한 관련이 있으며, 따라서 내부 감사의 위험은 기업이 경영 목표를 달성하는 위험과 일치한다.
둘째, 내부 감사 위험의 범위가 확대되었다. 사회감사를 의뢰할 때 그 위험은 합의된 감사 사안으로 제한되며, 내부 감사는 기업의 기능 부서로서 경영진의 요구에 따라 재정적 문제로 제한되지 않습니다. 기업의 모든 경영 활동을 감사할 수 있다. 이에 따라 재경법규 위반부터 경영 활동 중 잘못에 이르기까지 내부 감사부서가 밝혀지거나 부적절한 판단을 내리지 못하면 감사위험이 생길 수 있다. 그러나 내부 감사관이 제출된 감사 보고서 또는 관리 제안의 문제점을 충분히 객관적으로 밝히고 기업 경영진이 이를 충분히 중시하지 못하고 적절한 해결 조치를 취하지 못한 경우 발생하는 손실은 내부 감사의 책임이 아닙니다.
셋째, 내부 감사 환경의 한계는 감사 위험 요소를 증가시킵니다. 본질적으로, 내부 감사는 기업의 자기 구속의 관리 통제 행위에 속한다. 감사 문제가 외부 단위와 관련될 때, 종종 수사가 어렵고, 내부 감사원과 직원들이 오랫동안 애매한 관계를 맺고 있으며, 서로 어느 정도 이익과 감정관계가 있다. 감사와 관련된 구체적인 사람과 일이 있을 때, 감사 기피 제도는 따르기 어렵고 감사의 객관성과 공정성에 영향을 미치며, 결국 내부 감사원들이 더 큰 감사 위험을 감수할 수 있게 한다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사)
넷째, 내부 감사는 감사 문제에 대해 선택적이지 않습니다. 사회 감사는 감사 위임을 받기 전에 감사되는 단위의 기본 상황을 이해하고 준수 테스트 절차를 실시하여 감사 위험을 평가할 수 있습니다. 예상 감사 위험 수준이 허용 가능한 위험 수준보다 높을 경우 감사 위임 수락을 거부할 수 있습니다. 그러나 내부 감사는 기업 관리 통제의 한 기능으로서 기업의 전반적인 목표 달성에 초점을 맞추고 감사위원회의 전반적인 안배에 따라 일상적인 업무를 전개해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사) 위험 수준이 다른 감사 항목을 선택할 수 없습니다. 감사 품질을 지속적으로 향상시킴으로써 감사 위험을 줄이기 위해 노력할 수 있습니다.
둘째, 내부 감사 위험 관리 및 예방 메커니즘
내부 감사의 생성과 발전에는 그 내재적인 동기와 자체 법칙이 있다. 내부 감사 위험 방지, 내부 감사 자체의 특성과 법칙에 대한 분석에 중점을 두고, 특정 감사 프로젝트에 대한 위험 관리를 실시할 뿐만 아니라 내부 감사의 다양한 환경 요소를 종합적으로 관리하여 내부 감사 위험 방지 메커니즘을 형성하고, 감사 위험을 최저 수준으로 낮춰 경영 목표를 달성하기 위해 노력해야 한다.
1. 조직 보장 메커니즘. 이사회의지도하에 설립 된 감사위원회는 기업 지배 구조를 개선하고 내부 감사 위험을 피하기위한 합리적인 선택입니다. 중국증권감독회' 상장회사에 독립이사 설립에 관한 지도 의견' 에 따르면 회계전문지식을 갖춘 독립이사가 감사위원회 의장을 맡고 있다. 감사위원회는 내부 감사 정책 수립, 내부 감사 사항 결정, 내부 감사 보고서 승인, 기업 부처 간 관계 조정, 이사회에 대한 책임 및 보고, 이사회에 의견 (예약 의견, 의견 없음, 반대 의견 포함) 을 발표할 수 있는 권한을 가지고 내부 감사의 독립성과 권위를 어느 정도 보장했다. 상장 회사뿐만 아니라 현대 기업 제도 하의 모든 기업은 내부 감사 위험 예방을 위한 신뢰할 수 있는 조직 보장 메커니즘을 제공하기 위해 감사위원회를 점진적으로 구축해야 한다고 생각합니다.