방송국은 미국 ABC 위성사와 디지털 압축 TV 전 시간 위성 전송 서비스 계약을 체결했으며, 이 계약은 2006 년 6 월 30 일까지 유효하다. 1997 10 6 월 19 일 양측은 계약의 일부 조항을 수정하고 개정안에 서명했다. 협정과 개정안에 따르면 ABC 위성사는 방송국에 전 시간, 정기, 양도불능의 압축 디지털 비디오 서비스 (자율적 의사 결정의 우선 순위 제외) 를 제공하며, 27MHz 대역폭과 관련 전력으로 구성된 전달기는 지상설비를 포함한다. ABC 는 방송국의 텔레비전 신호만 전송한다. 방송국은 스스로 쓸 수 있다. 국내 성급 이상의 방송사가 사용하지 않은 부분을 사용하도록 허용할 수도 있다. ABC 의 사전 허가를 받아 비 중국법인 방송국이 사용하지 않은 부분을 사용하여 TV 신호를 전송하도록 허용할 수도 있다.
협정은 또한 A. 방송국이 분기별 봉사료와 설비비를 지불하기로 합의했다. B. 보증금 (이 보증금은 서비스 기간 3 개월 전 및 마지막 달의 봉사료 지불에 사용됨) C. 방송사가 ABC 에 서비스료와 설비비를 지급하도록 하기 위해 방송사는 5 월 3 일 146 일 ABC 에 약 200 만 달러의 4 인치 보증금을 지불할 예정이다. 보증금은 계약의 최종 서비스 요금이 만료될 때 사용됩니다.
협정이 체결된 후 방송국은 약속대로 ABC 에 계약금과 보증금을 지급한다. 이후 분기별로 ABC 에 서비스료와 설비비를 정기적으로 지급해 총 2200 만 달러를 지급한다. 1999 1, 담당 세무감사국이 통지번호를 발급했습니다. 00 1 방송국에 상술한 비용에 대해 상응하는 세금을 납부할 것을 요구하다. ABC 는 이것을 받아들이기를 거부했다. 외국지사에 재의를 신청하고 총 수입의 7% 에 따라 세금을 내고 예금과 보증금을 포함해 총 654.38 달러+0 만 5 천 달러에 달한다.
같은 해 8 월 섭외분국은 이 통지서를 유지하는 행정복의를 결정했다. 00 1. 이에 따라 농행은 현지 중급 인민법원에 행정소송을 제기했다. 200 1 19 년 2 월 20 일,
쌍방의 쟁점은 우리나라 세무서가 ABC 사에 대해 원천징수소득세를 징수해야 하는지 여부이다. 이러한 불일치는 쌍방이 방송국이 ABC 에 지불하는 성격에 대해 서로 다른 견해를 가지고 있기 때문이다. ABC 사는 이 수입이 영업이익에 속한다고 생각했고, 우리 세무서에서는 이 수입이 특허권 사용료에 속한다고 생각한다.
쌍방의 논쟁의 초점.
(ABC 위성 회사는 로열티 또는 영업 이익을 받았습니까?
중미 조세협정 제 11 조의 규정에 따르면 현지 세무서에서는 이를 특허권 사용료로 간주한다. 중미 조세 협정 제 11 조에 따르면 특허권 사용료는 영화, 무선 TV 또는 TV 방송에서 사용되는 영화 및 테이프의 저작권, 특허, 독점 기술, 상표, 디자인, 모델, 도면, 비밀 배합표 또는 비밀 절차에 대한 보상으로 지급되는 다양한 금액 등 문학, 예술 또는 과학 작품을 사용하거나 사용할 수 있는 권리를 의미하기 때문이다.
프랜차이즈의 사용은 유형재산과 무형자산의 사용을 포함한다. 방송국이 ABC 위성회사의 설비를 사용하여 원하는 목적을 달성하는 것도 프랜차이즈이다. 그러나 중미 양국은 모두 조계지를 로열티의 원천으로 삼고 있어 중국에서 세금을 내야 한다. 중미 조세협정은 특허권 사용료에 65,438+00% 의 원천세를 징수한다고 규정하고 있다. 감가 상각 등의 요소를 고려하면 고정 자산 가치는 30% 로 계산됩니다. 이에 따라 ABC 에 7% 의 원천징수소득세가 부과된다.
중미 조세협정 제 5 조와 제 7 조에 따르면 ABC 위성회사는 이를 영업이익으로 간주한다. 이 수입은 일년 내내 연속 일해서 얻은 정소득이기 때문에 영업이익에 속해야 한다. 중국에는 상설기구가 없기 때문에 중국에서 세금을 부과해서는 안 된다.
(2) 이게' 사용' 인가요? 위성의 "사용자" 는 누구입니까?
세무서는 양허 사용에는 유형자산의 사용과 무형자산의 사용이 포함되며,' 사용' 은 유형사용에 국한되지 않는다고 보고 있다. 위성 중계기는 신호를 전송하는 기능을 가지고 있으며, 방송국은 ABC 위성 중계기를 사용하여 태평양, 미주 등 지역으로 신호를 전송해야 한다. 각 트랜스 폰더의 대역폭의 일부는 신호 전송에 독립적으로 사용될 수 있습니다. 프로토콜에 따르면, 일반적으로 위성에 지정된 중계기 대역폭은 방송국의 텔레비전 신호를 전송하는 데만 사용할 수 있습니다. 즉, 이러한 지정된 대역폭에 대한 사용권은 방송국에서만 독점적으로 사용할 수 있습니다. 대역폭은 위성 시스템에 의해 제공되고, 방송국의 대역폭 사용권은 위성 시스템 사용권과 같다. 그래서 비용은 로열티에 속하고 방송국은 위성 사용자입니다. ABC 위성회사는 적극적인 상업활동에 종사하고, 인원을 고용하고, 소유하고 운영하는 설비를 이용하여 방송국에 통신 서비스를 제공한다고 생각한다. ABC 는 자신의 업무에 설비를 사용하지만 방송국의 업무에 종사하는 설비를 제공하지 않았다. 설비 자체는 ABc 가 방송국에서 돈을 받는 업무를 완성할 수 없다. 위성 시스템과 관련 지상 시설을 운영하기 위해서는 ABC 직원의 지속적인 개입과 탐지가 필요하다. ABC (WHO) 는 위성 설계 및 발사, 지상 시설 설치, 운영 및 유지 보수에 막대한 자금을 지출했다. 그래서 ABC 는 위성의 사용자이고, 방송국은 단지 특정 분배 주파수를 차지하고 있다. "사용" 은 일종의 능동적인 활동으로 이해해야 하며, "공업설비를 사용하는 기능" 으로 확대할 수 없다.
(3) 본 사건의 판결은 국제적으로 공인된 원칙과 관례를 따라야 합니까?
중미에서 1984 년 체결한 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 협정, 중화인민공화국 세수징수관리법' 과' 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업소득세법' 은 우리 정부가 외국 정부와 체결한 세금에 관한 협정이 본 법의 규정에 따라 처리된다고 규정하고 있다. 중국 세무서에서 ABC 위성회사에 세금을 부과하다. 첫 번째 응용은 중미 조세 협정이다.
ABC 위성회사는 국경을 초월한 과세가 국제 관례를 따라야 한다고 생각한다. 소득세 협정은 두 주권 국가가 합의한 합의이며 쌍방의 의도와 기대에 따라 해석해야 한다. 쌍방의 기대와 해석은 국제세금의 원칙과 관례, 그리고 전 세계적으로 만장일치로 인정된 협정에 의해서만 결정될 수 있다.
그러나 세무부는 ABC 위성사가 주장하는 이른바 국제관례를 따르지 말아야 한다고 생각한다. 위성 통신선 임대는 복잡한 국제적 배경을 가지고 있다. 국제적 제약이나 관행이 전혀 없다.
영감적 사고
(a) 신흥 산업이 조세 제도에 미치는 영향
최근 몇 년 동안 전자상거래 무역과 통신업계 등 분야의 세수 문제가 큰 논란을 불러일으켰는데, 주로 현행 세제가 복잡하기 때문에 시행할 때 저렴한 비용으로 대량의 정보를 얻을 필요가 있기 때문이다. 통신업계와 전자상거래의 디지털화, 국경없는 유동성, 유동성은 현행 세제 요건을 충족시키지 못하고 있다. 조세 제도에 미치는 영향은 주로 다음과 같은 측면에서 나타납니다.
첫째, 국제 조세 관할권 간의 충돌이 더욱 빈번하다. ABC 위성사 세안안은 선진국에 유리한 주민세 관할권과 개발도상국에 유리한 지역세 관할권 간의 분쟁을 반영했다. 현대 기술의 발전과 전자 상거래의 성숙에 따라 기업이 자신의 필요에 따라 거래 장소를 선택하는 것이 더 쉬워지고, 이로 인해 거래 활동이 일반적으로 세금 관할권이 약한 지역으로 옮겨질 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래)
둘째, 전통무역은 전자상거래, 통신업계에 비해 세금 부담이 불공평하다. 각국의 현행 세제는 보편적으로 조세 중립 원칙을 제창하며, 기업 무역 방식에 따라 세금을 다르게 요구해서는 안 된다. 그러나 전자상거래와 통신업계는 모두 신생물이다. 각국의 상응하는 법적 틀은 아직 건설 중이어서 완벽하지 않다. 전통적인 징수 수단이 상대적으로 낙후되어 전자상거래와 통신업체와 전통무역기업 간의 세금 부담이 불공평하다. 이는 전통기업이' 가상공간' 면세구역으로 진입하도록 유도할 것이다. 한편, 일부 국가와 지역에서는 대량의 세금이 손가락 사이로 빠져나가는 것을 원하지 않기 때문에, 새로운 조치는 새로운 불공정한 세금 부담으로 이어졌다. 。
셋째, 세금 손실의 위험이 증가합니다. 전기상 면세는 판매세 손실을 초래할 뿐만 아니라 납세자들에게 현행 세제에 따라 합리적으로 조세를 피할 수 있는 또 다른 기회와 수단을 만들어 준다. 오프라인 매장과 사업장을 취소하면 판매세를 납부하지 않고 면세의 적법한 자격을 누릴 수 있다.
넷째, 세금 이전 문제가 심화되고 있다. 세금 이전은 합법적인 납세자가 경제거래나 활동을 통해 세금 부담을 다른 사람에게 이전하는 과정이다. 세금 이전은 주로 전방 이전, 후방 이전 및 세금 자본화의 세 가지 방법으로 이루어집니다. 차기 이월은 가장 일반적인 세금 이전 방법입니다. 이 경우. ABC 위성회사는 서비스료를 인상하는 방식으로 우리 방송국에 세금 부담을 전가할 수 있다.
다섯째,' 상설기구' 의 개념은 도전을 받았다. 전자상거래는 경영활동에 종사하는 당사자가 거래장소에' 출현' 할 것을 요구하지 않아 상설기관의 인정 문제를 발생시켰다. 즉, 한 국가에 위치한 대리소프트웨어나 서버가 고정경영장소를 구성하는지, 종업원이 없는 상설기구를 구성하는가? 인터넷 무역 및 통신 업계에서는 서버 또는 위성을 통해 국내외 모든 관련 고객이 디지털 제품을 다운로드하거나 해당 기능을 사용할 수 있으므로 상설 기관은 많은 국가에서 출처 수입을 얻을 수 있습니다. 이 이윤은 어떻게 계산하고 어떻게 나누는가? ABC 위성회사는 적극적인 상업활동에 종사하고, 인원을 고용하고, 소유하고 운영하는 설비를 이용하여 방송국에 통신 서비스를 제공한다고 생각한다. ABC 는 자신의 업무에 설비를 사용하지만 방송국의 업무에 종사하는 설비를 제공하지 않았다. 설비 자체는 ABc 가 방송국에서 돈을 받는 업무를 완성할 수 없다. 위성 시스템과 관련 지상 시설을 운영하기 위해서는 ABC 직원의 지속적인 개입과 탐지가 필요하다. ABC (WHO) 는 위성 설계 및 발사, 지상 시설 설치, 운영 및 유지 보수에 막대한 자금을 지출했다. 그래서 ABC 는 위성의 사용자이고, 방송국은 단지 특정 분배 주파수를 차지하고 있다. "사용" 은 일종의 능동적인 활동으로 이해해야 하며, "공업설비를 사용하는 기능" 으로 확대할 수 없다.
(3) 본 사건의 판결은 국제적으로 공인된 원칙과 관례를 따라야 합니까?
중미에서 1984 년 체결한 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 협정, 중화인민공화국 세수징수관리법' 과' 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업소득세법' 은 우리 정부가 외국 정부와 체결한 세금에 관한 협정이 본 법의 규정에 따라 처리된다고 규정하고 있다. 중국 세무서에서 ABC 위성회사에 세금을 부과하다. 첫 번째 응용은 중미 조세 협정이다.
ABC 위성회사는 국경을 초월한 과세가 국제 관례를 따라야 한다고 생각한다. 소득세 협정은 두 주권 국가가 합의한 합의이며 쌍방의 의도와 기대에 따라 해석해야 한다. 쌍방의 기대와 해석은 국제세금의 원칙과 관례, 그리고 전 세계적으로 만장일치로 인정된 협정에 의해서만 결정될 수 있다.
그러나 세무부는 ABC 위성사가 주장하는 이른바 국제관례를 따르지 말아야 한다고 생각한다. 위성 통신선 임대는 복잡한 국제적 배경을 가지고 있다. 국제적 제약이나 관행이 전혀 없다.
영감적 사고
(a) 신흥 산업이 조세 제도에 미치는 영향
최근 몇 년 동안 전자상거래 무역과 통신업계 등 분야의 세수 문제가 큰 논란을 불러일으켰는데, 주로 현행 세제가 복잡하기 때문에 시행할 때 저렴한 비용으로 대량의 정보를 얻을 필요가 있기 때문이다. 통신업계와 전자상거래의 디지털화, 국경없는 유동성, 유동성은 현행 세제 요건을 충족시키지 못하고 있다. 조세 제도에 미치는 영향은 주로 다음과 같은 측면에서 나타납니다.
첫째, 국제 조세 관할권 간의 충돌이 더욱 빈번하다. ABC 위성사 세안안은 선진국에 유리한 주민세 관할권과 개발도상국에 유리한 지역세 관할권 간의 분쟁을 반영했다. 현대 기술의 발전과 전자 상거래의 성숙에 따라 기업이 자신의 필요에 따라 거래 장소를 선택하는 것이 더 쉬워지고, 이로 인해 거래 활동이 일반적으로 세금 관할권이 약한 지역으로 옮겨질 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래)
둘째, 전통무역은 전자상거래, 통신업계에 비해 세금 부담이 불공평하다. 각국의 현행 세제는 보편적으로 조세 중립 원칙을 제창하며, 기업 무역 방식에 따라 세금을 다르게 요구해서는 안 된다. 그러나 전자상거래와 통신업계는 모두 신생물이다. 각국의 상응하는 법적 틀은 아직 건설 중이어서 완벽하지 않다. 전통적인 징수 수단이 상대적으로 낙후되어 전자상거래와 통신업체와 전통무역기업 간의 세금 부담이 불공평하다. 이는 전통기업이' 가상공간' 면세구역으로 진입하도록 유도할 것이다. 한편, 일부 국가와 지역에서는 대량의 세금이 손가락 사이로 빠져나가는 것을 원하지 않기 때문에, 새로운 조치는 새로운 불공정한 세금 부담으로 이어졌다. 。
셋째, 세금 손실의 위험이 증가합니다. 전기상 면세는 판매세 손실을 초래할 뿐만 아니라 납세자들에게 현행 세제에 따라 합리적으로 조세를 회피할 수 있는 또 다른 기회와 수단을 만들어 준다. 오프라인 매장과 사업장을 취소하면 판매세를 납부하지 않고 면세의 적법한 자격을 누릴 수 있다.
넷째, 세금 이전 문제가 심화되고 있다. 세금 이전은 합법적인 납세자가 경제거래나 활동을 통해 세금 부담을 다른 사람에게 이전하는 과정이다. 세금 이전은 주로 전방 이전, 후방 이전 및 세금 자본화의 세 가지 방법으로 이루어집니다. 차기 이월은 가장 일반적인 세금 이전 방법입니다. 이 경우. ABC 위성회사는 서비스료를 인상하는 방식으로 우리 방송국에 세금 부담을 전가할 수 있다.
다섯째,' 상설기구' 의 개념은 도전을 받았다. 전자상거래는 경영활동에 종사하는 당사자가 거래장소에' 출현' 할 것을 요구하지 않아 상설기관의 인정 문제를 발생시켰다. 즉, 한 국가에 위치한 대리소프트웨어나 서버가 고정경영장소를 구성하는지, 종업원이 없는 상설기구를 구성하는가? 인터넷 무역 및 통신 업계에서는 서버 또는 위성을 통해 국내외 모든 관련 고객이 디지털 제품을 다운로드하거나 해당 기능을 사용할 수 있으므로 상설 기관은 많은 국가에서 출처 수입을 얻을 수 있습니다. 이 이윤은 어떻게 계산하고 어떻게 나누는가? ABC 위성회사는 적극적인 상업활동에 종사하고, 인원을 고용하고, 소유하고 운영하는 설비를 이용하여 방송국에 통신 서비스를 제공한다고 생각한다. ABC 는 자신의 업무에 설비를 사용하지만 방송국의 업무에 종사하는 설비를 제공하지 않았다. 설비 자체는 ABc 가 방송국에서 돈을 받는 업무를 완성할 수 없다. 위성 시스템과 관련 지상 시설을 운영하기 위해서는 ABC 직원의 지속적인 개입과 탐지가 필요하다. ABC (WHO) 는 위성 설계 및 발사, 지상 시설 설치, 운영 및 유지 보수에 막대한 자금을 지출했다. 그래서 ABC 는 위성의 사용자이고, 방송국은 단지 특정 분배 주파수를 차지하고 있다. "사용" 은 일종의 능동적인 활동으로 이해해야 하며, "공업설비를 사용하는 기능" 으로 확대할 수 없다.
(3) 본 사건의 판결은 국제적으로 공인된 원칙과 관례를 따라야 합니까?
중미에서 1984 년 체결한 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 협정, 중화인민공화국 세수징수관리법' 과' 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업소득세법' 은 우리 정부가 외국 정부와 체결한 세금에 관한 협정이 본 법의 규정에 따라 처리된다고 규정하고 있다. 중국 세무서에서 ABC 위성회사에 세금을 부과하다. 첫 번째 응용은 중미 조세 협정이다.
ABC 위성회사는 국경을 초월한 과세가 국제 관례를 따라야 한다고 생각한다. 소득세 협정은 두 주권 국가가 합의한 합의이며 쌍방의 의도와 기대에 따라 해석해야 한다. 쌍방의 기대와 해석은 국제세금의 원칙과 관례, 그리고 전 세계적으로 만장일치로 인정된 협정에 의해서만 결정될 수 있다.
그러나 세무부는 ABC 위성사가 주장하는 이른바 국제관례를 따르지 말아야 한다고 생각한다. 위성 통신선 임대는 복잡한 국제적 배경을 가지고 있다. 국제적 제약이나 관행이 전혀 없다.
영감적 사고
(a) 신흥 산업이 조세 제도에 미치는 영향
최근 몇 년 동안 전자상거래 무역과 통신업계 등 분야의 세수 문제가 큰 논란을 불러일으켰는데, 주로 현행 세제가 복잡하기 때문에 시행할 때 저렴한 비용으로 대량의 정보를 얻을 필요가 있기 때문이다. 통신업계와 전자상거래의 디지털화, 국경없는 유동성, 유동성은 현행 세제 요건을 충족시키지 못하고 있다. 조세 제도에 미치는 영향은 주로 다음과 같은 측면에서 나타납니다.
첫째, 국제 조세 관할권 간의 충돌이 더욱 빈번하다. ABC 위성사 세안안은 선진국에 유리한 주민세 관할권과 개발도상국에 유리한 지역세 관할권 간의 분쟁을 반영했다. 현대 기술의 발전과 전자 상거래의 성숙에 따라 기업이 자신의 필요에 따라 거래 장소를 선택하는 것이 더 쉬워지고, 이로 인해 거래 활동이 일반적으로 세금 관할권이 약한 지역으로 옮겨질 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래)
둘째, 전통무역은 전자상거래, 통신업계에 비해 세금 부담이 불공평하다. 각국의 현행 세제는 보편적으로 조세 중립 원칙을 제창하며, 기업 무역 방식에 따라 세금을 다르게 요구해서는 안 된다. 그러나 전자상거래와 통신업계는 모두 신생물이다. 각국의 상응하는 법적 틀은 아직 건설 중이어서 완벽하지 않다. 전통적인 징수 수단이 상대적으로 낙후되어 전자상거래와 통신업체와 전통무역기업 간의 세금 부담이 불공평하다. 이는 전통기업이' 가상공간' 면세구역으로 진입하도록 유도할 것이다. 한편, 일부 국가와 지역에서는 대량의 세금이 손가락 사이로 빠져나가는 것을 원하지 않기 때문에, 새로운 조치는 새로운 불공정한 세금 부담으로 이어졌다. 。
셋째, 세금 손실의 위험이 증가합니다. 전기상 면세는 판매세 손실을 초래할 뿐만 아니라 납세자들에게 현행 세제에 따라 합리적으로 조세를 회피할 수 있는 또 다른 기회와 수단을 만들어 준다. 오프라인 매장과 사업장을 취소하면 판매세를 납부하지 않고 면세의 적법한 자격을 누릴 수 있다.
넷째, 세금 이전 문제가 심화되고 있다. 세금 이전은 합법적인 납세자가 경제거래나 활동을 통해 세금 부담을 다른 사람에게 이전하는 과정이다. 세금 이전은 주로 전방 이전, 후방 이전 및 세금 자본화의 세 가지 방법으로 이루어집니다. 차기 이월은 가장 일반적인 세금 이전 방법입니다. 이 경우. ABC 위성회사는 서비스료를 인상하는 방식으로 우리 방송국에 세금 부담을 전가할 수 있다.
다섯째,' 상설기구' 의 개념은 도전을 받았다. 전자상거래는 경영활동에 종사하는 당사자가 거래장소에' 출현' 할 것을 요구하지 않아 상설기관의 인정 문제를 발생시켰다. 즉, 한 국가에 위치한 대리소프트웨어나 서버가 고정경영장소를 구성하는지, 종업원이 없는 상설기구를 구성하는가? 인터넷 무역 및 통신 업계에서는 서버 또는 위성을 통해 국내외 모든 관련 고객이 디지털 제품을 다운로드하거나 해당 기능을 사용할 수 있으므로 상설 기관은 많은 국가에서 출처 수입을 얻을 수 있습니다. 이 이윤은 어떻게 계산하고 어떻게 나누는가? ABC 위성회사는 적극적인 상업활동에 종사하고, 인원을 고용하고, 소유하고 운영하는 설비를 이용하여 방송국에 통신 서비스를 제공한다고 생각한다. ABC 는 자신의 업무에 설비를 사용하지만 방송국의 업무에 종사하는 설비를 제공하지 않았다. 설비 자체는 ABc 가 방송국에서 돈을 받는 업무를 완성할 수 없다. 위성 시스템과 관련 지상 시설을 운영하기 위해서는 ABC 직원의 지속적인 개입과 탐지가 필요하다. ABC (WHO) 는 위성 설계 및 발사, 지상 시설 설치, 운영 및 유지 보수에 막대한 자금을 지출했다. 그래서 ABC 는 위성의 사용자이고, 방송국은 단지 특정 분배 주파수를 차지하고 있다. "사용" 은 일종의 능동적인 활동으로 이해해야 하며, "공업설비를 사용하는 기능" 으로 확대할 수 없다.
(3) 본 사건의 판결은 국제적으로 공인된 원칙과 관례를 따라야 합니까?
중미에서 1984 년 체결한 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 협정, 중화인민공화국 세수징수관리법' 과' 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업소득세법' 은 우리 정부가 외국 정부와 체결한 세금에 관한 협정이 본 법의 규정에 따라 처리된다고 규정하고 있다. 중국 세무서에서 ABC 위성회사에 세금을 부과하다. 첫 번째 응용은 중미 조세 협정이다.
ABC 위성회사는 국경을 초월한 과세가 국제 관례를 따라야 한다고 생각한다. 소득세 협정은 두 주권 국가가 합의한 합의이며 쌍방의 의도와 기대에 따라 해석해야 한다. 쌍방의 기대와 해석은 국제세금의 원칙과 관례, 그리고 전 세계적으로 만장일치로 인정된 협정에 의해서만 결정될 수 있다.
그러나 세무부는 ABC 위성사가 주장하는 이른바 국제관례를 따르지 말아야 한다고 생각한다. 위성 통신선 임대는 복잡한 국제적 배경을 가지고 있다. 국제적 제약이나 관행이 전혀 없다.
영감적 사고
(a) 신흥 산업이 조세 제도에 미치는 영향
최근 몇 년 동안 전자상거래 무역과 통신업계 등 분야의 세수 문제가 큰 논란을 불러일으켰는데, 주로 현행 세제가 복잡하기 때문에 시행할 때 저렴한 비용으로 대량의 정보를 얻을 필요가 있기 때문이다. 통신업계와 전자상거래의 디지털화, 국경없는 유동성, 유동성은 현행 세제 요건을 충족시키지 못하고 있다. 조세 제도에 미치는 영향은 주로 다음과 같은 측면에서 나타납니다.
첫째, 국제 조세 관할권 간의 충돌이 더욱 빈번하다. ABC 위성사 세안안은 선진국에 유리한 주민세 관할권과 개발도상국에 유리한 지역세 관할권 간의 분쟁을 반영했다. 현대 기술의 발전과 전자 상거래의 성숙에 따라 기업이 자신의 필요에 따라 거래 장소를 선택하는 것이 더 쉬워지고, 이로 인해 거래 활동이 일반적으로 세금 관할권이 약한 지역으로 옮겨질 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래)
둘째, 전통무역은 전자상거래, 통신업계에 비해 세금 부담이 불공평하다. 각국의 현행 세제는 보편적으로 조세 중립 원칙을 제창하며, 기업 무역 방식에 따라 세금을 다르게 요구해서는 안 된다. 그러나 전자상거래와 통신업계는 모두 신생물이다. 각국의 상응하는 법적 틀은 아직 건설 중이어서 완벽하지 않다. 전통적인 징수 수단이 상대적으로 낙후되어 전자상거래와 통신업체와 전통무역기업 간의 세금 부담이 불공평하다. 이는 전통기업이' 가상공간' 면세구역으로 진입하도록 유도할 것이다. 한편, 일부 국가와 지역에서는 대량의 세금이 손가락 사이로 빠져나가는 것을 원하지 않기 때문에, 새로운 조치는 새로운 불공정한 세금 부담으로 이어졌다. 。
셋째, 세금 손실의 위험이 증가합니다. 전기상 면세는 판매세 손실을 초래할 뿐만 아니라 납세자들에게 현행 세제에 따라 합리적으로 조세를 피할 수 있는 또 다른 기회와 수단을 만들어 준다. 오프라인 매장과 사업장을 취소하면 판매세를 납부하지 않고 면세의 적법한 자격을 누릴 수 있다.
넷째, 세금 이전 문제가 심화되고 있다. 세금 이전은 합법적인 납세자가 경제거래나 활동을 통해 세금 부담을 다른 사람에게 이전하는 과정이다. 세금 이전은 주로 전방 이전, 후방 이전 및 세금 자본화의 세 가지 방법으로 이루어집니다. 차기 이월은 가장 일반적인 세금 이전 방법입니다. 이 경우. ABC 위성회사는 서비스료를 인상하는 방식으로 우리 방송국에 세금 부담을 전가할 수 있다.
다섯째,' 상설기구' 의 개념은 도전을 받았다. 전자상거래는 경영활동에 종사하는 당사자가 거래장소에' 출현' 할 것을 요구하지 않아 상설기관의 인정 문제를 발생시켰다. 즉, 한 국가에 위치한 대리소프트웨어나 서버가 고정경영장소를 구성하는지, 종업원이 없는 상설기구를 구성하는가? 인터넷 무역 및 통신 업계에서는 서버 또는 위성을 통해 국내외 모든 관련 고객이 디지털 제품을 다운로드하거나 해당 기능을 사용할 수 있으므로 상설 기관은 많은 국가에서 출처 수입을 얻을 수 있습니다. 이 이윤은 어떻게 계산하고 어떻게 나누는가? ABC 위성회사는 적극적인 상업활동에 종사하고, 인원을 고용하고, 소유하고 운영하는 설비를 이용하여 방송국에 통신 서비스를 제공한다고 생각한다. ABC 는 자신의 업무에 설비를 사용하지만 방송국의 업무에 종사하는 설비를 제공하지 않았다. 설비 자체는 ABc 가 방송국에서 돈을 받는 업무를 완성할 수 없다. 위성 시스템과 관련 지상 시설을 운영하기 위해서는 ABC 직원의 지속적인 개입과 탐지가 필요하다. ABC (WHO) 는 위성 설계 및 발사, 지상 시설 설치, 운영 및 유지 보수에 막대한 자금을 지출했다. 그래서 ABC 는 위성의 사용자이고, 방송국은 단지 특정 분배 주파수를 차지하고 있다. "사용" 은 일종의 능동적인 활동으로 이해해야 하며, "공업설비를 사용하는 기능" 으로 확대할 수 없다.
(3) 본 사건의 판결은 국제적으로 공인된 원칙과 관례를 따라야 합니까?
중미에서 1984 년 체결한 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 협정, 중화인민공화국 세수징수관리법' 과' 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업소득세법' 은 우리 정부가 외국 정부와 체결한 세금에 관한 협정이 본 법의 규정에 따라 처리된다고 규정하고 있다. 중국 세무서에서 ABC 위성회사에 세금을 부과하다. 첫 번째 응용은 중미 조세 협정이다.
ABC 위성회사는 국경을 초월한 과세가 국제 관례를 따라야 한다고 생각한다. 소득세 협정은 두 주권 국가가 합의한 합의이며 쌍방의 의도와 기대에 따라 해석해야 한다. 쌍방의 기대와 해석은 국제세금의 원칙과 관례, 그리고 전 세계적으로 만장일치로 인정된 협정에 의해서만 결정될 수 있다.
그러나 세무부는 ABC 위성사가 주장하는 이른바 국제관례를 따르지 말아야 한다고 생각한다. 위성 통신선 임대는 복잡한 국제적 배경을 가지고 있다. 국제적 제약이나 관행이 전혀 없다.
영감적 사고
(a) 신흥 산업이 조세 제도에 미치는 영향
최근 몇 년 동안 전자상거래 무역과 통신업계 등 분야의 세수 문제가 큰 논란을 불러일으켰는데, 주로 현행 세제가 복잡하기 때문에 시행할 때 저렴한 비용으로 대량의 정보를 얻을 필요가 있기 때문이다. 통신업계와 전자상거래의 디지털화, 국경없는 유동성, 유동성은 현행 세제 요건을 충족시키지 못하고 있다. 조세 제도에 미치는 영향은 주로 다음과 같은 측면에서 나타납니다.
첫째, 국제 조세 관할권 간의 충돌이 더욱 빈번하다. ABC 위성사 세안안은 선진국에 유리한 주민세 관할권과 개발도상국에 유리한 지역세 관할권 간의 분쟁을 반영했다. 현대 기술의 발전과 전자 상거래의 성숙에 따라 기업이 자신의 필요에 따라 거래 장소를 선택하는 것이 더 쉬워지고, 이로 인해 거래 활동이 일반적으로 세금 관할권이 약한 지역으로 옮겨질 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래, 전자 상거래)
둘째, 전통무역은 전자상거래, 통신업계에 비해 세금 부담이 불공평하다. 각국의 현행 세제는 보편적으로 조세 중립 원칙을 제창하며, 기업 무역 방식에 따라 세금을 다르게 요구해서는 안 된다. 그러나 전자상거래와 통신업계는 모두 신생물이다. 각국의 상응하는 법적 틀은 아직 건설 중이어서 완벽하지 않다. 전통적인 징수 수단이 상대적으로 낙후되어 전자상거래와 통신업체와 전통무역기업 간의 세금 부담이 불공평하다. 이는 전통기업이' 가상공간' 면세구역으로 진입하도록 유도할 것이다. 한편, 일부 국가와 지역에서는 대량의 세금이 손가락 사이로 빠져나가는 것을 원하지 않기 때문에, 새로운 조치는 새로운 불공정한 세금 부담으로 이어졌다. 。
셋째, 세금 손실의 위험이 증가합니다. 전기상 면세는 판매세 손실을 초래할 뿐만 아니라 납세자들에게 현행 세제에 따라 합리적으로 조세를 회피할 수 있는 또 다른 기회와 수단을 만들어 준다. 오프라인 매장과 사업장을 취소하면 판매세를 납부하지 않고 면세의 적법한 자격을 누릴 수 있다.
넷째, 세금 이전 문제가 심화되고 있다. 세금 이전은 합법적인 납세자가 경제거래나 활동을 통해 세금 부담을 다른 사람에게 이전하는 과정이다. 세금 이전은 주로 전방 이전, 후방 이전 및 세금 자본화의 세 가지 방법으로 이루어집니다. 차기 이월은 가장 일반적인 세금 이전 방법입니다. 이 경우. ABC 위성회사는 서비스료를 인상하는 방식으로 우리 방송국에 세금 부담을 전가할 수 있다.
다섯째,' 상설기구' 의 개념은 도전을 받았다. 전자상거래는 경영활동에 종사하는 당사자가 거래장소에' 출현' 할 것을 요구하지 않아 상설기관의 인정 문제를 발생시켰다. 즉, 한 국가에 위치한 대리소프트웨어나 서버가 고정경영장소를 구성하는지, 종업원이 없는 상설기구를 구성하는가? 인터넷 무역 및 통신 업계에서는 서버 또는 위성을 통해 국내외 모든 관련 고객이 디지털 제품을 다운로드하거나 해당 기능을 사용할 수 있으므로 상설 기관은 많은 국가에서 출처 수입을 얻을 수 있습니다. 이 이윤은 어떻게 계산하고 어떻게 나누는가?