1) 그들 사이의 유사점.
기업소득세와 토지부가가치세는 소득 (부가가치) 을 기초로 한다. 부동산 기업의 기업소득세는 매년 개발제품의 판매소득 (또는 완공 전 판매소득) 에서 공제 항목을 뺀 과세 소득액에 따라 세금을 계산합니다. 토지부가가치세는 소득에서 공제 항목을 뺀 후의 부가가치액에 따라 징수한다.
2) 그들 사이의 차이.
(1) 다른 프로젝트에 의해 부과되는 토지 가격. 토지부가가치세는 토지사용권이 지급한 금액을 별도로 취득하고, 기업소득세는 개발제품세금비용의' 토지징용비 및 철거보상비' 에 부과된다.
⑵ 부동산 개발 비용을 다른 형태로 공제 할 수 있습니다. 부동산 개발업체는 기업 소득세 과세 소득의 공제 항목을 계산할 때 주로 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함한다. 토지부가가치세 공제 사업에는 토지사용권을 취득하여 지불한 가격, 부동산 개발비용, 부동산 개발비, 부동산 양도와 관련된 세금, 20% 의 공제가 포함된다.
토지 부가가치세 공제 프로젝트에서는 부동산 개발비 (관리비, 판매비, 재정비) 의 기업소득세와는 다르다. 실제 발생액 공제가 아니라 일정 비율 공제 (10% 이내) 입니다. 공제를 더하면 실제 비용이 아니라 토지비용과 개발비용의 20% 입니다.
기업소득세의 과세 원가에서 세법 규정에 따라 예제비용을 계산할 수 있다. 국세발 [2009] 31호 제 32 조, 다음 발생 (지불) 비용을 제외한 실제 원가를 과세 비용으로 한다. (1) 아웃소싱 프로젝트가 최종 정산되지 않고 전체 송장을 받지 못한 경우 증명서가 충분한 경우 계산할 수 있다 이러한 공공 시설은 주택 매매 계약, 계약 또는 광고, 모델에서 명확하게 약정되고 취소할 수 없는 조건을 충족해야 하며, 또는 반드시 법률 규정에 따라 건설해야 합니다. (3) 정부의 승인을 받아야 하지만 아직 승인을 보고하지 않은 건설비, 부동산 개선비는 규정에 따라 원천징수할 수 있다. 부동산 개선 비용은 규정에 따라 기업이 부담해야 하는 부동산 관리 기금, 공공 건물 유지 보수 기금 또는 기타 특별 자금을 말한다.
(3) 땅값 분담 방법이 다르다. 기업소득세 과세비용 중 국세발 [2009]3 1 호 제 30 조에서는 기업의 다음 비용을 다음과 같이 분배해야 한다고 규정하고 있습니다. 토지 비용은 일반적으로 면적법에 따라 분담한다. 만약 확실히 다른 방법과 연계하여 분배해야 한다면 세무서와 협의해야 한다. 토지 개발은 부동산 개발과 동시에 연계되어 한 번에 토지를 취득하여 할부로 부동산을 개발하는 것이다. 세무서의 비준을 거쳐 토지 개발 비용은 토지의 전체 예산 비용에 따라 분담할 수 있으며, 토지의 전체 개발이 완료될 때까지 기다렸다가 조정할 수 있다.
토지 부가가치세 공제 프로젝트에서는' 토지부가가치세 잠행조례' 및 시행세칙에 관한 규정에 따라 납세자가 토지사용권을 취득하기 위해 지불하는 토지가격, 국가통일규정에 따라 지불하는 관련 비용, 토지취득철거 보상비 등을 단계적으로 개발하는 경우, 지역법에 따라 분담하여 각 항목의 토지공제액을 확정한다. 같은 프로젝트에는 일반 표준실과 비정규 표준실이 모두 있는데, 공제 항목은 건축면적법에 따라 분담하고 부가 가치 부분은 별도로 계산한다.
(4) 대출이자 공제가 다르다. 기업 소득세의 최종 계산에서 대출 이자 계산은 자본화와 비용화의 두 가지 방법으로 나뉜다. 즉, 기업이 세금 요구 사항을 충족하는 제품을 구축 및 개발하기 위해 자금을 빌려서 발생하는 차입비용은 기업 회계 기준의 규정에 따라 집결하고 분배할 수 있으며, 연체 수수료 성격의 차입비용은 세전에 직접 공제할 수 있습니다.
토지부가가치세 청산에서 이자비용은 단독으로 공제할 수 있고, 기업은 원가에 부과된 이자비용을 원가에서 제거하고, 합병하여 재무비용에 부과된 이자비용을 공제해야 한다. 이자 지출은 일정한 조건에 부합하며, 사실대로 공제할 수 있다. 자격이 없는 경우 공제를 계산하도록 선택할 수도 있습니다. 자세한 내용은 이자 비용 분담 및 공제 섹션을 참조하십시오.
5] 공제 항목은 법적 자격 증명에 대한 요구 사항이 다릅니다. 기업소득세환결제에서 국세발 [2009] 31호 제 34 조는 기업이 과세비용을 환납할 때 실제로 발생하는 비용은 과세비용에 포함되지 않고, 실제로 합법적인 증빙을 받을 때 과세비용을 부과해야 한다고 규정하고 있다.
토지부가가치세 청산에서 국세발 [2009]9 1 호 제 21 조는 토지부가가치세 청산에서 공제 항목 금액을 계산할 때 실제 발생한 비용을 취득해야 하지만 합법적인 증명서를 공제해서는 안 된다고 규정하고 있다.
[6] 프로젝트 원가 회계 방법이 다릅니다. 기업소득세환결제에서 국세발 [2009] 31호 29 조는 기업이 개발한 개발제품은 제조원가법에 따라 측정과 회계를 해야 한다고 규정하고 있다. 이 중 개발 제품은 원가에 부과해야 하는 비용으로, 원가 객체를 구분할 수 있는 직접 비용과 간접비에 속하며 원가 객체에 직접 부과된다. (윌리엄 셰익스피어, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가) * * * 동일한 비용과 부담 대상을 구분할 수 없는 단위 비용은 혜택 및 비율 원칙에 따라 각 비용 객체에 배부해야 합니다.
토지부가가치세 청산에서 국세발 [2009]9 1 호문 제 17 조, 부동산 개발 프로젝트는 국가 관련 부처가 비준하고 제출한 항목을 근거로 청산해야 한다고 규정하고 있다. 분할 개발된 프로젝트는 분할 청산해야 한다. 서로 다른 유형의 부동산에 대해서는 부가가치액과 부가가치율을 별도로 계산하고 토지 부가가치세를 납부해야 한다.
토지부가가치세란 국유토지사용권과 지상건물과 부착물을 양도하고 수입을 획득한 단위와 개인을 양도한 소득을 기초로, 화폐소득, 실물소득 및 기타 수입이 항목의 법정금액을 공제한 후의 부가가치액을 포함해 국가에 납부한 세금으로 상속과 증여 방식으로 무상으로 부동산을 양도하는 행위는 포함되지 않는다. 납세자는 국유토지사용권과 지상건물, 기타 부착물재산권을 양도하고 수입을 획득한 단위와 개인입니다. 과세 대상은 국유토지사용권과 지상건물, 기타 부착물재산권 유상 양도로 얻은 부가가치액이다.
땅값 부가액은 부동산 양도소득 공제 규정에 따른 부동산 개발비용과 비용 후의 잔액을 말한다. 토지부가가치세는 4 급 누진세율을 실시한다. 토지 부가가치세는 실제로 반부동산 폭리세로, 부동산 기업 등 기관과 개인이 국유토지사용권 유상 양도와 주택 판매 과정에서 얻은 수입을 말하며 개발비용 및 기타 비용을 공제한 후 국가에 납부한 세금을 말한다.
현재 우리나라의 토지부가가치세는 4 급 누진세율을 실시하고 있다. 토지 부가가치율이 높으면 다징이고, 부가가치율이 낮으면 적게 징수하고, 부가가치가 없다. 예를 들어 부가가치액 20% 이상 50% 이하, 세율 30%, 부가가치액 200% 초과, 세율 60% 를 예로 들 수 있습니다. 전문가의 추산에 따르면 부동산 프로젝트 총 금리가 34.63% 이상인 한 토지 부가가치세를 납부해야 한다.
(1) 세금 계산은 부동산 양도의 부가가치를 기준으로 합니다.
토지부가가치세의 부가가치액은 과세 대상의 매출총액에서 관련 비용, 비용, 세금 등을 공제한 후의 잔액으로 부가가치세와는 다르다.
(2) 과세 범위가 비교적 넓다.
중국 내에서 부동산을 양도하고 수입을 획득한 단위와 개인은 세법 규정 면세를 제외하고는 토지부가가치세 조례의 규정에 따라 토지부가가치세를 납부해야 한다. 즉, 과세 행위가 있는 단위와 개인은 경제적 성격이 국내외 기업이든, 부동산 업무를 전문으로 하든 겸영하든 상관없이 부가가치세를 납부해야 할 의무가 있다는 것이다.
(3) 누진 세율을 실시하다.
토지부가가치세의 세율은 부동산 부가가치율 양도를 기초로 결정되며, 누진원칙 설계에 따라 분류과세를 실시한다. 높은 부가가치율, 높은 세율, 더 많은 세금; 부가가치율이 낮으면 세율이 낮고 세금이 적다.
(4) 집합의 실현.
부동산 양도 과정에서 토지 부가가치세를 차례로 징수하고, 매번 획득한 부가가치액에 따라 세금을 징수한다.