국가 관련 규정에 따르면, 회사의 지분 투자는 일정한 세금을 납부해야 한다. 그리고 회사 형식이 다르면 세금도 미묘한 차이가 있을 수 있다. 따라서 지분 투자 방면에서, 일부 관련 조세 정책을 이해해야 한다. 이를 바탕으로 변쇼는 몇 가지 자료를 정리했고, 다음은 여러분의 질문에 답하겠습니다. 지분 투자에는 어떤 세금 관련 정책 법규가 있습니까?
주식 투자에 관한 조세 정책 및 규정
지분 투자세 정책은 주로 부가가치세, 인화세, 기업소득세, 개인소득세 등의 세금을 포함한다. 주식 투자세 정책은 다음과 같이 요약됩니다.
첫째, 다른 유형의 납세자에 대한 소득세 처리
1. 유한회사와 주식유한회사의 주식투자소득은 중화인민공화국 기업소득세법 및 시행조례의 관련 규정에 따라 기업소득세를 납부한다. 기업 소득세의 법정 세율은 25% 이다.
2. 개인독자기업, 합자기업 지분 양도소득은 투자자가 스스로 징수하고 (재세 [2000]9 1 호),' 재정부 국세총국' 은 개인독자기업, 합자기업 개인소득세 세전 공제기준 조정에 관한 문제에 관한 통지 (재세 [2008] 6
개인독자기업과 합자기업의 납세년도별 소득 총액은 비용, 비용, 손실 후 잔액을 공제하여 투자자의 개인생산경영소득으로 삼는다. 개인소득세법에서' 자영업자 생산경영소득' 의 과세 항목에 따라 5 ~ 35% 의 5 급 초과누진세율이 적용되어 개인소득세 징수를 계산한다.
개인독자기업, 합작기업의 대외투자에서 얻은 이자, 배당금, 배당금 소득은 기업소득에 통합되지 않고 개인투자자가 얻은 이자, 배당금, 배당금 소득으로 따로 이자, 배당금, 배당금 소득 세목에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 적용세율은 20% 이다.
3. 유한협력기업의 경우,' 중화인민공화국 재정부 국세총국 합자기업 파트너 소득세에 관한 통지' 의 관련 규정에 따라 기업소득세와 개인소득세를 납부해야 한다. 주요 규정은 다음과 같습니다.
(1) 파트너십은 각 파트너를 납세자로 한다. 합작기업의 파트너는 자연인이므로 개인소득세를 납부해야 한다. 파트너는 법인 또는 기타 조직이므로 기업소득세를 납부해야 한다.
(2) 합자기업의 생산경영소득과 기타 소득은 먼저 후세를 나누어야 한다. 구체적인 과세 소득액은' 개인독자기업과 합자기업 투자자 개인소득세 징수 규정' (재세 [2000]9 1 호) 과' 중화인민공화국 재정부 국세총국' 에 따라 개인독자기업과 합자기업 개인소득세 세전 공제 기준 조정에 관한 문제에 관한 통지 (재세 [2008]) 를 따른다
전항에서 언급한 생산경영소득과 기타 수입은 합자기업이 전체 파트너에게 분배한 소득과 기업이 그해에 남긴 수입 (이익) 을 포함한다.
(3) 파트너십의 파트너는 다음 원칙에 따라 과세 소득을 결정해야 한다.
1. 동업자의 파트너는 동업자가 합의한 분배 비율에 따라 동업자의 생산경영소득과 기타 소득의 과세 소득액을 결정해야 한다.
2. 동업자협의는 약속이나 약정이 명확하지 않고, 전체 생산경영소득과 기타 소득으로, 파트너 협의에 의해 결정된 분배 비율에 따라 과세 소득액을 결정한다.
3. 협상이 불가능하며, 전체 생산경영소득과 기타 소득, 파트너의 출자 비율에 따라 과세 소득액을 결정한다.
4. 출자 비율을 확정할 수 없는 경우 파트너 수에 따라 전체 생산경영소득과 기타 소득으로 각 파트너의 과세 소득액을 균등하게 계산한다.
파트너십 계약은 모든 이윤을 일부 파트너에게 분배하기로 합의해서는 안 된다.
(4) 동업자의 파트너는 법인 또는 기타 조직이며, 파트너는 기업소득세를 계산할 때 동업자의 적자로 이윤을 소비할 수 없다.
4. 개인소득세는 중화인민공화국 개인소득세법 및 시행조례의 규정에 따라 납부하며 적용세율은 20% 입니다.
둘째, 주식 투자의 구체적인 조세 정책 규정
1. 외국인 지분 투자의 세금 대우
대외지분 투자에 대한 세금은 주로 투자 비용의 결정과 비화폐성 자산의 대외투자와 관련된 이직세를 포함한다.
(a) 현금 외국인 투자
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 73 조에 따르면 현금으로 취득한 투자자산을 지불하는 비용을 구매가격으로 한다.
(b) 비 화폐 자산으로 외국인 투자
1, 기업 소득세법 관련 규정
(1) 과세 비용 결정: 현금 지급 이외의 방식으로 획득한 투자 자산의 공정가치 및 지급과 관련된 세금이 비용입니다.
(2) "중화인민공화국 기업소득세법" 및 시행조례에 따라 기업이 비화폐성 자산으로 교환하고, 상품, 재산, 노무로 기부, 채무 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이윤 분배를 하는 것은 상품 판매로 간주해야 한다.
2, 부가가치세 및 소비세 법 관련 규정
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 4 조에 따르면' 생산, 가공 또는 구매를 위탁한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공하는 것' 은 상품 판매로 간주된다. 따라서 투자자는 비화폐성 자산으로 대외투자를 하면 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 한다. 납세 의무는 물품 양도일에 발생한다. 소비세 범위에 속하면, 규정에 따라 소비세도 징수해야 한다.
3, 토지 부가가치세법 관련 규정
토지부가가치세에 관한 몇 가지 구체적인 문제에 관한 규정 통지 (재세자 [1995]048 호) 에 따르면 투자자나 합영자가 부동산에 투자하거나 투자자 또는 합영자가 부동산을 합영조건으로 피투자자 또는 합영자에게 양도하는 경우 토지부가가치세 징수를 잠시 면제한다. 상술한 부동산은 투자 합자 방식으로 재양도하여 토지 부가가치세를 징수한다.
재세 [2006]2 1 호 문서에 따르면 2006 년 3 월 2 일부터' 재정부 국세총국 토지부가가치세 몇 가지 구체적인 문제에 대한 통지' 는 토지 (부동산) 로 주식에 입주한 투자나 합자기업, 투자 또는 합자 부동산 개발에 종사하는 기업, 투자 또는 합자에 적용되지 않는다
4, 개인 소득세 법 관련 규정
개인소득세법' 관련 규정에 따르면 개인은 비화폐방식으로 해외에 투자하고, 그 자산평가 부가 가치 부분은 개인소득세를 납부해야 한다.
5, 증서세법 관련 규정
중화인민공화국 증서세 잠행조례 시행세칙 제 8 조에 따르면 토지, 주택 소유권을 가격으로 주식에 투자하고 양도로 간주하며 3 ~ 5% 세율로 수취인에게 증서세를 징수한다. 우리 현의 적용 세율은 3% 이다.
2. 소유권 보유 중 세금 처리
(a) 기업 소득세 법의 관련 규정
1.' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 17 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (4) 항에 언급된 배당금 배당금 배당금 등 주식투자소득은 기업이 주식투자로 인해 투자단위에서 얻은 소득을 가리킨다. 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익은 국무원 재정, 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 투자기관이 이윤 분배 결정을 내린 날짜에 따라 실현해야 한다.
중화인민공화국 국세총국이 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 세금 문제에 관한 통지 (국가 [20 10]79 호) 에 따르면 투자기업 주주회나 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환 결정을 내린 날은 소득 실현을 확정해야 한다.
2.' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라 기업소득세법 시행에 관한 약간의 세무문제 통지' (국가 [20 10]79 호) 에 따르면 투자기업이 지분 (표) 프리미엄으로 형성한 자본공적증본으로 투자자기업의 배당금, 배당금이 아니다
3. 주식투자업무에 종사하는 기업의 경우 (그룹회사 본부, 창업기업 등 포함) ), 사업접대비의 공제 한도는 투자기업이 분배한 배당금, 배당금, 지분 양도소득의 규정된 비율에 따라 계산될 수 있다.
(2) 개인 소득세 법의 관련 규정
1.' 중화인민공화국 개인소득세법' 및 시행조례에 따르면 이자 배당금 배당금 배당소득 우발소득 기타 소득은 과세 소득으로 비례세율이 적용되며 세율은 20% 입니다.
2.' 재정부 국세총국 배당금 개인소득세 관련 정책에 관한 통지' (재세 [2005] 102 호) 는 개인투자자들이 상장회사로부터 받은 배당금 소득을 잠시 50% 로 줄여 개인과세 소득액을 부과하고 현행세법 규정에 따라 개인소득세를 징수한다고 규정하고 있다. 중화인민공화국 재정부 국세총국 배당금 개인소득세정책에 관한 보충규정 (재세 [2005] 107 호) 에 따르면 재세 [2005] 102 호 특혜정책은 상해증권거래소 상장회사가 지급한 배당금 배당금으로 제한된다.
3.' 국세총국 개인독자기업, 합자기업 투자자 개인소득세 규정 시행범위에 관한 통지' (국가 [2006 54 38+0]84 호) 제 2 조에 따르면 개인독자기업, 합자기업 대외투자 반환이자 또는 배당금, 배당금은 기업소득에 통합될 수 없으며 단독으로 투자해야 한다 파트너쉽 기업의 이름으로 대외투자를 이자나 배당금, 배당금으로 나누어 얻은 것은' 통지' 제 5 조 정신에 따라 각 투자자의 이자 배당금 배당 소득을 결정하고 각각 이자 배당금 배당소득 과세 항목에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
4.' 중화인민공화국 국세총국 주식제 기업 증주본과 적주 면제 개인소득세 면제 통지' 에 따르면 주식제 기업 증주본은 배당금 배당에 속하지 않으며, 개인이 획득한 증주본액은 개인소득으로 개인소득세를 부과하지 않는다. 주식제 기업은 잉여 적립금으로 적주를 분배하는 것은 배당금 배당 분배에 속하며, 개인이 획득한 적주 금액은 개인 소득으로 과세해야 한다. 국세서신발부 [1998]289 호문 제 2 조에 따르면' 국세총국 주식제 기업 증자본, 적주 면제 개인소득세 통지' 는' 자본적립금' 이라고 불리며 주식제 기업의 주식 프리미엄 발행 소득에 의해 형성된 자본적립금을 가리킨다. 개인이 이 주식을 양도하여 얻은 금액은 과세 소득액으로 징수되지 않는다. 그러나 이에 맞지 않는 기타 자본 적립금은 개인 수입을 분배해야 하며, 법에 따라 개인 소득세를 징수해야 한다.
3. 지분 양도의 세무처리.
개인 소득세법 관련 규정
1, 일반 규정:
(1)' 중화인민공화국 개인소득세법' 제 2 조 9 항에 따르면 재산양도소득은 개인소득세를 납부해야 한다. 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례 제 8 조 제 9 항은 지분 양도소득이 재산 양도소득에 속한다고 규정하고 있다. 재산 양도 소득에는 20% 의 비례 세율이 적용됩니다.
(2)' 개인소득세법 시행조례' 제 22 조는 재산양도소득이 재산의 원액과 합리적인 비용을 뺀 잔액을 과세 소득액으로 규정하고 있다. 개인 소득의 형태는 현금, 실물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 포함한다. 소득은 실물로 취득한 증빙서에 명시된 가격에 따라 과세 소득액을 계산합니다. 증명서가 없는 실물이나 증빙서에 표시된 가격이 현저히 낮으니 시장가격을 참고하여 과세 소득액을 확정하다. 소득은 유가 증권으로 액면가와 시장가격에 따라 과세 소득액을 정한다. 소득이 다른 형태의 경제적 이익이라면 시장 가격을 참고하여 과세 소득액을 확정해야 한다.
(c) 상하이 증권 거래소, 심천 증권 거래소 상장 회사 공개 발행 및 양도 시장에서 취득한 상장 회사 주식 양도에 대한 개인 소득세는 계속 면제됩니다.
2. 구체적인 규정
(1) "중화인민공화국 국세총국 지분 양도소득 개인 소득세 관리 강화 통지" 에 따르면
지분 거래 쌍방이 지분 양도협의를 체결하고 지분 양도거래를 완료한 후, 기업이 지분 등록을 변경하기 전에 납세 또는 원천 징수 의무가 있는 양도자 또는 양수인은 주관 세무서에 납세 (원천징수) 신고를 해야 한다. 세무서에서 발행한 개인소득세 완세 증명서 또는 면세 또는 무세 증명서에 따라 공상행정관리부에 지분 변경 등록 수속을 밟아야 한다.
지분 거래 쌍방은 이미 지분 양도협의를 체결했지만, 아직 지분 양도거래를 완료하지 않은 기업은 공상행정관리부에 지분 변경 등록을 신청할 때' 개인주주 변동상황 보고표' 를 작성하여 주관 세무서에 신고해야 한다.
개인 주주 지분 양도로 얻은 개인 소득세는 기업이 지분 소재지 세무서를 변경하여 징수한다.
(2) 주식 양도에 따른 개인 소득세 세금 계산 승인 공고:
정당한 이유 없이 세금을 신고하는 지분 양도세 근거가 현저히 낮으며, 주관 세무서는 본 공고에 열거된 방법을 채택하여 승인할 수 있다.
(3)' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라 개인지분 양도 과정에서 얻은 위약금 징수에 대한 개인소득세 문제의 회답:
지분 양도가 성공한 후 양도측이 정해진 기한 내에 가격을 지불하지 않아 얻은 위약금 수입은 양도재산으로 인한 수입에 속한다. 양도측이 취득한 위약금은 재산양도소득에 합병되어' 재산양도소득' 항목에 따라 개인소득세를 납부하고, 세금은 양도측이 스스로 주관 세무서에 납부를 신고한다.
(4)' 중화인민공화국 국세총국 납세자 양도지분 환수와 관련된 개인소득세 문제에 대한 회답' 에 따르면:
지분 양도계약이 이미 완료되었고, 지분은 이미 변경 등록을 처리했으며, 수입이 이미 실현되었으니 양도측은 법에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 양도 후 쌍방이 집행협의에 서명하여 원지분 양도계약을 해지하고 주식을 반환하며, 재지분 양도에 속하며, 이전 양도에 의해 징수된 개인소득세는 돌려주지 않습니다.
지분 양도 계약은 아직 이행되지 않았고, 원래 지분 양도 계약은 중재위원회 판결 집행으로 지분 양도 계약 및 보충 계약 종결로 종결되었으며, 원래 지분 양도 계약은 이미 원가대로 회수되었다. 지분 양도 행위가 아직 완료되지 않았기 때문에 수익은 아직 완전히 실현되지 않았다. 지분 양도 관계가 해제됨에 따라 주식 수익이 더 이상 존재하지 않는다. 개인소득세법' 과' 세징관법' 관련 규정에 따르면 행정행위 합리성 원칙에서 납세자는 개인소득세를 납부해서는 안 된다.
(5) 주식 개인 소득세 제한의 주요 규정:
관련된 법적 근거는 주로' 개인양도상장회사 제한주 징수에 관한 문제 통지',' 재정부 중화인민공화국 증권감독관리위원회 국세총국 개인양도상장회사 제한주 징수에 관한 개인 소득세 관련 문제에 대한 보충 통지',' 증권경영기관 기술 및 제도 준비 완료 후 개인양도상장회사 제한주 징수에 관한 문제 통지' 이다.
기업 소득세법 관련 규정
1.' 중화인민공화국 기업소득세법' (이하 기업소득세법) 제 6 조 제 3 항에 따라 재산양도소득은 기업소득총액에 포함됐다.
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 16 조는 기업이 지분 양도를 통해 얻은 소득이 재산 양도소득에 속한다고 규정하고 있다. 기업소득세법 제 8 조에 따르면 기업이 실제로 발생하는 소득과 관련된 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
2.' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 세금 문제에 대한 통지' 제 3 조에 따르면 기업이 지분 소득을 이전할 때 양도협정이 발효되고 지분 변경 수속을 밟을 때 소득 실현을 확인해야 한다. 지분 양도소득은 지분 양도소득에서 지분 취득 비용을 공제한 후의 수입을 말한다. 기업은 지분 양도수익을 계산할 때 투자기업의 미분배 이익 등 주주 이익잉여금에서 지분별 할당가능 금액을 공제해서는 안 된다.
3.' 기업의 재산 양도소득 기업 소득세 처리에 관한 공고' 에 따르면 재산 양도소득 (각종 자산, 지분, 채권 등 포함). ), 부채 구조 조정 소득, 기부 소득 수락, 지급할 수 없는 미지급금 소득, 화폐 형식 또는 비화폐 형식, 달리 명시되지 않는 한, 연간 계산에 기업 소득세를 납부해야 합니다.
4.' 기업소득세에 관한 몇 가지 문제에 관한 공고' 에 따르면 투자기업이 투자기업에서 투자를 회수하거나 줄이는 경우, 그 자산은 초기 투자와 동등한 부분은 투자회수로 확인되어야 한다. 투자기업의 누적 미분분 이익과 누적 잉여공적으로 납입자본 비율을 줄인 부분에 해당해 배당금 소득으로 인식된다. 나머지는 투자 자산 양도 소득으로 확인됐다.
투자 기업의 경영 적자는 투자 기업의 이월에 의해 보완된다. 투자 기업은 투자 비용을 조정하고 줄여서는 안 되며, 투자 손실로 확인해서는 안 된다.
5. "기업 지분 투자 손실 소득세 처리에 관한 공고"
기업의 대외지분 투자 (이하 지분) 에 따른 결손을 규정하고, 결손 발생 당시 기업의 과세 소득액을 계산할 때 기업 결손으로 일회성 공제를 한다.
인화세법의 관련 규정
1. 비상장 회사는 주식을 주식으로 양도하지 않습니다.
인화세 잠행 조례 및 세칙' 과 국세 발행 [199 1] 155 번 제 10 조에 따르면' 재산소유권' 양도증빙의 과세 범위는 정부관리기관에 등록된 동산이다 이곳의 기업 지분 양도서증은 상장회사 지분 양도서증을 가리키며 상장회사 주식 양도서증을 포함하지 않는다.
세목: 재산소유권 이전에 속하기 때문에' 재산이전 증명서' 에 따라 도장세를 납부해야 합니다.
세율: 인화세표제 1 1 항은 재산권 이전 증명서에 실린 금액의 5 분의 5 를 찍어야 한다고 규정하고 있습니다.
2. 주식 양도 증명서
국무부의 비준을 거쳐 재정부는 2008 년 9 월 19 일부터 증권거래인화세 정책을 조정하여 현행 양자징수에서 일방징수로 변경하기로 결정했으며 세율은 여전히 1‰ 이다. 즉, 매매, 상속, 증여된 A 주 및 B 주식 양도서류의 경우 당사자는 각각 1‰ 의 세율에 따라 증권거래인세를 납부하고 양도측은 1‰ 의 세율에 따라 증권거래인세를 납부하며 양수인은 더 이상 징수하지 않습니다.
셋. 지분 투자세 우대 정책
1.' 중화인민공화국 기업소득세법' 및 시행조례에 따라 자격을 갖춘 주민기업간 배당금 배당금 배당금 등 주식투자소득은 면세소득에 속한다.
자격을 갖춘 주민기업 간 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익은 주민기업이 다른 주민기업에 직접 투자하여 얻은 투자 수익을 의미하지만, 주민기업이 상장유통을 공개하는 주식 불만족 12 개월 동안 얻은 투자 수익은 포함되지 않는다.
4. 증권 투자 기금 특혜 정책
재정 및 국세부에 따르면