세금의 본질은 국가가 법에 따라 경제 단위와 개인에게 상품이나 화폐를 무상으로 징수하여 형성된 특수한 분배 관계이다. 이런 분배 관계는 국가와 각 계급, 계층 간의 경제 관계와 이익 관계를 반영하는데, 구체적으로 다음과 같은 방면에 나타난다.
분배의 주체는 국가이며, 국가 정권을 기초로 한 분배 관계이다. 할당 대상은 사회 잉여 제품이다. 누가 세금을 내든, 모든 세원은 근로자가 그해 창출한 국민소득이나 몇 년 전에 누적된 사회부를 바탕으로 한 것이다. 분배의 목적은 국가 기능을 실현하는 것이다. 분배의 결과는 지배 계급에 유리해야 하고, 지배 계급에는 불리하다. 세금은 항상 지배 계급의 이익을 위해 봉사했기 때문이다. 우리나라 사회주의 세수의 본질은 국가가 사회주의 건설 자금을 모으는 도구로, 많은 주민들의 이익을 위해 봉사하며,' 인민을 위해, 인민을 위해 사용한다' 는 사회주의 분배 관계를 반영한 것이다.
세금의 역할은 주로 다음과 같은 측면에 나타난다.
(1) 세금은 국가 재정 수입의 주요 형태와 도구이다.
세금은 재정 수입을 보장하고 실현하는 데 중요한 역할을 한다. 세금은 강제적이고, 무료이며, 고정적이기 때문에 수입의 안정을 보장할 수 있다. 동시에, 세금은 매우 광범위하여 많은 출처에서 재정 수입을 모을 수 있다.
(2) 세금은 국가가 경제를 조절하는 중요한 지렛대 중 하나이다.
국가는 세금의 설정과 세목, 세율, 증정 또는 감면 규정을 통해 사회생산, 교환, 분배 및 소비를 조절하여 사회경제의 건강한 발전을 촉진한다.
(3) 세금은 국가 권력을 보호하는 기능을 가지고 있다.
국가 권력은 세수 발생과 존재의 필수 조건이며, 국가 권력의 존재는 세금의 존재에 의존한다. 세수가 없으면 국가기계는 효과적으로 가동할 수 없다. 동시에, 세금 분배는 대등성과 소유제를 원칙으로 하는 것이 아니라, 정치적 권리로 물질적 이익을 조정하고, 국가의 지지와 제한을 반영하여 국가 정권을 보호하고 공고히 하는 목적을 달성한다.
(4) 세금은 경제 활동을 감독하는 기능을 가지고 있다.
과세과정에서 국가는 상황을 정확히 파악하고 세금을 정확하게 계산하고 징수해야 한다. 한편 납세자의 생산경영 과정이나 납세 과정에서 존재하는 문제도 발견할 수 있다. 국가 세무서는 과세 과정에서 발견된 문제를 시정하거나 납세자나 정부 관련 부서에 제때에 해결하도록 통지할 수 있다.