1. 실질적 독립성을 측정하는 척도는 실질적 독립성을 판단한다. 즉, 회계사무소 또는 공인회계사와 위탁기관 사이에 정말 이익관계가 없는지 여부를 판단한다. 감사 구현 과정에서 시작하여 각 링크의 특성에 따라 특정 링크의 실질적인 독립성에 적합한 측정 기준을 제시하고자 할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언)
(1) 감사 준비 단계의 독립성 기준.
감사 준비 단계에는 다음 작업이 포함됩니다.
(1) 감사되는 단위의 기본 상황을 이해합니다.
(2) 감사 위임 계약서에 서명한다.
③ 감사 대상 단위의 내부 통제 시스템에 대한 예비 평가;
④ 중요성을 결정한다.
⑤ 감사 위험 분석;
⑥ 감사 계획 준비.
공인회계사가 이러한 업무를 수행할 때 회계사무소와 공인회계사가 감사의 독립성을 유지하는지 여부를 평가하는 관건은 관리당국이 개입하고 비협조적인 태도를 취하는 것에 달려 있다. 업무약정서에 서명할 때 관리당국이 업무약정서에 명시된 내용을 무단으로 감소, 제한 및 수정할지 여부 감사 과정에서 사전 계획된 업무 업무를 검토해야 하는 경우 공인회계사가 외부의 간섭을 받는지 여부.
(2) 감사 이행 단계의 독립성 기준.
감사 구현 단계에는 준수 테스트 및 실질적인 테스트가 포함됩니다. 이 단계의 독립성은 다음과 같은 측면에서 측정할 수 있다.
(1) 감사인이 감사되는 기관의 활동, 책임 및 재산 상태와 관련된 모든 장부, 기록, 인력 및 기타 정보 출처에 직접 자유롭게 접근할 수 있습니까?
② 해당 경영진이 감사 과정에서 적극적으로 협조할 수 있는지 여부
③ 개인의 이익과 사적인 관계로 인해 특정 활동, 기록 및 인원에 대한 검사를 포기하거나 제한할지 여부
④ 관리당국이 점검할 활동을 규정하고 감사 증거 제공 범위를 제한했는지 여부.
(3) 감사의 최종 단계에 대한 독립성 기준.
감사 종료는 감사원이 감사 작업 초안에 따라 감사 보고서를 작성하고 관련 문서를 보관하는 구현 단계 이후의 전 과정을 말합니다. 이 단계의 독립성 평가에는 다음이 포함되어야합니다.
(1) 감사원이 감사 프로세스에 대한 감사 보고서를 현실적으로 제출했는지 여부 (해당 보고서가 당사자에게 유리한지 해로운지 여부)
(2) 감사 보고서에서 사실을 명확히 하고, 의견 및 사실 건의를 할 때, 의미가 명확하고 오해를 일으키지 않는 문자를 사용할지 여부
(3) 다른 비공식 보고서에 이미 포함되어 있다는 이유로 공식 감사 보고서에 감사인을 반영하지 않습니다.
(4) 감사자가 감사보고에서 사실이나 문제에 대한 감사인의 판단을 거부할 수 있는지 여부.
2. 형식 독립성 측정은 현실적으로 형식 독립성에 영향을 미치는 요소가 많다. 감사를 실시하는 과정에서 형식 독립성이 만족되는지 어떻게 판단해야 합니까? 이 기사에서는 다음 6 가지 기준을 잠정적으로 측정 할 것입니다.
(1) 비즈니스 관계 표준.
공인회계사가 집업 전후에 위탁기관과 일정한 조직 관계나 기타 업무관계가 있는지 여부다. 감사를 실시하기 전에 공인 회계사와 감사 대상 단위 간에 일정한 업무 관계가 있는 경우 더 이상 존재하지 않지만 독립성을 신중하게 대해야 합니다. 또한, 실제로 공인회계사가 감사업무를 마친 후 원회계사무소를 떠나 위탁기관에 근무하는 것을 발견한다면, 우리는 그가 감사업무에서 독립성을 유지하지 않았다는 것을 충분히 인정할 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 감사업무를 전개하는 동시에 감사기관과 공인회계사의 채용 협상도 진행 중인 것이 분명하다. 이때 감사의 독립성이 방해를 받는 것은 당연한 일이지만, 적어도 우리는 그것이 형식적으로 독립적이지 않다고 생각한다.
(2) 재정적 이익 기준.
회계 법인 또는 공인 회계사와 감사 대상 단위 간에 출자 또는 투자 관계가 있거나 감사 비용 이외의 재무 관계가 있는 경우 감사 독립성에 주의를 기울여야 합니다. 감사 대상 단위가 회계 법인의 주요 투자자이거나 회계 법인 또는 공인 회계사가 감사 대상 단위의 직접 또는 간접 투자자인 경우 공인 회계사의 독립성이 손상될 수 있습니다. 감사 비용 이외의 재무 관계 (예: 또는 비용) 는 감사의 구체적인 결과에 따라 감사 비용을 결정합니다 (예: 총 자산 또는 총 자기자본 금액의 일정 비율로 감사 비용 계산). 회계 법인의 감사 비용이 감사 결과와 관련된 경우 감사 보고서 발행의 객관성과 공정성에 영향을 주어 감사 독립성을 손상시킬 수 있습니다.
(3) 잠재적 소송 기준.
회계사무소와 고객 사이에 소송이 발생했거나 곧 발생할 경우, 사무소와 고객이 객관성을 유지하는 능력에 문제가 생겼다. 소송은 회계사무소와 감사기관의 대립을 형성하여 회계사무소의 독립성에 영향을 줄 수 있다. 예를 들어, 경영진이 회계사무소가 전년도 감사에 결함이 있다고 비난한다면 해당 사무소는 금년도 감사에서 독립하지 않은 것으로 간주됩니다. 회계사무소가 관리당국에 허위 재무보고나 기타 사기행위가 있다고 고발하면 독립성을 잃게 된다. 회계사무소, 고객회사 또는 관리당국은 증권집단소송사건과 같은 제 3 자에 의해 동시에 기소된다. 그러한 소송은 그들의 독립성에 영향을 미치지 않을 것이다. 그러나 감사소송이 발생하면 회계사무소와 피감사기관이 같은 이익을 위해 이익집단을 결성해 독립성에 영향을 미칠 가능성이 높다.
(4) 친족 관계의 기준.
공인회계사는 집업 활동에서 감사기관의 당사자와 가까운 친족관계가 있어 감사의 독립성에 영향을 줄 수 있다. 공인 회계사의 가까운 친척은 감사 대상 부서에서 일합니다. 또는 감사 대상 단위에서 근무하지 않지만 감사 대상 단위와 경제적 이익 관계가 있는 경우 실무에서의 독립성에 영향을 줄 수 있습니다. 공인회계사의 친척이 감사대상 단위의 주요 직무를 맡거나 감사대상 회계 명세서의 주요 생성 과정에 참여하는 경우 공인회계사의 감사 독립성이 훼손된 것으로 판단될 수 있습니다.
(5) 비 감사 서비스 중요성 기준.
회계 법인 및 공인 회계사가 고객 단위에 제공하는 비감사 서비스의 중요성에 따라 감사의 독립성을 판단하는 것입니다. 회계사무소와 공인회계사가 감사기관의 관리 및 의사결정 기능을 맡으면 공인회계사의 직업판단이 감사 과정에서 빗나가고 감사 독립성이 손상될 가능성이 높다. 예를 들어, 공인회계사, 회계사무소는 고객 단위에 회계 서비스를 제공하거나 재무 고문, 법률 고문으로 활동하는 경우 독립성이 훼손된 것으로 간주될 수 있습니다.