감사 위험 현황 및 통제 1, 감사 위험 현황 L. 일부 공인회계사는 강한 위험의식과 높은 책임감이 부족하다. 일부 공인회계사는 실제 감사 과정에서 부주의하고 태도가 신중하지 못하다. 그들은 위험이 그들에게 오지 않을 것이라고 생각하는 요행 심리를 가지고 있다. 그들은 실제 업무에서 자칫 잘못하면 위험을 초래하고 사회에 악영향을 미칠 수 있다는 것을 깨닫지 못하여 공인회계사와 그 사무소가 법원에 기소되어 결국 상응하는 경제와 법적 책임을 지게 된다. 2. 기업간 불공정 경쟁으로 감사 위험에 대한 통제력이 부족하다. 결제를 위해 일부 사무소에서는 비용을 절감하는 방법으로 고객을 유치하고, 이로 인해 비용을 절감하고 감사 절차를 간소화하기 위해 감사 시간을 마련하여 감사 위험을 높였습니다. 감사 과정에서 사용 된 감사 절차 및 방법은 표준화되지 않았습니다. 실제 업무에서 일부 공인회계사들은 고객의 기본 상황을 이해하지 못한 채 경솔하게 감사를 실시하고, 규정 절차에 따라 일을 처리하지 않고, 부적절한 감사 방법을 사용하여 혼란을 일으켜 법정으로 보내졌다. 예를 들어, 회사가 기업 주주의 현금 투자를 검사할 때 주주의 개인 예금 증명서, 당좌 통장 등을 복제합니다. 출자 증명서로서 주주 자금이 감사기관의 은행 계좌에 들어왔는지 예정대로 확인하지 못해 검자 보고서를 발부했다.. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 출자, 출자, 출자, 출자, 출자, 출자) 4. 감사기관의 부정행위 수단의 변화와 의식적인 부정행위가 감사 위험을 증가시켰다. 일부 기업들은 어떤 목적을 달성하기 위해 실제 업무에서 온갖 사기 수단을 동원하여 감사인의 업무에 어려움을 초래하고 감사 위험을 증가시켰다. 도가 완벽하지 않다. 일부 기업은 내부 통제 제도가 없거나 내부 통제 제도가 건전하지 않아 기업 내에서 허위 회계 장부를 발견할 수 없거나 이미 발견되었지만 효과적으로 통제할 수 없어 감사 통제 위험을 초래하고 있다. 6. 관련 법규의 불완전성과 불건전, 그리고 법 집행이 엄격하지 않아 많은 부정행위가 효과적으로 타격을 받지 않아 감사 위험을 피할 수 없다. 7. 회계업계의 거시관리가 부실하고 회계사의 행동에 제약이 부족해 피할 수 있지만 피할 수 없는 위험도 많다. 둘. 감사 위험 통제 감사 위험의 원인과 특성에 따라 감사 조직과 감사인은 다음과 같은 측면에서 적절한 조치를 취하여 일정 범위 내에서 통제할 수 있습니다. 1. 감사기관 내 각 계층, 각 직인의 책임과 권한을 명확히 하고, 모든 것을 심사하는 사람, 승인, 조작, 지도 감독, 심사, 문제 발견, 적시에 반영, 책임 구분을 포함한 위험책임제도를 수립한다. 2. 감사의 독립성을 보장하는 것은 우리나라의 실제 상황에 따라 두 방면에서 해결해야 한다. 첫째, 거시적으로 보면 감사조직의 지위의 독립성을 해결하기 위해서는 사회감사조직이 개편과 부서의 영향을 분리해야 한다. 둘째, 각종 감사조직 내에서는 감사인의 독립성을 보장하기 위한 조치도 취해야 한다. 주로 지정된 인원과 감사기관 사이에 감사인의 공정한 입장에 영향을 줄 수 있는 특별한 관계 및 기타 감사인의 독립성을 약화시킬 수 있는 요소가 없음을 보장하는 것이다. 3. 감사인의 법률의식을 강화하는 현재 우리나라에는 감사업무에 관한 성문법 규정이 있다. 감사기관과 감사인은 반드시 법정업무 절차를 준수하고 법에 따라 감사해야 한다. 감사 항목부터 법률, 규정 및 행정 규정에 따라 엄격하게 진행해야 합니다. 프로젝트가 확정되면 규정 절차에 따라 서면 감사 통지를 보내야 합니다. 감사 보고서가 완성되기 전에 감사기관의 의견을 구하고, 감사기관의 이의를 충분히 중시하고, 진지하게 점검하고, 제때에 바로잡아야 한다. 감사 결론에는 법적 근거가 있어야 하며 인용된 법률 조항은 적용, 유효, 정확성, 완전해야 합니다. 4. 직업윤리 준수 감사원이 업무에서 독립적이고 성실하며 객관적이며 직무에 충실하며 열심히 일하고 규율을 준수하고 비밀을 지키면 부정행위가 감독될 기회를 줄이고 감사위험을 줄이며 감사인의 직업이미지를 유지할 수 있다. 5. 각 감사 프로젝트의 구체적인 상황에 따라 과학적이고 합리적인 감사 계획을 수립하기 위해 감사 계획을 진지하게 수립합니다. 감사의 내용과 감사기관의 특징에 대해 심도 있는 연구를 진행한 후 감사의 범위, 중점, 정도, 방법, 분업, 업무 진도 등에 대해 상세히 규정하고, 감사원이 근거가 있고, 감사 품질의 심사에 근거가 있으며, 누락의 가능성을 줄여 책임을 구분할 수 있도록 한다. 6. 과학적 감사 수단을 운용하여 오늘날의 사회경제 조건 하에서는 전통적인 감사 방법만으로는 충분하지 않으며, 샘플링 감사의 광범위한 사용은 그에 따라 위험 계수를 증가시킨다. 샘플의 감사 결과가 전반적인 상황을 대표하고 감사 결론이 객관적인 사실에서 벗어나지 않도록 하는 방법은 감사 이론과 실무자들이 끊임없이 탐구해야 할 과제이다. 감사 대상 기관의 내부 통제 제도를 평가하는 기초 위에서 감사를 진행하는 것은 이미 외국 감사 관행에 의해 효과적인 감사 방법으로 증명되었다. 이러한 감사 방법의 적용은 점진적으로 추진되어야 하며, 이를 바탕으로 샘플링 방법을 합리적으로 선택하여 주관성을 줄이고 감사인의 주관적인 편견으로 인한 감사 위험을 줄여야 합니다. 7. 자문 서비스가 제자리에 있는지 확인합니다. 감사원은 자신의 지식 범위를 벗어나는 상황이 발생할 경우 적시에 컨설팅 서비스와 적절한 업무 지침을 받을 수 있도록 효과적인 조치를 취해야 합니다. 예를 들어, 감사기관은 법률, 경제, 기술 감정 분야의 전문가를 고문으로 초빙할 수 있으며, 감사원이 판단과 의사결정을 할 때 권위 있는 의견을 뒷받침할 수 있도록 하여 감사 결론의 위험에 대한 관용도를 높일 수 있습니다. 8. 위험 감소와 경제적 이익 사이의 관계를 정확하게 처리한다. 감사 위험은 통제할 수 있지만 완전히 제거할 수는 없습니다. 이는 통제할 수 없는 객체 위험에 의해 결정됩니다. 동시에 감사 위험을 통제하려면 일정한 비용이 필요하다. 비용이 증가함에 따라 감사 위험 감소가 감소하는 경향이 있기 때문에 감사 기관은 감사 임무를 받을 때 감사 대상 단위의 위험 정도를 신중하게 평가해야 하며, 사회 감사 기관은 고위험 감사 고객을 피해야 합니다. 위험 단위를 감사할 때는 경험이 풍부하고 문제 해결 능력이 뛰어나며 감사 시간을 적절히 연장할 수 있는 단위를 선택해야 하며, 저위험 단위의 경우 인력, 물력, 시간을 적게 투입할 수 있습니다. 동시에 각 감사기관은 고위험 및 저위험 지역을 평가하고 인력과 시간을 합리적으로 배분하여 효율성을 높이고 위험을 줄여야 합니다. 9. 감사 위험과 중요성 개념 및 감사 증거의 관계를 올바르게 처리합니다. 감사 위험, 중요성 개념 및 감사 증거 수집 사이에는 특정 관계가 있습니다. 그것들은 상호 제약적이며, 한 방면이 변하면 다른 두 방면도 변한다. 일반적으로 위험을 줄이기 위해서는 감사 증거의 수를 적절히 늘려야 합니다. 즉, 감사의 강도를 높여야 합니다. 감사자는 감사 위험을 통제하기 위해 실제 상황에 따라 중요한 한도액과 감사 증거 수집을 조정해야 합니다. 10. 위험을 통제하는 마지막 예방 조치인 감사 책임 보험을 실시합니다. 우리나라는 몇 달 전부터 이런 보험 업무를 전개할 필요가 있었고, 일부 지역에서는 이미 이 업무를 전개하였다. 감사기관은 가능한 한 빨리 보험의식을 확립하고, 위험의 불가피성을 직시하고, 위험이 발생할 때 일정한 보상을 받을 수 있도록 충분한 감사책임보험에 가입하여 손실을 줄여야 한다.