(a) 세법의 기본 원칙

1, 세금 법정주의

조세법정주의는 조세법정주의와 법정원칙이라고도 하는데, 세법주체의 권리와 의무 ① 반드시 법률에 의해 규정되어야 하며, 세법의 각종 요소는 반드시 법률에 의해서만 명확하게 규정되어야 한다는 것을 가리킨다.

② 현대사회의 관점에서 볼 때, 세법정주의의 기능은 세법의 안정성과 예측 가능성을 유지하는 데 초점을 맞추고 있다.

(3) 세금 법정주의는 세 가지 구체적인 원칙으로 요약할 수 있다: 세금 요소 법정, 세금 요소가 명확하고 법에 따라 징수한다.

2. 세금 공정성

세금 부담은 납세자의 감당 능력에 따라 분배되어야 하며, 감당 능력은 같고, 세금 부담은 동일해야 한다. 감당 능력이 다르면 세금 부담도 다르다.

법률상의 세금 공평은 경제적 세금 공평과 비슷하지만, 둘 사이에는 뚜렷한 차이가 있다.

첫째, 경제세 공평은 종종 경제이론으로 제기돼 세법 제정을 위한 참고로 사용될 수 있지만 정부와 납세자에게는 강제성이 없다. 국가가 입법 형식으로 채택해야 세법의 기본 원칙으로 올라가 세법 실천에서 전면적으로 관철될 수 있다.

둘째, 경제세 공평은 주로 세금 부담으로 인한 경제적 결과를 고려하며, 법률세 공평은 세금 부담의 합리적인 분배뿐만 아니라 세법, 법 집행, 사법도 고려해야 한다. 납세자는 실질적이고 절차적인 세금 공평을 요구할 수 있다.

셋째로, 법률상의 세금 공평은 구체적인 법률 제도에 의해 보장된다.

3. 조세 협력의 신뢰주의 (공공 신뢰 원칙)

그것은 민법에서' 성실신용' 원칙의 합리적인 사상을 많이 참고하여, 쌍방이 대립하는 관계가 아니라 상호 신뢰와 협력의 관계라고 생각한다.

조세 협력 신뢰주의와 조세 법정주의 사이에는 일정한 충돌이 있기 때문에 많은 국가의 세법은 이 원칙을 적용할 때 어느 정도 제한을 가했다. 우선 세무서 협력 신뢰의 표현은 공식적이어야 한다. 납세자는 세무원이 사적으로 한 표현에 따라 세무서의 결정으로 간주하고 조세협력신탁을 인용해 세금을 적게 낼 것을 요구해서는 안 된다. (윌리엄 셰익스피어, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원) 둘째, 납세자에 대한 신뢰는 보호 가치가 있어야합니다. 세무서의 허위 진술이 납세자가 사실을 숨기거나 허위 보고를 숨기는 것에 근거한다면 납세자의 신뢰는 보호받을 가치가 없다. 셋째, 납세자는 세무서의 잘못된 진술에 의존하고 그에 따라 약간의 세금을 납부해야 한다. 납세자가 세무서에 대한 신뢰를 표명했지만 어떤 납세행위를 하지 않았거나 이런 신뢰가 납세 행위와 인과관계가 없어 조협력신뢰주의를 인용할 수 없다는 것이다.

4. 대량 과세의 원칙

즉, 납세자의 세금 부담은 납세자의 실제 감당 능력에 따라 결정되어야지, 표면적으로 납세 요구 사항을 충족하는지 평가해서는 안 된다는 것이다.

납세자가 양도가격을 통해 과세 소득을 줄이는 것은 표면적으로 정해진 가격에 따라 세금을 부과해야 한다. 그러나 이것은 납세자의 실제 수입을 반영하지 않습니다. 이에 따라 세무서에서는 실질과세 원칙에 따라 과세 가치를 재평가하고 그에 따라 과세 금액을 계산할 권리가 있다.

실질과세 원칙의 의미는 납세자의 조세 회피와 탈세를 방지하고 세법 적용의 형평성을 강화하는 데 있다.

(2) 세법이 적용되는 원칙

1, 법적 우선 순위 원칙

그 기본 의미는 법의 효력이 행정법보다 높다는 것이다. 세법에서 법률 우선 원칙의 역할은 주로 서로 다른 세법 간의 관계, 즉 법률, 규정, 규칙 간의 관계를 처리하는 데 나타난다.

기업소득세법, 기업소득세법 시행조례와 같은 응용에 주의하세요. 전자는 후자보다 더 효과적이다. 전자는 법이고 후자는 법규이다. 그것이 구현하는 원칙은 법적 우선 순위의 원칙이다.

2. 법은 과거의 원칙을 거슬러 올라가지 않는다.

그 기본 내용은 신법이 시행된 후, 신법이 시행되기 전의 사람들의 행동은 신법에 적용될 수 없고, 낡은 법만 따를 수 있다는 것이다.

주의해서 사용하세요.

3, 새로운 법은 오래된 법의 원칙보다 낫습니다.

신법과 구법이 같은 문제에 대해 서로 다른 규정이 있을 때, 신법은 구법보다 낫다.

이 원리의 적용에 주의해라.

특별법은 보통법 원칙보다 우수합니다.

두 법률이 같은 문제에 대해 일반 규정과 특별 규정이 있을 때, 특별 규정의 효력은 일반 규정보다 높다.

이 원리의 적용에 주의해라.

5, 오래된 엔티티, 새로운 원칙의 절차.

이 원칙의 의미는 두 가지 측면을 포함한다: 하나는 실체법이 소급력을 가지고 있지 않다는 것이다. 둘째, 절차법은 일정한 조건 하에서 일정한 소급력을 가지고 있다.

이 원리의 적용에 주의해라.

절차는 실체의 원칙보다 낫다.

절차가 실체 원칙보다 우월한 것은 조세 소송법의 원칙이며, 주로 소송이 발생할 때 세금 절차법이 조세 실체법보다 우월하다는 것을 포함한다.

이 원리의 적용에 주의해라.

예:

1, 납세자가 먼저 쟁의세를 납부해야 세무서가 납세자의 복의신청을 접수할 수 있어 세법 적용 원칙 () 을 반영한다.

A. 신법이 구법보다 우월하다는 원칙 B. 특별법이 일반법보다 우월하다는 원칙

C. 새롭고 오래된 실체의 원칙, 절차가 실체의 원칙보다 낫다.

대답: d

2. 모 향진 세무소는 상점에서 구매한 상품의 양에 따라 부가가치세를 적당히 감면하여 위반한다.

A. 세법 B. 세금 공정성

C. 실질 과세 원칙 D. 법적 우선 순위 원칙

답: 답

3. 납세자가 양도가격이나 기타 방법을 통해 세금 계산 근거를 낮추는 경우 세무서는 납세자의 조세 회피와 탈세를 막기 위해 세금 계산 근거를 다시 점검할 권리가 있다. 이런 처리는 세법의 기본 원칙을 반영한다 ().

A. 세법 B. 세금 공정성

C. 실질 과세 원칙 D. 법적 우선 순위 원칙

대답: c

4. 납세자는 2008 년 6 월 35438+2 월 3 1 일에 설비 배치를 매입하고, 2009 년 6 월 65438+/KLLOC 가 아닌 6 월 1984 일 통과된 부가가치세 법안에 따라 매입세를 공제해서는 안 된다. 이런 처리 방식은 세법 적용 원칙 중 () 에 부합한다.

A. 법적 우선 순위 원칙 B. 특별법이 보통법보다 우월하다는 원칙

C. 법의 소급 및 과거 원칙 D. 절차가 실체보다 우선한다는 원칙

대답: c