부가가치세 징수에는 일반적으로 생산, 유통 또는 소비 과정의 모든 부분이 포함됩니다. 부가가치액이나 가격 차이를 기준으로 한 중립세입니다. 이론적으로는 모든 농업 산업 (재배, 임업, 축산), 광업, 제조업, 건설업, 운송업, 상업서비스업 등이 포함된다. , 또는 원자재 구매, 제조, 도매, 소매, 소비의 모든 부분.
부가가치세는 프랑스 경제학자 모리스 로레가 1954 년에 발명한 것이다. 현재 프랑스 정부의 소득의 45% 는 부가가치세에서 나온다.
1. 납세자
부가가치세 납세자는 중국 내에서 상품을 판매, 수입하고 가공 수리 용역 (이하 과세 용역) 을 제공하는 각종 기업, 단위, 자영업자 및 기타 개인을 포함한다.
2. 세목과 세율
부가가치세 세목과 세율 목록은 세목과 세율의 범위를 설명합니다.
1. 상품 판매 또는 수입 (열거된 것 제외) 17% "중화인민공화국 부가가치세 잠행조례" 제 2 조 제 1 항: "납세자 판매 또는 수입 상품, 본 조 (2) 항, 제 3 항 규정 외
둘. 가공 수리 용역:' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 제 2 조 17% 부가가치세율. 제 4 항은 "납세자가 가공 수리 용역을 제공하고 세율은 17% 이다" 고 규정하고 있다.
셋. 13% 의 농산물은 식물과 동물을 포함한다.
1. 식물 곡물, 밀, 쌀, 옥수수, 수수, 샤오미 등 잡곡과 연마, 탈피 등 공예로 가공된 칼국수, 만두피, 훈툰피, 쌀피, 쌀가루 등 곡물 복제품도 이 화물의 과세 범위에 속한다 콩으로 만든 간식은 포함되지 않습니다.
채소에는 각종 채소, 균류, 부식으로 사용할 수 있는 소수의 목본식물이 포함되어 있다. 건조, 냉장, 냉동, 포장, 탈수 가공된 채소, 장아찌, 김치, 피클도 이 화물에 대한 과세 범위에 속한다.
담배잎에는 푸른 담뱃잎, 푸른 담뱃잎, 담배잎이 포함된다.
찻잎에는 각종 원차가 포함되어 있다.
원예식물은 먹을 수 있는 과일을 가리킨다. 냉동, 냉장, 포장 등의 공예를 거쳐 가공된 원예식물도 이 화물의 과세 범위에 속한다.
약용 식물 (예: 약용 식물로 가공된 슬라이스, 실크, 덩어리, 단락 등 한약 조각) 도 이 화물의 과세 범위에 속한다.
방향유를 추출한 유료 식물인 방향유료 식물도 이 화물에 대한 과세 범위에 속한다.
탈검 후 섬유식물 솜털과 대마섬유로 만든 정제 (세탁) 마도 이 상품의 과세 범위에 속한다.
설탕식물
통나무, 원죽, 천연수지 및 기타 임산물 (예: 소금에 절인 죽순 등) 을 포함한 임산물도 이 화물의 과세 범위에 속한다.
말린 꽃, 건초, 감자 건조, 해초 건조, 농산물 폐기물과 같은 다른 식물도 이 화물에 대한 과세 범위에 속한다.
2. 동물성 수산물에는 생선, 새우, 게, 거북, 조개, 가시피 동물, 연체동물, 창장동물, 해양 포유동물, 어묘 (알), 새우모, 게모, 조개모 (모종), 냉동이 포함됩니다. 건어, 새우, 게, 조개, 가시피 동물, 연체동물, 강장동물 등. , 그리고 공예품으로 가공되지 않은 조개, 진주도 이 상품의 과세 범위에 속한다.
가축 제품에는 다음이 포함됩니까? 동물, 새, 파충류? 포유류, 조류, 파충류의 육류 제품? 계란 제품? 신선한 우유, 각종 동물, 새, 파충류의 생육 제품도 과세 범위에 속하며, 가공함란, 피란, 송화알도 이 화물에 대한 과세 범위에 속한다.
맑은 물, 소금물, 방부제에 담가, 긁기, 제모, 건조, 훈제된 무두질 동물의 생피도 이 화물의 과세 범위에 속한다.
동물 솜털
다른 동물 조직에는 누에 고치, 천연 꿀, 동물 수지 및 기타 동물 조직이 포함됩니다.
농업 생산자가 판매하는 자산농산물은 부가가치세가 면제된다.
4. 식량과 식용 식물성 기름 13% 식량에는 쌀이 포함되어 있습니다. 쌀; 콩; 밀; 잡곡 신선한 고구마, 마른 고구마, 고구마 가루; 가공밀가루 (각종 꽃밀가루 제외) 전분은 농산물 범위에 속하지 않으므로 17% 에 따라 부가가치세를 징수해야 합니다.
식용 식물성 기름은 식물에서 추출한 식용유와 식물에서 생산된 혼합유를 포함한다.
5.65,438+03% 기타 물품으로는 수돗물, 난방, 에어컨, 온수, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 바이오가스, 도서, 신문, 잡지, 사료, 비료, 농약, 농업기계 및 국무부가 규정한 기타 화물이 있다.
6. 수출판매화물 0 원유, 디젤, 원외 수출품, 천연우황, 사향, 구리 및 구리기 합금, 백금, 설탕, 신문지 등의 국가는 세금 환급이 불가하다고 규정하고 있다.
[편집] vat 세율 설명
1. 일반 납세자가 다음 화물을 생산하면 간단한 방법에 따라 6% 세율로 부가가치세를 납부할 수 있습니다.
(a) 카운티 수준 이하의 작은 수력 발전소에서 생산되는 전기;
(b) 건축 및 건축 자재 생산에 사용되는 모래, 토양 및 돌;
(c) 자체 발굴 된 모래, 토양, 돌 또는 기타 광물로 지속적으로 생산되는 벽돌, 타일 및 석회;
(4) 원료를 석탄 맥석, 석탄, 연탄가루, 석탄 연소 보일러 바닥 찌꺼기 및 기타 폐기물 (고로 찌꺼기 제외) 과 혼합하여 벽 재료를 생산한다.
(5) 미생물, 미생물 대사 산물, 동물 독소, 사람 또는 동물의 혈액이나 조직으로 만든 생물 제품.
2. 금속광산품과 비금속광산품 부가가치세율은 17% 에서 13% 로 조정됩니다.
셋째, 부가가치세 일반 납세자는 6% 세율로 수돗물을 판매할 수 있다.
넷째, 문화재점과 경매점의 상품 판매는 6% 세율로 징수한다.
5. 위탁 판매점에서 위탁 판매하는 화물은 전당업계에서 판매하는 전당화물이 6% 세율로 징수됩니다.
6. 단위와 자영업자는 자신의 오래된 요트, 오토바이, 자동차를 판매하여 소비세를 징수하고, 6% 의 징수율로 부가가치세를 납부한다.
7. 자기가 사용하는 화물에 속하는 기타 고정 자산을 매각하여 부가가치세 징수를 잠시 면제한다.
주: "상품에 속한 기타 고정 자산 사용" 은 다음 조건을 모두 충족해야 합니다.
(a) "기업 고정 자산 카탈로그" 에 포함 된 물품;
(2) 기업이 고정 자산에 따라 관리하고 실제로 사용하는 물품
(c) 판매 가격이 원래 가치를 초과하지 않는 물품.
위와 같은 조건을 동시에 갖추지 않은 경우 회계제도가 어떻게 규정되든 6% 세율에 따라 부가가치세를 징수한다.
VAT 소규모 납세자는 수입 상품을 판매하는데 세율은 6% 로 가공 수리 용역을 제공하며 세율은 6% 입니다.
9. 우편부 이외의 기관과 개인이 우표 상품을 판매하고 부가가치세를 징수합니다.
10. 부가가치세 일반 납세자는 소규모 납세자로부터 농산물을 구매하며 면세농산물과 마찬가지로 공제율 10% 로 매입세를 계산할 수 있습니다.
11. 공장에서 회수한 폐기물은 10% 공제율로 계산됩니다.
12. 부가가치세 일반 납세자는 송장의 운송비 금액에 따라 10% 공제율로 매입세를 계산해야 합니다. 운송료와 기타 잡비가 함께 열거되어 있어 매입세를 계산할 수 없다.
[편집] 부가가치세 세율 조정 관련 사항
부가가치세 조례 및 시행 세칙이 출범한 후 국가는 필요에 따라 세금을 조정하는데, 주로 다음을 포함한다.
(1) 농업용 펌프 농업용 디젤 엔진은 농산물 세율 13% 에 따라 부가가치세를 부과한다.
(2) 농산물 부가가치세는 17% 에서 13% 로 조정된다.
(3) 일반 납세자가 생산하는 다음 화물은 6% 의 부가가치세율을 쉽게 계산할 수 있다.
1. 현급 이하의 작은 수력 발전소에서 생산된 전기
건축 및 건축 자재 생산을위한 모래, 돌 및 석재;
3. 스스로 파낸 모래, 흙, 돌 또는 기타 광물로 연속적으로 생산된 벽돌, 기와, 석회
4. 미생물, 미생물대사물, 동물독소, 동물의 혈액이나 조직으로 만든 생물제품
5. 수돗물을 팔아요.
(4) 금속 광산 채굴 제품과 비금속 광산 채굴 제품의 부가가치세율은 17% 에서 13% 로 조정된다. 그러나 원유, 완제품 원유, 정염은 여전히 17% 세율로 세금을 부과한다.
(5) 홍유, 면실유, 칼국수, 만두피, 쌀가루 등과 같은 간단한 가공을 거칩니다. , 부가가치세는 13% 로 징수됩니다.
(6) 부가가치세는 판매 단위가 일반세를 적용하는지 여부에 관계없이 간단한 방법으로 6% 세율로 납부한다.
(7) 소비세를 징수하는 요트, 오토바이, 자동차를 판매하는 단위와 자영업자는 판매자가 일반 납세자인지 여부에 관계없이 6% 의 부가가치세를 간단한 방법으로 계산해야 한다.
주요 면세 조항을 [편집] 합니다
농업 생산 단위와 개인이 판매하는 자산 초급 농산물; 재목 가공 재수출 화물; 국가가 장려하는 외국인 투자 프로젝트 및 국내 투자 프로젝트 투자 총액 내에서 수입하는 자체 장비; 피임약 및 도구; 사회에서 산 오래된 책; 과학 연구, 과학 실험 및 교육에 직접 사용되는 수입 기기 설비 외국 정부와 국제기구가 무료로 제공하는 수입 물자와 설비 장애인 단체가 직접 수입하는 장애인 전용 물품은 부가가치세를 면제받을 수 있다.
[편집] 부가가치세 계산 방법
부가가치세는 일반적으로 [[과세 금액] = (c+v+m) × [[세율 ]]-c× 세율, 즉 과세 금액 = 총 판매 × 세율-매입 × 세율로 계산됩니다.
[편집] 중국 부가가치세 세금 계산 방법
(1) 일반 납세자 세금 계산 방법
일반 납세자는 부가가치세 과세 금액을 계산할 때 당기 매출세액과 매입세액을 별도로 계산한 다음 매출세액에서 매입세액을 공제한 후 잔액을 실제 과세 금액으로 사용합니다.
과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 판매 세액 = 당기 판매 × 적용 세율
(2) 소규모 납세자의 세금 계산 방법
소규모 납세자가 상품 또는 과세 노무를 판매하여 얻은 매출은 규정된 적용 징수율 (상업은 4%, 기타 업종은 6%) 에 따라 계산됩니다.
과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 매출액 × 적용 세율
(3) 수입품 세금 환급
납세자가 상품을 수입하여 과세 가치의 구성과 규정된 적용 세율에 따라 납부해야 할 부가가치세를 계산하다.
(4) 수출품 세금 환급
납세자가 세율이 0 인 화물을 수출하는 사람은 규정에 따라 세무서에 수출품의 부가가치세 환급금을 신청할 수 있다.
현재 수출환급율은 6 단: 5%, 6%, 9%, 1 1%, 13%,17 로 나뉜다
[편집] 부가가치세 및 소비세
VAT 와 소비세의 차이점은 VAT 가 각 비즈니스 링크의 부가 가치 부분에 부과되는 반면 소비세는 최종적으로 소비자에게 판매되는 과정에서 과세된다는 것입니다.
[편집] 예
한 상품이 생산되고 판매된다고 가정해 봅시다.
[편집자] 는 소비세가 없다.
제조업체는 원자재를 구입하고 제품을 생산하는 데 65438 달러 +0.00 달러를 지출했습니다.
제조업자는 65438 달러 +0.20 달러의 가격으로 상품을 소매상에게 팔아 0.20 달러를 벌었다.
소매상은 65438 달러 +0.50 달러의 가격으로 상품을 소비자에게 팔아 0.30 달러를 벌었다.
[편집자] 미국 소비세
현지 소비세가 10% 라고 가정합니다.
제조업체는 원자재에 1.00 달러를 썼지만 최종 소비자는 아니었다.
제조사는 65438 달러 +0.20 달러로 상품을 소매상에게 팔았지만 최종 소비자가 아니어서 0.20 달러를 벌 수 있었다.
소매상은 65438 달러 +0.65 달러 (65438 달러 +0.50 달러 +65438 달러 +00%) 로 소비자에게 상품을 팔고 정부에 0.65438 달러 +05 달러의 세금을 납부하며 이익은 0.30 달러입니다.
이에 따라 최종 소비자는 추가 외향정부가 10% 의 소비세를 납부해야 하고, 소매상은 소비세로 인한 직접적인 손실을 겪지 않지만, 추가 행정업무를 부담해야 하고 원자재 공급자와 제조업자는 영향을 받지 않지만, 고객이 최종 소비자인지 확인해야 한다.
Vat 를 [편집] 합니다
어딘가에서 10% 상품 및 서비스세를 징수한다고 가정합니다 (부가가치세 중 하나).
상품의 최종 판매 가격에 대한 과세 금액 및 서비스세가 최초 판매 가격에 미치는 역할.
원자재 공급업체 50 달러 5 달러 55 달러 5 달러
제조업체 $150 $15 $165 $15-$5 =/kloc-0
소매업자 $250 $25 $275 $25-$15 =10
총 상품 및 서비스세 25 달러
원자재 공급업체는 원가 50 달러의 원자재를 제조업자에게 판매하는데, 그들은 5 달러의 상품과 서비스세를 추가로 받아야 한다. 원자재 공급자가 추가로 받는 5 달러는 전액 세무서에 납부될 것이다.
제조업자가 원가 $ 150 인 상품을 소매업자에게 판매할 때 $ 15 의 상품 및 서비스세를 추가로 지불해야 합니다. 제조업자가 많이 받는 15 달러 중 5 달러는 이전에 납부한 상품 및 서비스세이며 나머지 10 달러는 세무서에 제출해야 합니다.
소비자에게 원가 250 달러 상품을 판매하는 소매상은 25 달러의 상품 및 서비스세를 추가로 받아야 한다. 소매상이 많이 받는 25 달러 중 65,438+05 달러는 이전에 납부한 상품 및 서비스세이며 나머지 65,438+00 달러는 세무서에 넘겨진다.
세무서는 각각 원자재 공급자, 제조업체, 소매상으로부터 각각 5 달러, 65,438+00 달러, 65,438+00 달러를 받고 총 25 달러로 250 달러 원가의 65,438+00% 를 받았다.
부가가치세 체인은 부가가치세를 이해하는 열쇠입니다.
부가가치세 체인에서 다음과 같은 결론을 도출할 수 있습니다.
첫째, 부가가치세의 경우 정부의 재정소득과 소비자의 세금 부담으로 볼 수 있다. 다중세율 징수의 효과는 단일세율 징수의 효과와 같다.
2. 부가가치세 납세자에게 면세 정책은 세금 혜택이 아닙니다.
[편집] 제한 사항
위의 예에서, 우리는 세전과 세후 생산과 판매된 상품의 수가 같다고 가정했지만, 실생활에서는 그렇지 않았다.
과세 시장의 수급도는 공급과 수요의 원리를 기초로 한다. 소비세나 부가가치세는 원가를 증가시켜 수요 곡선이나 공급 곡선을 왼쪽으로 기울일 수 있기 때문이다. 이것은 기능적으로 동일합니다. 이에 따라 구매 수량 및/또는 판매 가격이 인하됩니다.
위의 예는 수급관계의 변화를 포함하지 않는다. 이런 영향은 상품마다 다르기 때문이다. 위의 예는 이 세금이 왜곡되지 않을 것이라고 가정한다.
일부 사람들의 가격이 오르면서 거래되는 상품의 수가 줄어든다. 상대적으로 어떤 사람들의 손실은 정부가 세금에서 얻을 수 있는 것보다 더 클 수 있는데, 주로 수급관계의 변화 때문에 이는 무의미한 손실이라고도 한다. 만약 경제체계가 정부가 얻은 소득보다 더 많은 수입을 잃거나 정부가 소비세보다 더 많은 지출을 한다면, 이것은 비효율적인 세금이다. 왜곡이 발생할 때 소비세나 부가가치세는 투자 욕구를 왜곡하고 소비를 떨어뜨리기 때문에 우월한 것으로 간주된다.
왼쪽 그림에서 삼각형 영역, 세금으로 인한 원시 공급 곡선과 수요 곡선은 중량 손실을 나타내고 회색 영역은 세수입을 나타냅니다.
부가가치세에 대한 [편집자] 비판
부가가치세의 비판병은 주로 그 누적 세금 환급의 성격에 있다. 세금은 결국 최종 소비자에게 넘어갈 것이다. 특히 정부가 생활 필수품 및 식량에 세금을 부과할 때 더욱 그렇다. 반면 저소득자가 납부한 부가가치세는 고소득자보다 소득 비율이 높아 빈부격차를 심화시키기 쉽다. 세율이 5% 라고 가정합니다. 연간 소득이 8 만원인 저소득층은 봉급세를 낼 필요가 없다. 만약 그가 매년 7 만원을 지출한다면, 3,500 위안의 세금을 더 내야 한다. 연간 소득 65,438+000,000,000 달러, 1 년에 65,438+000,000 달러를 지출하는 고소득인은 정부가 5% 의 봉급세를 줄이면 500 만 달러를 절약하면서 50 만 달러의 부가가치세를 납부할 수 있다
또 개인소득이 세금을 내야 하기 때문에 상업활동도 이윤세를 내야 하고, 일부 상품과 서비스에도 자체 세금 (예: 술, 담배, 연료, 자동차 등) 이 있다. ) 그런 다음 부가가치세를 징수하는 것은 반복 과세입니다.
일반적으로 결국 정부가 받을 수 있는 세수입은 예상보다 낮을 것이다. 집행이 어렵고 행정비용이 높기 때문이다.
수출상품과 서비스는 일반적으로 세금이 부과되지 않기 때문에 허위 보고 등 사기 사건으로 이어지기 쉽다. 수입관세가 부가가치세보다 낮으면 재수입 수출의 조세 회피 방식도 있을 수 있다.
소기업의 경우, 비용 증가를 피하기 위해 일부 정부는 면세를 받을 수도 있지만, 이로 인해 불공정이 초래될 수 있다.
[편집자] 중화 인민 공화국 부가가치세
주요 품목: 부가가치세 (중화인민공화국)
중화인민공화국은 1979 부터 부가가치세를 도입하고 2 단계 개혁을 진행했다.
첫 번째 단계는 1983 VAT 개혁입니다. 이 개혁은 VAT 전환 단계에 속합니다. 이때 부가가치세는 세금을 기초로 하고, 과세 범위가 좁고, 세율이 많고, 계산 방법이 복잡하며, 세금 흔적이 있어 트랜스젠더 부가가치세에 속한다.
2 단계, 즉 세제개혁은 부가가치세의 규범 단계에 속한다. 국제적 통행 관행을 참고해 중국 본토의 실제 상황과 결합해 과세범위를 확대하고 세율을 낮추고 합병하며 계산방법을 규범화하며 국제통행의 표준화 대열에 진입하기 시작했다. 그것은 중국 대륙에서 가장 큰 세금으로 세수소득의 약 60% 를 차지하지만 약간의 결함이 있다.
1993 년 2 월 반포된' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 에 따르면 부가가치세 징수 범위: 중국 내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역 및 수입품을 제공하는 단위와 개인, 부가가치세 납세자 세율은 13%, 17% 및 면제의 세 부분으로 나뉩니다. 구체적인 시행 과정에서 과세 대상을 일반 납세자와 소규모 납세자로 나누어 과세 대상에 따라 다른 세금 계산 및 관리 방법을 채택한다.
적용 가능한 법률 및 규정: 세금과 관련된 일반 법률 및 규정 외에 부가가치세 관리 및 징수와 관련된 중국 본토의 전문 법률 및 규정은 다음과 같습니다
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 (1993 호 12 월 13 호 국무부령 (1993) 제/Kloc
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙 (1993 65438+2 월 25 일 재벌자 1993 제 038 호);
부가가치세 일반 납세자 적용 인정 방법 (1994 03 15, 국세발 1994 059 호);
"부가가치세 소규모 납세자 징수 관리 방법" (국세발 1994 호, 국세발 1 16 호);
부가가치세 일반 납세자 납세신고방법 (국세발 1999 호 65438 년 3 월 2 일).