첫째, 금융 사기의 기본 이론
(a) 삼각 이론
부정행위 요소 이론은 미국 학술계가 내부 감사의 아버지라고 부르는 로렌스 소예 씨가 먼저 논술한 것이다. 그는 사기는 세 가지 요인, 즉 "한 사람이 고용주의 자금을 횡령하려면 세 가지 조건, 즉 비정상적인 필요, 기회, 합리성이 있어야 한다" 고 지적했다. 이 이론은 나중에 사기 이론의 발전을 위한 기초를 다졌다. 이어 미국 등록부정감사원 설립자, 현재 미국 회계협회 회장인 알버트 렌체트가 삼각이론을 제시했다. 그가 보기에 기업 비리의 발생은 스트레스, 기회, 핑계의 세 가지 요소로 구성되어 있다. 이러한 요소 중 하나라도 없으면 기업 사기가 실제로 형성될 수 없다. 따라서 기업 비리의 발생을 막기 위해서는, 사람들이 흔히 생각하는 것처럼 내부 통제를 강화함으로써 기업 비리의 기회를 제거할 수 있어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 기업 비리, 기업 비리, 기업 비리, 기업 비리, 기업 비리, 기업 비리, 기업 비리, 기업 비리) 사실, 우리는 또한' 스트레스' 나' 핑계' 를 제거하여 회사 비리의 발생을 억제해야 한다.
(b) 구식 이론
GONE 의 사기 이론은 미국에서 가장 널리 퍼졌습니다. 기업 사기는 G, O, N, E 의 네 가지 요소로 구성되며, 네 가지 요소는 상호 작용하여 분할할 수 없다. 다른 요인보다 더 중요한 요소는 없으며, 함께 기업 사기 위험의 정도를 결정한다. GONE 은 네 개의 영어 단어의 이니셜로 구성되어 있다. 여기서 g 는 탐욕이고, 탐욕을 나타낸다. O 는 기회를 의미하는 기회입니다. N 은 필요하고, 필요한 의미입니다. E 는 노출입니다. 노출의 의미입니다. 이 네 개의 영어 단어는 본질적으로 사기의 네 가지 조건을 표현했다. 즉 사기자가 탐욕스러워서 급히 돈을 써야 할 때 기회가 있으면 나중에 발견되지 않는 것으로 간주되면 사기를 실시한다는 것이다. 따라서 과거 시제 이론은 네 가지 요소 * * * 가 함께 작용할 때 특정 환경에서 조합하면' 사기꾼의 돈, 상품, 권리가 그를 떠날 수 있는 필요 조건' 을 충족시킨다.
(c) 기업 사기 위험 요소 이론
위험요소 이론은 볼로니아 등이 고른 부정행위 이론을 바탕으로 발전한 것으로, 지금까지 기업 비리를 형성하는 위험요소에 대한 가장 완벽한 이론이다. 이 이론은 기업 비리의 위험 요인이 일반 위험 요인과 개인 위험 요소로 구성되어 있다고 생각한다. 첫째, 일반적인 위험 요소는 1) 잠재적 기업 사기자가 사기를 실시할 수 있는 기회를 포함하여 주로 자기 보호 조직이나 실체가 통제하는 요소입니다. 2) 회사 사기가 발생할 때 발견 될 확률; 3) 회사 비리 발견 후 회사 비리에 대한 처벌의 성격과 정도. 둘째, 개인 위험 요소는 사람에 따라 조직 또는 단체의 통제를 벗어나는 요인들 (도덕적 자질과 동기 포함) 을 가리킨다.
둘째, 부정 방지 조직의 연구 결과
국내외 학자들의 많은 연구에 따르면 사기는 단일 행위가 아니라 일련의 조건에 따라 발생한다는 것을 알 수 있다. 일찍이 1930 년대부터 미국은 기업의 부정행위 방지 전략을 연구하기 시작했고, 1970 년대에는 기업의 부정행위에 관한 국제적인 이론이 등장하기 시작했다. 경제 사기 사건에서 재무보고의 사기 행위는 무시할 수 없으며, 대량의 허위 회계 정보를 생성할 뿐만 아니라 감사 위험도 크게 높아졌다. 미국의 Treadway 위원회 (National Accounting Financial Reporting Commission) 는 사기 폭로 및 오류 탐지를 통해 사기 문제를 해결하려고 합니다. 위원회는 사기성 재무 보고서의 정의를 "허위 보고든 누락이든 의도적이거나 무모한 행위, 그 결과는 중대한 오도성 재무보고" 라고 묘사했다. 트레드웨이 위원회는 획기적인' 보고 1987' 에서 기업의 사기 방지 체계를 전면적으로 설명했다. 그것은 어떤 조직단체라도 다음과 같은 네 가지 방어선을 세워 기업의 부정행위를 막을 수 있다고 제안한다: 고위 관리 이념; 비즈니스 프로세스의 내부 통제 내부 감사 외부 독립 감사. 이러한 통제 메커니즘은 서로 보완한다. * * * 함께 전방위적이고 다차원적인 기업 부정행위 방어선을 구성해 기업 부정행위, 즉 부정행위 방지 4 단계 메커니즘 이론을 효과적으로 점검하고 억제할 수 있다.
셋째, 다각화 된 기업의 금융 사기 감사 대책 구축
재무비리 이론은 각기 다른 각도에서 비리의 기원과 번식지를 설명하고, 그에 상응하는 반비리 성과는 각기 다른 차원에서 비리를 억제하는 조치를 제시하며, 비리 감사에 대한 이론적 근거를 제공할 뿐만 아니라, 감사 실시에 대한 구체적인 지침을 제공한다. 이를 바탕으로 이 글은 부정행위 감사가 양적 테스트와 종합 결과를 통해 재무비리의 존재를 더 정확하게 감지할 수 있다고 주장한다. 비정상적인 정보, 특징 지표 및 수학적 인식 모델로 구성된 완전한 이론적 모델을 구축하여 다양한 요소 상호 작용의 메커니즘을 종합적으로 분석합니다. 다양한 모델은 기업 비리 감사의 사고와 수단을 넓힐 수 있다.
(a) 연구의 초석으로 재무 지표를 선택하십시오.
파운데이션 촉촉한 바람, 달멀미비. 연구에 따르면 재무지표와 재무비리 수단 간의 관계는 보편적이며 재무지표 간의 교차 검사 관계를 비교함으로써 조작 수단을 폭로할 수 있는 것으로 나타났다. 이익 조작을 반영하는 이러한 재무 지표에 충분한 주의를 기울이면 사기 수단을 크게 식별할 수 있습니다.
(2) 조합 인식 모델 구축
수학적 모델을 구축하면 종종 금융 사기를 효과적으로 식별할 수 있다. 식별 모델의 정확성을 높이기 위해서는 재무 수치의 이상뿐만 아니라 기업 비리를 유발하고 환경 부족을 통제하는 지표를 반영하는 다단계 다각적 예측 방법이 필요합니다. 따라서 이러한 데이터 간의 관계를 탐구하고, 데이터베이스 기술을 사용하여 샘플 데이터베이스에서 유용한 데이터를 필터링하고, 불필요한 정보를 제거하고, Probit 판별 모델, 선형 확률 모델 및 Logistic 회귀 모델을 구축하고, 이러한 서로 다른 인식 모델을 적절히 조합하여 어떤 독립 인식보다 더 나은 조합 인식 결과를 얻을 수 있습니다. 식별의 신뢰성과 위험성을 고려하여 단일 식별 모델만 사용하여 복잡한 금융 사기 활동을 식별하는 것은 불가능하며, 단일 식별 모델에 사용되는 정보도 동일하지 않습니다. 거의 모든 모델에 유용한 독립 정보가 포함되므로 하나의 식별 방법을 포기하면 귀중한 경제 정보 자원을 충분히 활용하지 못할 수 있습니다. 이 한계를 해결하기 위해 조합 식별 모델을 제시했다. 다양한 사기 식별 방법의 식별 결과를 결합하여 독립 식별 모델보다 우수할 수 있는 조합 식별 모델을 얻습니다.
(3) 특징 신호의 조합
시장의 일시성과 예측불가능성은 정보의 진실성 위험을 객관적으로 존재하게 한다. 지표의 이상은 어느 정도 경고 역할을 할 수 있지만, 데이터 분석을 통해서만 재무조작의 흔적을 식별할 수 있는 것은 여전히 얇다. 미국 쿠퍼 & amp；; Lybrand 회계사무소에서 총결산한 29 개의 붉은 깃발이 재무보고 부정행위의 가능한 근거로 우리에게 좋은 계시를 주었다. 우리는 중국의 재무비리를 연구하여 사물의 표면 현상에 머물러서는 안 되며, 재무비리의 근원부터 시작하여 비리를 일으키는 요인에 관심을 가져야 한다. 규범 연구를 통해 회계 전문가가 금융 사기를 식별하는 기술과 수단을 수집, 요약 및 정리하여 허위 정보의 존재를 경고하는 풍향표로 비길 데 없는 신호 세트를 구축합니다.
(d) 종합 지표 평가 시스템 구축
식별 모델은 기업 회계 정보의 신뢰성을 시각적으로 설명하지만, 단일 결과가 기업 회계 정보를 재현할 수 없는 경우 단순한 정성 분석은 종종 충분한 증거가 부족합니다. 따라서 퍼지 수학 방법을 사용하여 금융 사기를 식별하는 일련의 지표 시스템을 구축하고, 이 두 가지를 결합하여 자신의 단점을 보완하는 것은 의심할 여지 없이 좋은 방법이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 과학명언) 지표체계는 모호한 종합평가 방법을 채택할 수 있는데, 중요한 일 중 하나는 영향요인의 단일요소 평가세트를 결정하는 것이다. 이는 종종 매우 어려운 일이다. 한편으로, 영향 요인이 많을 때, 각 매개 변수를 하나씩 결정하는 것은 엄청난 작업량이다. 반면 전문가는 자신의 경험에 따라 주어진 매개변수를 실제 상황에 맞게 조정해야 하는 경우가 많습니다. 데이터를 조정할 때 대량의 데이터가 상호 연관되어 있어 조작이 더 어렵다. 따라서 퍼지 수학과 신경망을 결합하는 방법을 사용하여 가중치를 설정하고, 신경망의 강력한 데이터 처리 및 학습 능력을 교묘하게 이용하여 모호한 신경망을 형성하여 질적으로 해석하고 정량적으로 처리할 수 있으며, 비정성 시스템의 데이터 처리 및 퍼지 신경 네트워크에 광범위하게 응용된다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), Northern Exposure (미국 TV 드라마) 많은 인스턴스를 배우는 과정에서 멤버십과 가중치를 지속적으로 수정하여 지표 체계의 인식 성공률을 크게 높였다.
시장경제에서, 사람들은 법률 법규를 통해 회계 정보의 비대칭과 회계 불확실성을 완전히 제거할 수 없다. 위탁대리 관계와 다른 이해 주체가 있기만 하면 기업 경영진의 부정행위 동기를 없애기가 어렵고 재무사기가 계속될 것이다. 즉, 순시장 조건 하에서 파레토와 파레토가 회계 정보를 개선하는 것은 불가능하다. 이를 위해서는 부정행위 감사 분야에서 재무비리의 발전 규칙과 식별 방법을 심도 있게 연구하여 부정행위 식별, 실시간 모니터링 및 종합 관리를 위한 실증적 지원을 제공해야 한다.