"비거주 기업의 소득세 원천 징수 관리 잠행 조치" 발행에 관한 통지
국세발 [2009]3 호
각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국세청, 지방세무서:
중화인민공화국 기업소득세법 및 시행조례를 관철하기 위해 비주민기업이 소득세를 원천징수하는 관리를 규범화하기 위해 국세총국은' 비주민기업이 소득세를 원천징수하는 임시 방법' 을 제정하여 지금 너희에게 발행하고 있다. 그들을 따라가세요. 집행 중에 발견된 문제는 제때에 국세총국 (국제세무사) 에 반영해 주십시오.
첨부 파일 다운로드:
1. 원천징수대행기업소득세계약등록서?
2. 비거주 기업 세무사항 연락서?
3. 기업 소득세 관리 원장 원천 징수
국세총국
2009 년 1 월 9 일
비거주 기업 소득세 원천 압류 관리 잠행 조치.
제 1 장 일반 원칙
제 1 조는 비거주 기업소득세 원천 압류관리를 규범화하고 강화하기 위해 중화인민공화국 기업소득세법 ("기업소득세법") 및 시행조례, "중화인민공화국세징수관리법" (이하 "세징관법") 및 시행세칙, "세등록관리법", 그리고 중국에 의거한다.
제 2 조이 조치에서 언급 된 비거주 기업은 외국 (지역) 법에 따라 설립되었으며 실제 관리 기관은 중국에 없지만 중국 내에는 기관, 장소, 중국 내에서 얻은 기업이 없으며 기관 및 장소를 설립했지만 설립 된 기관 및 장소와 실제 접촉이 없는 기업을 의미합니다.
제 3 조 비거주 기업이 획득한 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득, 이자, 임대료, 특허권 사용료, 재산 양도소득 및 기타 중국 내 소득은 원천 압류를 실시해야 한다. 원천 압류의무자는 관련 법률이나 계약에 따라 비거주 기업에 관련 금액을 지급하는 직접적인 의무가 있는 기관이나 개인입니다.
제 2 장 세원 관리?
제 4 조 압류의무인과 비주민기업이 처음으로 본 방법 제 3 조에 규정된 소득과 관련된 업무계약이나 협정 (이하 계약) 을 체결하고, 압류의무자는 계약 체결일로부터 30 일 이내에 주관 세무서에 압류세 등록을 신고해야 한다.
제 5 조 원천 징수 의무자는 비거주 기업과 본 조치 제 3 조에 규정된 소득과 관련된 업무계약을 체결할 때마다 계약 (수정, 보충, 연장계약 포함) 을 체결한 날로부터 30 일 이내에 주관 세무서에' 기업소득세 계약신고신고서 원천징수' (첨부 1 참조) 를 제출해야 한다. 만약 글이 외국어라면 중국어 번역본을 첨부해야 한다.
지분 양도 거래 쌍방이 비주민기업이며 해외에서 거래되는 경우, 지분 양도를 하는 국내 기업은 법에 따라 세무변경 등록을 할 때 주관 세무서에 지분 양도 계약서 사본을 제출해야 한다.
제 6 조 원천 징수 의무자는 원천 징수 세 장부와 계약 정보 파일을 설정하고, 기업 소득세의 원천 징수 상황을 정확하게 기록하고, 세무서의 검사를 받아야한다.
제 3 장 징수 관리?
제 7 조 압류의무자는 비거주 기업에 지급하거나 이 방법 제 3 조에 규정된 수입을 지급할 때마다 지급이나 지급해야 할 소득에서 기업 소득세를 공제해야 한다.
이 조항에 언급 된 미지급금은 발생주의 원칙에 따라 지급인이 관련 비용 비용을 부과해야하는 미지급액을 의미합니다.
원천 징수 의무자는 매번 세금을 압류하거나 납부할 때마다 중화인민공화국 원천 징수 기업 소득세 보고서 양식 (이하 "원천 징수 보고서 양식") 및 관련 자료를 관할 세무서에 제출하고 원천 징수 일로부터 7 일 이내에 국고에 납부해야 한다.
제 8 조 기업 소득세 과세액을 원천징수하여 계산하다.
원천 징수 법인 소득세 과세 금액 = 과세 소득 금액 × 실제 징수율
과세 소득액은 기업소득세법 제 19 조 규정에 따라 계산되는 다음과 같은 과세 소득액이다.
(a) 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득 및이자, 임대료, 로열티 소득 전액을 과세 소득액으로 사용하고 세법 규정 이외의 세금 비용을 공제해서는 안 된다.
(2) 재산 양도소득은 재산 순액으로 비용을 전액 공제한 잔액을 과세 소득액으로 한다.
(3) 기타 소득은 앞의 두 가지 규정된 방법에 따라 과세 소득액을 계산한다.
실제 징수율은 기업소득세법 및 시행조례 및 기타 관련 법령에 규정된 세율 또는 조세 협정에 규정된 낮은 세율입니다.
제 9 조. 원천 징수 의무자가 외부 지불 또는 만기 지불 한 금액은 인민폐 이외의 통화이며, 원천 징수 법인 소득세를 신고 할 때 원천 징수 당일 국가가 발표 한 인민폐 환율의 중간 가격에 따라 인민폐를 할인하여 과세 소득을 계산해야한다.
제 10 조 원천 징수 의무자와 비거주 기업은이 조치 제 3 조에 규정 된 소득과 관련된 사업 계약을 체결했으며, 원천 징수 의무자가 과세 대상 금액을 부담하기로 합의했으며, 비거주 기업이 취득한 비과세 소득을 세금 포함 소득으로 전환시켜 세금을 계산해야한다.
제 11 조 기업소득세법과 시행조례 및 관련 세법에 따라 비주민기업에 면세를 주는 것은 관련 감면 관리 방법 및 행정 심사 절차에 따라 처리해야 한다. 원천 징수 의무자가 비준하지 않았거나 세금 감면 신청 승인 전에 지불한 것은 규정에 따라 기업소득세를 원천징수해야 한다.
제 12 조 적용 가능한 조세 협정은 본 방법과는 달리 비거주 기업은 조세 협정 시행을 신청할 수 있습니다. 비거주 기업은 조세협정 집행을 신청하지 않고 국내 조세법규의 관련 규정에 따라 집행한다.
제 13 조 비거주 기업은 국내 세법 관련 규정에 따라 세금을 납부한 후 감세나 조세협정 대우를 신청하고, 주관 세무서는 심사를 거쳐 감세나 조세협정 대우를 받아야 한다는 것을 확인했으며, 조세징수법 및 시행세칙에 관한 규정에 따라 과세금을 환불해야 한다.
제 14 조 비거주 기업이 세금 공제를 거부하는 경우, 원천 징수 의무자는 비거주 기업의 과세 금액에 해당하는 금액을 일시 중지하고 1 일 이내에 관할 세무서에 보고하여 서면 설명을 제출해야 합니다.
제 15 조 원천 징수 의무자가 법에 따라 원천 징수 의무를 압류하지 않거나 법에 따라 원천 징수 의무를 이행하지 않는 경우, 비거주 기업은 원천 징수 의무자가 납부하거나 만기한 날로부터 7 일 이내에 소득발생지 관할 세무서에 기업 소득세 납부를 신고해야 한다.
지분 양도 거래 쌍방은 모두 비주민기업이며 해외에서 거래되는 경우, 얻은 비주민기업은 자업자나 위탁대리인이 지분 양도를 하는 국내 기업의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 지분이 양도된 국내 기업은 세무서가 비거주 기업에 세금을 부과하는 것을 협조해야 한다.
원천 징수 의무자와 소득발생지가 같은 위치에 있지 않은 경우, 원천 징수 의무자의 소재지 주관 세무서는 원천 징수 의무자가 법에 따라 원천 징수 또는 원천 징수 의무를 이행할 수 없다고 판단한 날로부터 5 일 (영업일 기준) 이내에 소득 발생지 주관 세무서에' 비거주 기업 세무사항 연락서' (첨부 2 참조) 를 보내 비거주 기업이 신고해야 할 세무사항을 통지해야 한다.
제 16 조 비거주 기업은 본 방법 제 15 조 규정에 따라 기업소득세 납부를 신고하지만 중국 내 여러 소득발생지가 있는데, 그 중 한 곳을 선택하여 기업소득세 납부를 신고하는 경우 납세지 주관 세무서에 사실대로 신고해야 한다. 납세지 신고 주관 세무서가 세금 신고를 접수한 후, 세무서의 소재지 및 기타 소득 발생지 주관 세무서를 서면으로 통지해야 한다.
제 17 조 비주민기업이 본 방법 제 15 조의 규정에 따라 기업소득세 납부를 신고하지 않은 경우, 납세지 주관 세무서를 신고하여 기한 내에 납부하도록 명령한다. 기한이 지나도 세금을 납부하지 않는 경우, 신고납세지 주관세무서는 이 비주민기업이 중국 내 기타 소득항목과 그 납부자 (이하 다른 납부자) 를 확인하는 관련 정보를 수집할 수 있다. 다른 납부자에게 세무사항 통지서를 발급하고, 다른 납부자의 응납금에서 이 비주민기업의 과세 및 연체료를 추징할 수 있다.
다른 납세자의 소재지는 납세신고지와 일치하지 않으며, 다른 납세자 소재지의 주관 세무서는 협조하고 협조해야 한다.
제 18 조 여러 번 지급된 계약 항목의 경우, 압류 의무자는 계약의 마지막 지불 전 15 일 이내에 주관 세무서에 계약 전액 지불 상세내역, 이전 압류 보고표 및 완세 증빙을 제출하여 원천징수대행 청산 수속을 밟아야 한다.
제 4 장 후속 관리
제 19 조 주관 세무서는 기업 소득세 관리대 (첨부 3 참조) 를 원천징수하고, 계약 이행 상황에 대한 추적 감독을 강화하고, 계약 서명 내용과 실제 이행 상황의 동적 변화를 제때에 파악하고, 계약자금 지불, 세금 원천징수 등을 감시해야 한다. 필요한 경우 기업의 관련 장부를 검사하여 배당금 이자 임대료 특허권 사용료 재산 양도로 인한 지불 및 지출 상황, 특히 이자 임대료 특허권 사용료 등을 파악해야 한다. 실제로 지급되지 않았지만 비용을 부과한 경우 기업 소득세를 원천징수하는 문제가 있습니까?
주관 세무서는 계약 정보 제출, 기업 소득세 관리대 기록 원천징수, 판매 지불 세금 증명서 발행, 원천세 신고 등 정보를 근거로 세금 청산 수속을 심사한다.
제 20 조 주무 세무서는 필요에 따라 기업소득세 원천징수 대납상황에 대한 특별 검사를 실시할 수 있으며, 검사를 실시하는 주무 세무서는 검사 결과를 동급 국세청이나 지방세무국에 제때에 통보해야 한다. 특별 검사는 국지세 합동검사의 형식을 취할 수 있다.
제 21 조 세무서는 기업 소득세 원천 압류 관리에서 조세 협정 상대에게 섭세 정보를 얻거나 비거주 기업에 국내 세수 위법 행위를 통보해야 할 때' 중화인민공화국 국세총국 국제세정보 교환 업무 규칙 발행에 관한 통지' (국세 발행 [2006] 70 호) 에 따라 집행할 수 있다.
제 5 장 법적 책임?
제 22 조 원천 징수 의무자는 규정에 따라 원천 징수 세금 등록을 처리하지 않으며, 관할 세무 당국은 "세무 등록 관리 조치" 제 45 조 및 제 46 조의 규정에 따라 처리한다.
이 방법 제 5 조 제 2 항에 언급 된 주식 양도가 언급 된 국내 기업은 법에 따라 사업자 등록 변경을 처리하지 않으며 관할 세무 당국은 "세무 등록 관리 조치" 제 42 조의 규정에 따라 처리한다.
제 23 조 원천 징수 의무자는 본 방법 제 5 조에 규정된 기한에 따라 원천 징수 기업 소득세 계약서 등록서, 계약서 사본 및 관련 자료를 주관 세무서에 제출하지 않고, 규정된 기한에 따라 주관 세무서에 원천 징수세 양식을 제출하지 않고, 원천 징수 의무를 이행하지 않거나, 원천 징수세를 적게 납부하거나, 연체하지 않거나, 납부하지 않거나, 납세금을 적게 납부하지 않는 경우, 주관 세무서는 조세 징수법 및 그 시행 세칙에 따라야 한다
제 6 장 부칙?
제 24 조 이 방법은 중화인민공화국 국세총국이 해석하며, 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 국가세무국, 지방세무국은 이 방법에 따라 구체적인 조작 규정을 제정할 수 있다.
제 25 조 본 방법은 2009 년 6 월 65 일 +0 일부터 시행된다.