(a) 감사 독립성 부족
최근 몇 년 동안 국내외 사무소의 회계조작이 언론에 노출되면서 사회 각계는 감사의 독립성을 주목하고 공인회계사의 독립성에 대해 의심을 품기 시작했다. 감사의 독립성이 부족한 몇 가지 이유가 있습니다.
1, 정부가 감사 시장에 지나치게 개입하다. 현재 우리나라 대부분의 회계사무소는 모두 탈착 개조의 유한책임회사이다. 한편, 정부의 과도한 개입으로 공인회계사의 감사는 독립적이고 공정하기 어렵다. 한편, 공인회계사나 회계사무소는 관련 기관과 정부 관리들의 힘에 의지하여 독립감사시장을 나눌 것으로 기대하고 있다. 이에 따라 공인회계사는 권력주체의 압력에 굴복하고 독립성을 유지하지 않을 수 있다.
2. 법률 법규가 건전하지 않고, 처벌이 부실하며, 위반 비용이 낮다. 우리나라는 경제변화기에 처해 있기 때문에 관련 법규를 반포했지만 아직 완벽하지 않아 기업의 경영 활동은 아직 규범적이지 않다. 예를 들어, 기업은 재무 상황과 경영 성과를 미화하려는 의도와 행동을 가지고 있으며, 일부 기업 관리자들은 최소한의 성실과 신용도가 부족하고, 심지어 감사원에게 뇌물을 주어 독립성을 잃게 한다. 또한 우리 나라는 회계사무소에 대한 외부 규제가 약하고, 위반행위에 대한 처벌력이 약하며, 감사의 전반적인 위험 수준이 낮다. 경제적 이익의 지도 하에 공인회계사는 결국 기업과 협력하기로 선택했다.
감사 가격은 표준화되지 않았습니다. 회계사무소 감사요금이 불규칙하고, 회계사무소 간의 부당한 가격 경쟁의 결과는 감사요금이 점점 낮아지고 있다는 것이다. 이윤을 얻기 위해, 우리는 충분한 감사 절차나 필요한 감사 절차를 줄여야 하는데, 이로 인해 감사의 질이 떨어졌다.
(b) 공인 회계사의 관련 법률에 규정 된 모순
형법',' 공인회계사법',' 증권법',' 회사법' 은 모두 공인회계사의 법적 책임에 관한 규정으로 시장 운행 질서를 유지하는 데 중요한 역할을 했다. 그러나 외부 환경의 변화와 입법 순서가 다르기 때문에 공인회계사의 법적 책임에 관한 현행법에는 많은 갈등이 있다. 이로 인해 공인회계사의 법적 책임을 추궁하는 잣대가 일관되지 않고 불균형하다. 이는 공인회계사의 법적 문제를 복잡하게 만들고, 공인회계사는 법률소송 문제가 발생할 때 이들 법률에 규정된 공백에 따라 자신의 법적 책임을 회피하며, 이는 사실상 감사 위험을 증가시킨다.
(3) 감사 기관의 내부 통제가 제한적이다.
현재 사회에는 대량의 소규모 기업이 존재하고 있으며, 자산 규모가 작고, 업무 운영이 간단하고, 회계 기록이 간단하고, 내부 통제가 제한되어 있다. 경영진은 내부 통제보다 높은 가능성을 가지고 있으며, 운영 위험과 중대한 오보 위험에 직면할 확률이 일반 대기업보다 크다. 리더십의 권위와 이익에 대한 이중적인 압력으로 인해 많은 회계사들이 성실과 부정직 사이에서 흔들리고 도덕적 곤경에 빠지는 경우가 많으며, 이는 감사의 위험을 가중시킬 수밖에 없다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 믿음명언)
(4) 공인 회계사의 능력과 전문성
현재 회계사무소에서 일하는 많은 사람들은 공인회계사 자격이 없고, 전문지식과 전문기술도 어느 정도 부족하다. 감사할 때, 그들은 반드시 감사된 단위의 각종 기본값을 발견할 수 있는 것은 아니다. 또한 일부 공인회계사들은 집업에서 조사 연구에 신경을 쓰지 않고 자신의 주관적인 의지로 판단하여 감사 위험을 크게 높인다.
(e) 감사 품질 관리 기준이 제대로 구현되지 않았습니다.
우리나라가 반포한 감사 품질 관리의 기본 규범은 공인회계사 직업규범의 중요한 구성 요소이며, 감사 업무의 질을 보장하고 감사 행위를 규범화하는 기본 기준이다. 만약 사무소가 우리나라 공인회계사 품질 관리의 기본 규범을 진지하게 집행하지 못한다면, 반드시 회계사무소 내부 통제제도가 혼란스러워지고, 회계사무소 감사계획이 부적절하게 편성되고, 감사현장 작업, 감사증거 수집, 감사작업 원고 편성, 심사 등의 고리에 심각한 오차가 발생하면 감사위험이 커질 수밖에 없다.
(6) 회계 법인 고용 제도가 왜곡되었다.
국제' 4 대' 외에도 국내 대부분의 사무소는 직원을 채용할 때 인턴을 선택하는데, 비용을 절감하기 위해서뿐만 아니라 사무실 성수기의 업무량을 줄이기 위해서다. 그러나 인턴은 현장 감사에서 충분한 실무 경험이 부족할 것이다. 법인 공인회계사가 사사건건 직접 하지 않으면 감사의 질에 큰 영향을 미칠 수 있다.
둘째, 감사 위험 방지 대책
(a) 기업 브랜드 구축
중국과 세계 선진국 사이에 브랜드 격차가 있어 회계사무소의 브랜드 격차가 더욱 두드러진다. 국제적으로 유명한' 4 대' 회계회사가 국제회계시장을 주도하고 있을 뿐만 아니라 중국 회계시장에서도 상당한 점유율을 차지하고 있다. 4 대 브랜드는 그중에서 결정적인 역할을 했다. 회계사무소의 핵심 경쟁력은 자체 브랜드 건설에서 비롯되며, 브랜드 가치 형성의 관건은 감사 품질에 있다. 품질은 브랜드의 기초이며, 사회적 인지도는 브랜드 발전의 결과이며, 사회적 인지도 향상은 업무 수입 향상을 촉진한다. 업무소득이 높아져야 감사품질의 향상과 규모화를 촉진하고 사무소의 선순환의 발전을 촉진할 수 있는 충분한 자원을 투입할 수 있다.
1. 조화로운 기업 문화를 수립하다. 회계사무소의 기업문화는 관리자와 전체 직원들이 장기 집업 활동에서 형성한 자신의 특성과 발전 법칙에 맞는 경영 이념, 직업신념, 가치관, 행동규칙, 그리고 이에 따른 집단행동패턴이어야 한다. 회계사무소 기업문화는 사무소의 각종 규제제도, 조작 규정 및 업무 기준을 확립하고 보완함으로써 올바른 직업관념과 양호한 정신풍을 확립하고, 사무소 직원의 가치관을 통일하고 규범화하며, 전체 직원의 행동을 통일하고 규범화하는 것을 목표로 한다.
2. 사무소의 서비스 수준을 높이다. 현대 사회경제 상황의 발전에 직면하여 사무소는 최종 보고서에서 다양한 서비스로 제품의 내포를 확대해야 하며, 보고서가 형성되기 전의 전 과정을 반영하고, 고객 보고서 뒤에 재무 지도, 인증 또는 컨설팅 서비스를 제공하여 고객 만족도를 높여야 합니다.
3. 사무소의 인재를 적극 영입하고 보유하다. 대량의 전문지식과 기술을 습득한 공인회계사는 회계사무소의 생존과 발전의 기초이다. 직원을 도입할 때 이런 단일 인력 출처를 깨고 법률, 영어, 컴퓨터, 관리 등의 전문가를 적극 도입하여 회계사무소 업무의 다양화 발전에 도움이 되어야 한다. 특히 회계, 감사 등 전문지식에 정통한 복합인재를 도입해야 한다. 사무소 종사자의 구성을 개선하고 최적화할 수 있을 뿐만 아니라, 사무소 인원의 자질을 향상시킬 수 있을 뿐만 아니라, 사무소의 각종 기업과 업무에 전문적인 자문을 제공하고, 감사의 질을 높일 수 있다. 사무소로 채용된 비공인회계사는 자발적으로 사무소의 예비 인재가 되어 자신의 전공 수준을 높이고 감사의 위험을 어느 정도 회피할 수 있도록 해야 한다.
(b) 사무실 규모를 확대하고 크고 강하게 실현하다.
중국 공인회계사협회가' 중국공인회계사협회' 를 발표하면서 회계사무소의 강강 증진에 대한 의견 (의견원고 요청) 을 발표한 이후 우리 회계사무소는 다시 규모화의 물결을 일으켰다. 진정으로 크고 강해야 대중이 큰 사무소의 경쟁과 가치를 인정할 수 있어야 감사의 질을 높이고 감사의 위험을 줄일 수 있다.
1, 전문화 발전, 집약화 경영, 일체화 관리를 견지하다. 전공에 따라 개발 플랫폼을 만들 수 있다. 공인회계사법' 이 명확하게 규정한 감사, 검자 업무 외에 자산평가, 세무서비스 등 기타 업무도 개발할 수 있다. 사무실 내부 기관은 조율 협조를 잘 해야 하며, 한 업종을 위주로 다각화하여, 사무소의 인적자원 활용도를 높이고, 사무소의 관리비용을 크게 절감할 수 있어야 한다.
감사 수수료를 표준화하고 감사의 질을 향상시킵니다. 감사 비용을 규범화하는 것은 공정한 경쟁을 유지하고, 감사의 질을 높이고, 공인회계사의 독립성을 유지하는 데 중요한 의의가 있다. 관련 연구결과에 따르면 감사비용과 감사품질 사이에는 양의 상관관계가 있다. 즉 회계사무소가 제공하는 감사서비스의 질이 높을수록 감사비용이 높아지고 그 반대의 경우도 마찬가지라는 것이다. 감사 비용 감독위원회를 설립하여 감사 비용을 합리적으로 징수하고 감사 비용 감독을 보완해야 한다.
법률 및 규정을 개선하고 회계 무결성을 재구성하십시오. 첫째, 산업협회의 규정. 각 사무소는 공인회계사 협회가 반포한 각종 규정을 준수해야 하며, 공인회계사 협회는 공인회계사의 직업윤리를 규범화하고, 공인회계사의 직업윤리 수준을 높이며, 공인회계사의 직업이미지를 유지하는 데 앞장서야 한다. 둘째, 행정 법규. 입법기관은 미국 국회가 통과한 사반스 오크슬리 법안과 같은 엄격한 법규를 제정하고, 위반행위에 대한 처벌을 강화하고, 감독을 강화하고, 처벌 메커니즘을 보완하고, 처벌 비용을 높이고, 공인회계사의 법적 책임을 규범화해야 한다. 공인회계사의 법적 책임을 명확히 해야 위험의식을 강화하고, 성실하게 집업하고, 감사의 질을 높일 수 있다.
4. 내부 통제 시스템 및 위험 책임 시스템을 수립하고 개선합니다. (1) 품질일표 부결제, 즉 공인회계사 프로젝트 검증 서명책임제와 총감사원 검사 부결제를 실시한다. 품질과 위험에 영향을 미치는 요소로부터 각종 방법을 취하여 감사 품질 관리의 각 계층에 대해 정기적으로 심사와 상벌을 실시한다. (2) 전문 그룹. 감사 위험은 여러 가지 이유로 발생하는데, 감사원은 위탁 기관과 업계의 생산 경영 상황을 이해하지 못하기 때문에 전문 그룹을 실시해야 하기 때문이다. 한편 일부 대형 프로젝트는 감사팀의 전문화된 통합, 즉 경제, 기술, 법률 등의 전문가를 종합적으로 운용하여 위험을 억제하는 데 도움이 된다. (3) 보고서 및 감사 작업 보고서의 감사 시스템을 수립한다.
공인 회계사의 능력과 직업적 신중함을 향상시킵니다. 미국 회계 규범에 따르면, 적절한 전문 감사는 공인회계사가 합리적인 전문적인 의심을 유지하도록 요구한다. 따라서 공인회계사는 성실한 입장을 고수하고 감사 증거를 부지런히 수집하고 객관적으로 평가해야 하며, 공인회계사는 감사기관 경영진의 성실성을 신뢰한다고 해서 완전히 납득할 수 없는 감사 증거를 얻는 것에 만족해서는 안 된다. 고도의 직업적 신중함을 유지하면 공인회계사가 문제를 예리하게 찾아내고, 감사기관의 부정행위에 대한 실마리를 포착하고, 감사 효율을 높이고, 감사 업무를 더 많이 할 수 있도록 도와준다. 반면 안영과 쓰러진 안다신은 모두 깊은 교훈이다.
6. 감사 환경에 대한 민감성을 유지하십시오. 고객과 감사 문제와 관련된 모든 측면을 이해하는 것은 위험을 파악하고 법적 소송을 방지하는 중요한 작업입니다. 감사를 실시하기 전에 다음과 같은 환경 문제를 이해하고 민감성을 유지해야 합니다. (1) 지역 전체의 금융 및 경제 상황, 특히 변화와 발전 추세에 대해 심층적으로 이해해야 합니다. (2) 기존 정책 규정이 고객 경영에 미치는 영향과 정도 (3) 고객 법정 대표인 및 주요 경영진의 내부 변경 및 외부 이동 (4) 고객 내부 통제 제도가 건전한지, 어떤 회계 제도를 채택했는지, (5) 확립 된 감사 직업 기준 및 그 적용; (6) 파악한 감사 지식과 관련 기술의 발전 추세.
7. 회계 법인의 업계 전문 지식을 확립하다. 안영은 자동차와 컴퓨터업계에서 뚜렷한 업계 전문 장점을 가지고 있다. 비마위는 은행과 보험, 프라이스워터하우스쿠퍼스, 컴퓨터, 광물, 통신, 프라이스워터하우스쿠퍼스 통신을 하고 있다. AICPA( 1998) 에 따르면 업계 전문 지식은 공인 회계사의 향후 발전에 영향을 미치는 핵심 요소 중 하나입니다. 경쟁 전략의 관점에서 볼 때, 사무소의 산업 전문 지식은 감사시장의 치열한 경쟁에 적응하기 위해 차별화된 전략을 채택하는 필연적인 결과이기 때문이다. 회사가 감사 서비스를 경쟁사와 구분하고 고객을 유치하고 승인을 받을 수 있다면 감사 비용 프리미엄을 받아 경쟁 우위를 확보할 수 있습니다.
결론적으로, 위험은 항상 존재한다. 여러 가지 이유가 있다. 이 문서에 제시된 예방 조치는 포괄적이지는 않지만, 우리가 진지하게 처리, 통제 및 예방한다면 감사 위험을 제거하거나 줄여 감사 위험을 성공적으로 피하고 예방할 수 있을 것으로 예상됩니다.