발전 배경
과거에는 세금이 정부가 재정 수입을 얻는 도구일 뿐이라고 보편적으로 여겨졌다. 그러나 경제 발전과 이론 연구가 심화됨에 따라 사람들은 세금 혜택을 관리하고 구속하기 시작했다. 이들은 세제 혜택은 정부가 조세 제도를 통해 지출한 지출이라고 판단해 세금식 지출이라고 불린다. 그들은 세금식 지출이 재정지출과 마찬가지로 모두 정부 지출이지만 형식이 다를 뿐이라고 생각한다. 재정지출은 자금을 지출 단위에 직접 분배하는 반면, 세금식 지출은 국가 수납세를 받지 않고 납세자에게 세금 혜택을 주는 형태로 납세자에게 세금 혜택을 주는 것은 본질적으로 동일하며, 심지어 재정지출보다 더 시기적절하다. 예산 관리에 포함시키다. 현재, 우리 나라의 조세 이론계는 이미 세금식 지출에 관심을 갖기 시작했고, 또한 * * * 인식이 형성되어, 세수혜택은 재정지출과 마찬가지로 가능한 한 빨리 예산관리에 포함시키고, 우리 국세식 지출 목록을 편성해야 한다고 생각한다. 실제로 우리나라는 세법 규정을 엄격히 준수하고 세금 우대 조항을 정리하지만 우리나라의 세금식 지출 목록을 작성하지는 않았다.
우리나라 세법을 살펴보면, 세금 우대 정책은 주로 농업, 림, 목축, 어업, 수리 등의 산업 발전을 장려하고 에너지, 교통, 우편 등 기초산업의 발전을 장려하고 과학 기술, 교육, 문화, 선전, 위생, 스포츠 등의 사업의 발전을 촉진하는 데 주로 사용되며, 국가 정책과 사회공익사업을 지지한다.
일찍이 기원전 4 세기 진나라에서 중국은 이미 세금 감면 조치를 취하여 농업 생산을 장려했다. 농사를 짓고 기장과 실크 생산량을 늘리기 위해 노력한다면 고역의 부담을 면할 수 있을 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 노력명언) 우리나라 사람들이 농업 발전에 불리한 갈등을 많이 해결하기 위해, 자발적으로 진 () 에 입입성한 주변국 농민에 대해 농토 주택을 제공하는 것 외에 3 대 부역을 면제하는 배려도 해준다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 농업명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 농업명언) 현대국가가 채택한 세금 혜택의 형태는 주로 세금 감면, 면세, 세금 환급, 세금 지출, 투자 신용, 세전 상환, 가속 감가상각, 손실 차기 이월 상쇄, 이연 세금 등이다.
정책 소개: 등록 장소 선택
중국은 일련의 세금 우대 정책을 제정하여 지역마다 세금 부담이 다르다. 투자자는 기업 등록지를 선택할 때 첨단 기술 산업 개발구, 빈곤 지역, 보세구, 경제특구에 대한 국가 세금 우대 정책을 이용하여 대량의 세수지출을 절약할 수 있다. 예를 들어, 중국의 섭외세 특혜 정책은 지역적이고, 중점적이고, 다차원적인 방식을 채택하고 있으며, 다음을 포함한다.
(1) 세율 인하 15% 범위 포함:
(1) 경제특구에 설치된 외국인 투자 기업과 경제특구에 기관과 장소를 설립하여 생산경영에 종사하는 외국 기업.
(2) 경제기술 개발구에 위치한 생산적 외국인 투자 기업.
(3) 연해 경제 개방구와 경제특구, 경제기술 개발구가 있는 도시의 구시가지에 위치한 생산적 외국인 투자기업은 기술집약, 지식집약적 프로젝트, 또는 외국인 투자 3000 만 달러 이상, 회수 기간이 긴 프로젝트, 에너지, 교통, 항구 건설 프로젝트에 속한다.
(d) 항구 부두 건설에 종사하는 외국인 투자 기업.
⑤ 경제특구와 국무부가 승인한 다른 지역에 설립된 외자은행, 중외합자은행 및 기타 금융기관 중 외국인 투자자가 투자한 자본금이나 본점에서 654.38+00 만 달러를 넘는 영업자금과 654.38+00 년을 넘는 운영기간이 있다.
⑥ 상하이 푸동 신구에 설립 된 생산적인 외국인 투자 기업은 공항, 항구, 철도, 도로, 발전소 및 기타 에너지 및 교통 건설 프로젝트에 종사하는 외국인 투자 기업이다.
⑦ 국무원 하이테크 산업 개발구에 설립된 하이테크 기업으로 인정받은 외국인 투자 기업, 베이징 신기술 산업 개발 실험구에 설립된 하이테크 기업으로 인정받은 외국인 투자 기업.
(8) 국무원이 규정한 다른 지역에 설립된 국가 장려 프로젝트에 종사하는 외국인 투자 기업.
(2) 과세 범위
세율이 24% 로 감소한 범위에는 연해 경제 개방구와 경제특구, 경제기술 개발구가 위치한 도시 구시구에 위치한 생산적 외국인 투자기업이 포함된다.
투자 단위의 조직 형태
일반적으로 기업 설립 초기에는 결손 가능성이 크다. 지사의 형태를 취하면 지사의 적자를 본사에 전가하여 본사의 세금 부담을 줄일 수 있다. 투자기업이 정상 경영 궤도에 오르면 자회사를 설립해 현지 정부가 제공하는 세제 혜택을 누릴 수 있다.
물론, 트래픽이 비정상적인 기업들도 경계해야 한다. 기업의 비정상적인 흐름에는 크게 네 가지 유형이 있습니다.
(1) 탈피 분리
이런 기업은 "동방에 입각하여 서방에 등록한다. 남방은 상장하고, 북방은 생산과 판매를 한다. "어떤 기업은 단지 한 단지나 경제 개발구에 쪽지를 붙이고 간판을 달았을 뿐 실제 생산경영장소는 변하지 않았다. 어떤 사람들은 같은 숙소에 몇 개 혹은 십여 개의 회사를 등록했다.
(2) 본사가 거꾸로 되어 있다.
일부 기업들은 우대 정책을 즐기기 위해 원래 본사를 경제 개발구로 옮기고 같은 곳에 지사를 설립하여 주체세 이전 또는 세수 수준 변화를 초래하고 있다.
(3) "완전 석방"
각 구역의 기업에 대한 우대 정책이 다르기 때문에' 정책이 느슨한 곳이면 기업이 어디로 이사한다' 는 현상이 나타났다. 이들 기업은 신규 등록지와 경영지가 같지만 실제 생산경영의 필요성은 아니다. 단순히 세금 감면과 각종 기금의 우대 정책을 즐기기 위해서다. 개별 기업은 이곳에서 특혜 정책을 즐기고 새로운 장소로 이사해 특혜 정책을 계속 누리고 있다.
(4) "무허가 여행"
몇몇 기업은 상공업 세무부의 속지 관리를 이탈하기 위해 경영장소 변경이라는 이름으로 수영에 종사할 자격이 없다.
투자 방향의 선택
사회가 친환경 경제의 발전에 점점 더 많은 관심을 기울이면서, 환경 보호 산업과 제품도 세금 우대 정책을 누릴 것이다. 기업은 이 기회를 이용하여 투자 방향 조정을 실현하여 세금 계획의 목적을 달성할 수 있다. 예를 들어, 심천은 첨단 기술 산업에 대해 다음과 같은 세금 우대 정책을 규정하고 있습니다.
(1) 법인 소득세 혜택
① 새로 확인된 생산성 하이테크 기업은 기업소득세를 2 년 면제하고 기업소득세를 8 년 반값으로 징수한다. 기존 하이테크 기업의 경우 기존의' 2 면제 6 빼기' 혜택을 누리는 것 외에 2 년 더 기업 소득세 징수를 반으로 줄인다. 기업소득세 감면 우대정책이 만료된 후 그해 수출생산액은 그해 생산액의 70% 이상에 달했다. 세무서의 검증을 거쳐 10% 세율에 따라 기업소득세를 징수합니다.
(2) 독립적 지적 재산권을 가진 것으로 확인된 첨단 기술 성과 전환 프로젝트, 기업 소득세 면제 5 년; 앞으로 3 년 동안 기업소득세는 반으로 줄어든다.
(3) 첨단 기술 기업이 소화 흡수를 통해 도입한 새 프로젝트를 도입한 후, 기업이 전년도에 소득세 감면 혜택을 받았든 안 받았든, 이 프로젝트에서 얻은 이윤은 시 관련 부처의 인가를 거쳐 세무서의 비준을 거쳐 기업 소득세 3 년을 면제한다.
(4) 하이테크 제품 개발에 종사하는 기업이 기술 성과 이전 과정에서 획득한 기술 컨설팅, 기술 서비스 및 기술 교육 수입에 대해 연간 순이익이 50 만원 미만인 부분은 기업 소득세를 면제하고, 일부 법률에 따라 기업 소득세를 납부합니다. 과학연구기관, 고교의 기술양도, 기술컨설팅, 기술훈련, 기술서비스소득에 대해 연간 순이익은 654 만 38+0 만원 이하에서 기업소득세를 면제하고, 절반 이상 기업소득세를 징수한다.
(b) 사업 세 감면 특혜
① 자주지적재산권을 가진 첨단기술 성과 전환 프로젝트는 영업세를 5 년간 면제해 준다. 앞으로 3 년 동안 영업세가 반으로 줄어든다.
(b) 하이테크 제품 개발에 종사하는 기업, 과학 연구 기관 및 대학의 기술 성과 이전 소득, 양도 과정에서의 기술 컨설팅, 기술 서비스 및 기술 교육, 영업세 면제.
(3) 부동산세, 인화세 및 개인소득세 혜택.
첨단기술기업과 첨단기술사업이 신설하거나 새로 매입한 생산경영장소는 건설이나 매입일로부터 5 년 이내에 부동산세를 면제한다.
하이테크 기업과 하이테크 프로젝트가 체결한 기술 계약은 인화세를 면제한다.
(c) 하이테크 기업과 하이테크 프로젝트 보상 및 직원에 게 할당 된 주식, 그리고 기업의 생산과 운영에 투자, 개인 소득세를 면제 합니다.
또한' 재정부 국세총국 일부 자원 종합 이용 및 기타 제품 부가가치세 정책 통지' (재세자 [2000] 198 호) 에 따르면 다음 화물은 200 1 1 에서 나온다
1 채탄과 관련된 폐오일 셰일을 이용하여 가공된 셰일유 및 기타 제품을 생산한다.
(2) 생산 원료에 30% 이상의 폐기 아스팔트 콘크리트가 섞여 생산된 재생 아스팔트 콘크리트 (3) 도시 고형 폐기물 발전;
④ 생산원료에 석탄 맥석, 석탄탄, 연탄가루, 석탄보일러 바닥 찌꺼기 (고로 찌꺼기 제외) 등 폐기물로 생산된 시멘트를 30% 이상 섞었다. 동시에, 200 1, 1, 1 부터 VAT 과세액을 반으로 줄이는 정책을 시행했습니다. ① 석탄 맥석, 슬라임, 오일 셰일, 풍력 생산용 전기
② 일부 새로운 벽 재료 제품.
기술을 응용하다
세수혜택 정책을 이용하여 세수이익을 얻고 세후 이윤을 극대화하는 것은 기업이 세수 계획을 실시하는 일반적인 방법이다. 세금 혜택 정책 규정이 복잡하기 때문에 신청 요구가 높고, 우대 정책에 따라 예상되는 세금 수익과 계획 비용이 다르므로 세후 이익 총액에 미치는 영향도 다르다.
1. 여러 세금 혜택 정책을 적용할 때는 비교 분석을 하고 종합적인 트레이드 오프를 거쳐 선택해야 합니다.
세금 혜택 정책 계획의 중점은 자신의 상황과 현행 세금 혜택 정책의 규정에 따라 합리적인 선택과 운용을 통해 세금 절감 또는 기타 세금 계획의 목적을 달성하는 것이다.
기업이 동시에 여러 세금 혜택 정책을 적용하고 그에 따른 선택을 원할 경우 비교 분석과 종합 균형을 통해 세후 이익 최대화 또는 특정 세금 대상 효율성 극대화를 기준으로 선택해야 합니다. 세금 혜택 정책은 특정 세금에 맞게 설계되었으며 기업은 일반적으로 여러 세금을 동시에 납부해야 하기 때문에 이러한 세금 간에 트레이드오프가 있는 경우가 많습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 세금명언) 따라서 세금 혜택 정책이 가져온 세금 이익에 대한 평가는 주로 정책 시행 후 발생한 세후 총수입이나 특혜기간 동안 발생한 세후 총수익의 현재 가치 등 지표를 통해 드러난다.
2. 세금 우대 정책의 계획 비용을 충분히 고려하다.
세금 혜택 정책의 계획 원가에는 직접 원가와 배분 원가가 포함됩니다. 직접비용은 기업이 어떤 세금 우대 정책의 요구를 충족시키기 위해 기업의 현재 경제 상황의 변화로 인해 소비하는 경제자원을 주로 가리킨다. 또한 직접 비용에는 세금 계획에서 발생하는 실제 비용도 포함됩니다. 직접 비용은 일반적으로 통화로 표시할 수 있습니다.
배분 비용은 주로 세금 혜택 정책 시행 중 발생할 수 있는 불확실성으로 인한 위험 비용을 말합니다. 예를 들어, 사회경제적 요인의 변화로 인해 시행 중인 우대 정책이 갑자기 취소되어 기업에 손해를 입히거나, 조세 우대 정책 시행 과정에서 기업이 경영 전략의 변화나 기타 의외의 요인으로 인해 세금 우대 정책의 자격을 박탈당할 수밖에 없다. 배분 비용의 발생은 일반적으로 불확실성이 있기 때문에 계획 과정에서 돈으로 측정하기는 어렵지만, 방안을 선택할 때는 충분히 고려해야 한다.
세금 수익이 계획 비용보다 클 때 세금 혜택 정책의 적용이 가능합니다. 세금 혜택은 일반적으로 혜택 정책으로 인한 순이익의 현재 가치와 계획 비용의 현재 가치의 차이에 따라 결정됩니다.
3. 다국적 납세자는 근원국과 주거국 정부가 세금 우대 협정을 체결했는지 여부를 반드시 주의해야 한다.
세금 혜택은 납세자가 원산지 국가에서 받는 세금 혜택이 과세 소득액으로 간주되는 것을 말합니다. 이 부분은 과세 소득액으로 간주되어 주거국 정부에 세금을 신고할 때 과세 소득액에서 공제할 수 있습니다. 다국적 납세자가 원산지 국가에서 세금 혜택을 받을 수 있는지 여부는 원산지 국가와 거주 국가 정부가 세금 우대 협정을 체결했는지 여부에 따라 달라집니다. 이 협정을 체결하면 결국 다국적 납세자들이 원산지 국가에서 누리는 세금 혜택을 받을 수 있다. 본 협정이 체결되지 않은 경우, 근원국에서 받은 감세는 주거국 정부에 납세를 신고할 때 법에 따라 납부해야 한다. 따라서 다국적 납세자들은 세금 우대 정책을 계획하기 전에 주거국과 수입원국 사이에 세금 우대 협정이 체결되었는지 여부를 분명히 해야 한다. 이 협정에 서명하지 않으면, 일반 수입원국의 세금 혜택은 다국적 납세자에게 실제 세금 이익을 가져다 주지 않을 것이다. 만약 이미 이 협의에 서명했다면, 관련 조항을 자세히 연구하여 양보 방법을 찾아내서 세금 혜택의 기대치를 더 잘 결정할 수 있도록 해야 한다.
"캠프 개혁" 개혁에서의 세금 혜택
시범 기간 동안 현행 영업세 특혜 정책 과도배열: 장애인 개인 양도저작권, 과세 서비스 제공 등 13 항 부가가치세 면제 정책 양산보세항구 지역에 등록된 시범 납세자를 위해 국내화물, 창고 저장, 하역 서비스를 제공하고 장애인에 대해 부가가치세 선징후 돌아오는 우대 정책을 실시한다. 자격을 갖춘 기업은 파이프 운송 서비스와 유형동산 금융리스 서비스를 제공한다. 부가가치세 실제 세금 부담이 3% 를 넘는 경우 부가가치세를 실시하면 바로 환불 혜택 정책을 실시한다.
현행 영업세 부분 감면 또는 면제, 부가가치를 징수한 후 즉시 면제 또는 선징후 귀환을 계속하다. 현행 영업세 우대정책의 연속성을 유지하기 위해 부가가치세 개편 후 일부 현행 영업세 면제 정책은 계속 면제된다. 부가가치세 공제 체인의 무결성을 유지하기 위해 현행 일부 영업세 감면 혜택을 부가가치세 선징후 반환 정책으로 조정합니다. 세금 부담이 비교적 많은 일부 업종에 적절한 세금 혜택을 주다.
서비스 무역 수출은 제로 세율 또는 면세 제도를 실시한다. 서비스 무역 수출은 투자 소비 수출 구조를 최적화하고 국민 경제의 건강하고 조화로운 발전을 촉진하는 데 유리하다. 영업세 개편 부가가치세 시범 방안은 서비스 무역 수출이 0 세율이나 면세 제도를 실시한다고 규정하고 있다.
상술한 세금 우대 정책 외에 이번 개혁에 협조하기 위해 관련 부처는 관련 납세자들의 친숙함을 필요로 하는 전문 규정을 내놓았다.
납세자가 다른 세율이나 징수율을 제공하는 과세 서비스는 각각 다른 세율이나 징수율의 매출을 계산해야 한다. 따로 계산하지 않으면 높은 세율이 적용됩니다.
영업세 과세 품목에 종사하는 납세자는 과세 서비스의 매출과 영업세 과세 품목의 영업액을 별도로 계산해야 합니다. 별도로 계산하지 않은 경우 과세 서비스 매출은 주관 세무서가 정한다.
면세, 감세 항목에 종사하는 납세자는 면세, 감세 항목의 판매를 별도로 계산해야 합니다. 단독으로 계산하지 않으면 면세를 감면해서는 안 된다.
과세 서비스를 제공하고 부가가치세 전용 송장을 발행하는 납세자는 과세 서비스 제공, 할인 또는 송장 발행이 일시 중지되면 중화인민공화국 국세총국의 규정에 따라 빨간색 부가가치세 전용 송장을 발행해야 합니다. 규정에 따라 주홍 글씨 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않은 경우, 규정에 따라 품목 세액이나 매출을 공제할 수 없습니다.
소기업 납세를 돕기 위해 정부가 발급한 특별보조금의 회계운영에 대해 더 잘 알고 있다. 직접 면세를 영업외 소득, 채무 이자 소득, 양도소득 등 세수혜택 정책의 납세 상황을 직접 감면해야 하는지, 불필요한 섭세 위험을 피하고, 회계가를 원활히 통승하며 일련의 세수우대정책 전문가 비디오 강좌를 개최했다. 강의란에서 재세 전문가는 납세자를 위해 현행 정책을 해석한다.