부동산세는 지방세의 범주에 속하며, 미국 각 주는 부동산세 등 각종 지방세에 대해 독립적인 입법권을 가지고 있기 때문에 각 주마다 과세 부동산에 대한 규정이 다르다. 일반적으로 미국의 각 주는 재산을 동산, 부동산, 무형의 세 가지 범주로 나누었다. 부동산에는 토지와 토지의 영구 건축물, 건축물이 포함된다. 동산은 부동산을 제외한 모든 유형재산 (예: 비행기, 차량, 선박 등) 이다. 무형자산은 주식시장과 채권시장의 투자와 같은 무형의 금융자산을 가리킨다. 미국 각 주는 부동산에 부동산세를 부과하고, 대부분의 주는 동산에 세금을 부과한다.
부동산과 동산으로 구성된 재산 납세자 중 부동산은 부동산세의 주요 구성 요소이다. 동산과 부동산에 모두 재산세를 징수하는 주의 재산세 구성에서 부동산의 비율은 통상 동산보다 훨씬 높다. 부동산과 동산에는 주택재산과 상업재산 등이 포함된다. 부동산과 동산의 부동산세 수입 중 주택과 상업용 부동산에 대한 세금이 부동산세 수입의 대부분을 차지한다. 2002 년 주택재산은 총 재산세 수입의 65%, 상업재산은 65,438+08% 를 차지했다.
(2) 재산세 세율
1, 재산세 세율 결정. 부동산세의 세율이 어떻게 결정되는지는 복잡한 과정이며, 이 과정은 부동산세의 분산성에서 비롯된다. 부동산세는 지방세이며, 주 현 시 읍 학군 특구 등 각급 정부는 모두 부동산세를 징수할 권리가 있다. 부동산세의 총세율은 주 정부와 각급 지방정부의 세율의 합이다. 주정부는 일반적으로 세법을 통해 재산세 세율을 수치나 범위로 정하고, 세법이 변하지 않는 한 그대로 유지한다. 또한 각급 지방정부는 예산, 과세 재산 총액, 기타 출처 소득 및 기타 변수를 기준으로 그해 부동산세 세율을 결정합니다. 세율을 설정하는 데 사용되는 변수가 매년 변하기 때문에 지방정부가 결정하는 세율은 보통 매년 다르다. 지방정부는 재산세 세율을 다음과 같이 확정했다.
(1) 지방정부는 본 행정구역 내 부동산을 평가하고, 과세 부동산의 가치를 결정하고, 이들 부동산의 평가가치를 요약한다. 부동산세의 감세를 확정한 후, 양자의 차이는 과세 부동산의 총액으로, 총액으로 표시된다.
(2) 지방정부는 다음 회계 연도의 총 예산과 재산세를 제외한 총 수입을 확정한다. 이 둘의 차이는 정부가 징수해야 할 부동산세 총액으로, 세수총액으로 표시된다.
(3) 지방정부는 부동산세 세율을 부동산세 총액과 과세 부동산 총액의 비율, 즉 세금세율 = 세금총액/총액으로 확정했다. 미국 각지에서 천분율을 재산세율의 단위로 사용하는 것이 습관이 되어 있는데, 천분율은1‰과 같다.
지방 각급 정부는 상술한 방법에 따라 부동산세 세율을 결정한 후, 이 세율을 국가가 규정한 세율에 더하여 본 지역의 부동산세 총세율을 얻습니다. 총세율은 주세율+현시세율+기타 기관세율입니다.
또한 모든 수준의 지방 정부는 국가 세법의 적용을받습니다. 세율 결정 과정에서 각급 정부는 부동산세 세율, 과세 대상, 감면 규정 및 세금 징수 절차에 관한 국가세법을 준수해야 합니다. 그가 제안한 재산세 세율도 국무원의 비준을 받아야 한다.
2. 재산세 계산에 대처하다. 부동산세 징수 과정에서 지방정부는 각종 부동산의 가치를 평가하는 전문 평가기관이 있는데, 평가 후 얻은 가치를 공정시장가치라고 한다. 세무서는 f.m.v. 에 따라 부동산에 부동산세를 징수하는 것이 아니라 f.m.v. 에 추정 할인율 (주법에 따라 일반적으로 40%) 을 곱해 추정값을 산출한다. 평가는 세무서에서 부동산세를 징수하는 세금 계산의 근거이다. 추정값에서 가능한 세액공제를 공제한 후 부동산세의 총세율을 곱하면 결국 납부해야 할 부동산세 총액을 얻을 수 있다. 추정 가치-공정 시장 가격 x 추정 할인율; 총 과세 재산세: (예상-면세 공제) × 총 세율.
(3) 재산세 면세 정책
직접 세금 감면. 세금 감면의 주요 대상은 정부 부처, 자선단체, 교육기관 등이 소유한 공익목적을 위한 부동산이다. 저소득층과 약자 집단은 맹인, 노인, 퇴역군인, 열사의 미망인 등 자택 부동산을 포함한다. 이 같은 면세 대상 가운데 각급 정부가 가장 많이 받는 혜택이 있다. 메릴랜드를 예로 들어보죠. 2007 년 이 주의 면세 부동산 가치는 585 억 3000 만 달러, 각급 정부가 누리는 면세 부동산 가치는 총 4654 억 38 달러+0 억 9800 만 달러로 765 억 438+0.7% 를 차지했다.