회계 기준: 이익 = 회계 기준 수익-회계 기준 공제
세법 구경: 과세 소득 = 과세 소득-세법 인정 공제
(총 소득-면세 소득-면세 소득)-공제-전년도 손실
I. 총 소득
세법 소득:
총 수익 인식을 설명하는 네 가지 핵심 사항:
총 수익의 내용 분석: 일반 수익 9 항목의 실현 시간을 중점적으로 특별 이익 확인, 분할 수금 및 매각을 재산수익의 중점 처분으로 인식하는 확인, 내부 처분 및 외부 처분의 구분은 중점 관련 수익의 확인으로 나뉜다. 애프터환매, 트레이드인, 트레이드인, 할인, 1 대 1 (부가가치세의 대응 처리도 유의해야 함)
(a) 일반 소득 인식
1. 상품 판매 수익 (vat 품목, 세금에서 세금 제외)
2. 노동 소득 제공 (부가가치세, 부가가치세 증가)
3. 재산 양도 소득 (고정 자산 및 무형 자산 소유권을 양도한 소득)
4. 배당금, 배당금 등 지분 투자 소득 (면세 주의)
투자기업이 이익 분배 결정을 내린 당일 수익을 인식하다.
이자 소득; 계약서에 규정된 채무자가 이자를 지불한 날짜에 따라 소득 실현 (부채이자 면세) 을 인식합니다.
6. 임대 소득 (유형 자산 사용권을 양도하는 소득); 계약서에 규정된 임차인이 임대료를 지불하는 날짜에 따라 소득 (기간 임대료) 의 실현을 인식합니다.
연간 임대료 소득에 대한 세금 처리를 설명하십시오.
거래계약이나 계약은 임대기간이 1 년 이상, 일회성 임대료를 선불하기로 합의했고, 시행조례에 규정된 수지일치 원칙에 따라 임대인은 임대기간 내에 상술한 인식수입을 관련 연간 수입에 분할 부과할 수 있다.
사례 2065438+2005 년 7 월 1 일 갑기업은 유휴 기계설비를 을기업에 임대하고, 임대 기간은 3 년, 임대료는 총 600 만원이다. 7 월 1, 20 1, 2065438, 한 번에 3 년 임대료 600 만 원을 받습니다. 기업 a 에 대한 법인 소득세를 계산할 때 20 15 의 총 소득에 포함된 임대 소득은 얼마입니까?
세금 방면에서 매년 200 만 위안의 수입을 인식할 수 있으며, 권력발생제 원칙과 비례원칙을 견지할 수 있다. 그러나 기업소득세는 연별로 부과된다. 따라서 20 15 년도에 부과할 수 있는 임대료 수입은 200 만원의 절반, 즉 100 만원이다.
7. 로열티 수입 (무형 자산 사용권을 양도한 수입) 계약서에 규정된 특허권 사용료 지급 날짜에 따라 소득 실현을 확인하다.
세 가지 소득, 즉 이자 소득, 임대료 수입, 특허권 사용료 수입이 있으며, 계약서에 명시된 날짜에 따라 실현됩니다.
8. 기부 수입을 접수하다.
(1) 수익 인식 시간: 기부 자산이 실제로 접수된 날짜에 따라 인식됩니다.
(2) 기부 금액 확인.
기부 자산 관련 금액 결정
① 기업이 기증한 화폐성 자산과 비화폐성 자산: 모두 당기 과세 소득액에 포함됩니다.
② 기업이 기부 한 비화폐 자산:
기부된 비화폐 자산이 과세 소득에 부과되는 내용에는 기부 자산의 가치와 기부 기업이 지급한 부가가치세, 기부 기업이 지급했거나 지급해야 하는 관련 세금은 포함되지 않습니다.
9. 기타 이익
기업 자산 흑자 소득, 연체 패키지 예금 소득, 실제로 상환할 수 없는 미지급금, 부실 손실 처리 후 회수된 외상 매출금, 부채 구조 조정 소득, 보조금 소득, 위약금 소득, 환차익 등을 포함하여 기업이 획득한 기타 소득을 나타냅니다.
기타 수익은 회계상의 기타 업무소득과 달리 혼동하지 말 것을 건의한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기타, 기타, 기타, 기타, 기타, 기타, 기타, 기타, 기타) 기타 업무 수익은 향후 업무 접대비 및 홍보비 세전 공제 한도 기준 (판매 수익) 의 일부입니다.
(2) 특별 소득 인식
매출 범위 및 프로젝트 1. 분할 수금으로 상품을 판매하고, 계약서에 규정된 지불 날짜에 따라 수입의 실현을 인식합니다. 2. 기업에 의뢰하여 대형 기계 설비를 가공하고 건축설치 서비스에 종사하여 12 개월 이상, 완료 진도 또는 완료된 작업량에 따라 수익을 인식합니다. 3. 제품을 취득 수익으로 나누고, 수익 실현은 기업이 제품을 취득한 날짜에 따라 인식되며, 그 수익은 제품의 공정가치에 따라 결정된다. 4. (판매소득으로 보면 홍보비와 업무접대비 공제 한도를 계산하는 기수다. ) 을 참조하십시오
(iii) 자산 처분 소득
자산 (소유권) 의 구체적인 처분 행위를 분류하고, 내부 처분 (1) 을 측정하고, 자산을 이용하여 다른 제품을 생산, 제조 및 가공하고 (2), 자산의 모양, 구조 또는 성능 변경 (3) 자산의 용도 변경 (4) 대외처분 (1) 마케팅 또는 판매 (2) 소셜엔터테인먼트 (3) 직원 인센티브 또는 복지 (4) 배당금 (5) 대외기부. 구매한 자산이 요구에 부합되는 것은 구매가격에 따라 수입을 결정할 수 있다.