2008-07-09 저자: 이삼희원: 경제관찰망

소개: 내부 통제 규범, 간단히 말하면 내부 통제의 표준이다. 기업 내부 통제 규범을 제정하는 목적은 기업이 내부 통제를 실시할 수 있는 템플릿을 제공하여 모두가 템플릿에 따라 집행할 수 있도록 하기 위함이다. 그러나 우리나라 내부 통제 규범' 다책' 의 객관적 현실은 수행자를 무력하게 할 뿐만 아니라 감독 비용도 증가시켰다.

내부 통제 규범은 내부 통제의 표준이다. 기업 내부 통제 규범을 제정하는 목적은 기업이 내부 통제를 실시할 수 있는 템플릿을 제공하여 모두가 템플릿에 따라 집행할 수 있도록 하기 위함이다. 그러나 우리나라 내부 통제 규범' 다책' 의 객관적 현실은 수행자를 무력하게 할 뿐만 아니라 감독 비용도 증가시켰다.

중국의 "다중 정책 동시" 에 대한 내부 통제 규범

1990 년대 이후 우리나라 내부 통제가 급속히 발전하여 아래의' 다책 병행' 의 내부 통제 규범에서 볼 수 있다.

1996 년 6 월 5438+2 월, 중국 공인회계사협회는' 독립감사구체적 규범 제 9 호-내부통제와 감사위험' 을 발표해 공인회계사에게 기업 내부통제를 점검하도록 요구하고 내부통제의 정의와 내용 (통제환경, 회계제도, 통제절차 포함) 을 규정했다.

1997 년 5 월 중국 인민은행은' 금융기관 내부 통제 강화 지침 원칙' 을 반포했다. 이는 중국 최초의 내부 통제에 관한 행정규정이다.

1999 년 8 월, 보감회는' 보험회사 내부 통제제도 건설 지침' 을 제정해 기업이 조직체계, 의사결정체계, 집행체계, 감독체계, 지원체계 등 통제체계를 건립할 것을 요구했다. 내부 통제 요소에는 조직 통제, 권한 있는 경영 통제, 재무 회계 통제, 자금 운용 통제, 업무 프로세스 통제, 문서 및 도장 관리 통제, 인사 및 노동 관리 통제, 컴퓨터 시스템 통제가 포함됩니다.

2000 년 4 월 중국 증권감독회는 내부 조직 통제, 권한 부여 및 책임 통제, 직무 책임 통제, 위험 모니터링, 자금 관리 통제, 회계 시스템 통제, 결제 통제, 컴퓨터 시스템 위험 통제 및 내부 감사 통제를 포함한 선물 중개 회사의 내부 통제 강화에 관한 지침을 발표했습니다.

200 1 1 중국증권감독회는 환경통제, 업무통제, 자금관리통제, 회계시스템통제, 전자정보시스템통제, 내부감사통제를 포함한 증권회사 내부통제지침을 발표했다.

200 1 년 6 월 재무부는' 내부 회계 통제-기본 규범 (시범)' 과' 내부 회계 통제 기본 규범-화폐 자금 (시범)' 을 발표했다. "내부 회계 통제 규범" 은 국가기관, 단체, 각종 기업, 사업 단위 등에 적용되며, 단위 내부 회계 통제에 중점을 두고 회계 관련 통제를 병행하는 것은 우리나라 회계 업무의 또 다른 중요한 규범성 문건이다.

2002 년 9 월, 중국 인민은행은 상업은행 내부 통제 지침을 발표하여 상업은행에 양호한 기업지배구조와 위험감시체계를 건립할 것을 요구하였다. 내부 통제를 명확히 하는 요소로는 내부 통제 환경, 위험 식별 및 평가, 내부 통제 조치, 정보 교류 및 피드백, 감독, 평가 및 수정 5 개 부분이 있으며, 내부 통제에는 조직 구조, 직무 분담, 승인 및 책임, 감사 모니터링, 회계 통제 및 컴퓨터 통제가 포함됩니다.

2002 년 6 월 5438+2 월 65438+2 월 9 일 중국증권감독회는' 증권투자기금관리회사 내부통제지도의견' 을 발표하고 처음으로 펀드회사 내부통제의 목표와 요구를 체계적으로 제시했다.

2003 년 4 월 중국 내부 감사학회는' 내부 감사 구체적 규범 제 5 호-내부 통제 감사' 를 발표했다. 내부 통제는 한 조직이 경영 목표 달성, 자산 완전성 보호, 국가 법률 규정 준수 보장, 조직 운영의 효율성과 효과 향상을 위해 취한 각종 정책과 절차를 가리킨다. 내부 통제에는 통제 환경, 위험 관리, 통제 활동, 정보 및 커뮤니케이션 및 감독의 다섯 가지 요소가 포함됩니다.

2004 년 2 월 국가감사국은' 감사기관 내부 통제 평가 지침' 을 발표하고 시행했다. 내부 통제는 통제 환경, 위험 평가, 통제 활동, 정보, 커뮤니케이션 및 감독의 다섯 가지 요소로 구성됩니다.

2005 년 6 월 5438+ 10 월, 은감회는' 상업은행 내부 통제 평가 시범 조치' 를 제정하여 은행이 상업은행 내부 통제 제도를 평가할 것을 요구했다.

2005 년 2 월 중국보감회는' 보험중개기구 내부통제지침 (시범)' 을 제정해 보험중개기관에 시스템 전체의 위험관리체계를 건립할 것을 요구했다.

중국 내부 감사학회가 2005 년 발표한' 내부 감사 구체적 규범 제 16 호-위험관리 감사' 에서 위험관리는 조직 내부 통제의 기본 구성 요소이며, 내부 감사인의 위험관리 심사와 평가는 내부 통제 감사의 기본 내용 중 하나이다.

5438+2006 년 10 월, 중국 보험감독회는' 인신보험회사 내부통제평가방법 (시범)' 을 제정해 통일규범의 내부통제평가기준을 수립함으로써 인신보험회사 내부통제제도의 건설, 시행 및 운영결과를 조사, 테스트, 분석 및 평가했다.

2006 년 2 월 재무부는' 중국 공인회계사 감사지침 제 12 1 11호-감사기관과 그 환경을 이해하고 중대한 오보 위험을 평가한다' 를 발표했고, 제 4 장은 내부 통제를 중점적으로 규정하고 있다.

2006 년 3 월 3 일, 중천항회계사무소가 개발한' 중국식 전면통제' 는 중국 기업에 적합한 전면통제체계를 확립하고, 통제를 내부 통제와 외부 통제로 나누어 자주혁신을 제창하고, 회계통제를 핵심으로 하고, 관리와 업무통제를 발전 방향으로 삼고 있다.

2006 년 6 월 상하이 증권거래소는' 상하이 증권거래소 상장회사 내부 통제지침' (이하' 지도') 을 제정해 2006 년 7 월부터 시행을 시작했다.

2006 년 6 월 6 일, 국자위는' 중앙기업 전면위험관리지침' 을 발표하여 기업이 기업관리와 경영의 모든 부분에서 위험관리의 기본 프로세스를 실시하도록 요구하고, 양호한 위험관리문화를 육성하고, 건전한 전면위험관리체계를 건립하여 위험관리전략, 위험재무관리조치, 위험관리의 조직기능체계, 위험관리정보시스템, 내부통제체계를 포함한

2006 년 9 월 심교소는' 심교소 상장회사 내부 통제 지침' 을 제정해 상장회사 내부 통제의 범위를 명확히 하고 기업지배구조에서 업무통제에 이르는 일련의 규칙을 규정했다. 지주회사, 관련 거래, 대외보증, 모금자금 사용, 중대 투자, 정보 공개 등에 대한 내부 통제 요구 사항을 주로 강조한다.

2007 년 4 월 19 일 중천항관리컨설팅유한공사는 기본 프레임워크, 실무기준, 운영지침을 포함한' 3C 전면위험관리기준' 을 제정하여 자주혁신을 추구했습니다. 실무 기준, 운영 지침 등의 운영 도구를 추가하는 것 외에도 기본 프레임워크에서 일련의 혁신을 이룩하여 중국 기업의 실제 상황을 충분히 고려하고 자체 중국 기업의 전면적인 위험 관리 기준을 구축하는 데 유익한 탐구를 진행했다.

2007 년 6 월 6 일 65438+2007 년 2 월 6 일 국자위원회 (SASAC) 는' 중앙기업 재무내부통제평가지침' 통지평가서 [2007]293 호를 발표했다. 기업 재무 내부 통제 평가의 목적은 운영 규범 수립 및 개선, 과학 관리, 제도화된 재무 내부 통제 시스템 모니터링을 촉진하는 것입니다. 기업 재무 내부 통제 평가는 기업이 특정 경영 기간 동안 취한 각종 재무 내부 통제 정책, 절차 및 조치에 대한 독립적인 조사, 테스트 및 분석을 통해 기업 재무 내부 통제 제도의 건설, 실행 및 유효성을 평가하는 것을 말합니다.

2007 년 2 월 26 일, 심교소는' 중소판 상장회사 내부 감사 지침' 을 발표하여 자찰 메커니즘을 세웠다. 내부 감사관은 내부 통제의 유효성을 검토 및 평가하고, 내부 통제의 수립 및 시행에 대한 연례 자체 평가 보고서를 발표할 것을 제안합니다.

2008 년 6 월 28 일 재무부, 증권감독회, 감사국, 은감회, 보감회가 공동으로' 기업내부통제기본규범' 을 발표하며 2009 년 7 월 1 일부터 상장회사 범위 내에서 먼저 실시되고 다른 미상장 중대형 기업의 집행을 독려했다.

우리나라 내부 통제 기준의 제정을 살펴보면 대부분 정부 부처가 제정했고, 일부는 업종협회가 제정해 정부 부처가 반포해 시행하고, 사회중개기구와 학술단체의 참여가 있었다. 중천항회계사무소와 중천항관리컨설팅회사는 중국 내부 통제와 위험관리 기준을 제정했다.

중국 기업의 내부 통제 규범을 통일하는 것이 필수적이다.

미국에서 COSO 프레임워크는 미국 기업과 미국에 상장된 외국 기업의 내부 통제 건설 표준입니다. 영국에서, Ternbull 가이드는 영국 투자자와 회사가 보편적으로 받아들이는 위험관리 및 내부 통제 건설의 지도 원칙이 되었다. 캐나다에서는 CoCo 통제 안내서가 캐나다 회사와 조직이 설계 및 평가를 통제하는 데 널리 참고할 수 있는 표준이 되었습니다. 홍콩에서는 내부 통제 및 위험 관리의 기본 프레임워크가 홍콩 상장사 내부 통제 평가의 기준이 되었습니다. 중국에서는 오랫동안 많은 내부 통제 규범이 있었다. 현실에는 최소한 증권감독회, 재정부, 국자위, 인민은행, 증권거래소 등 부서나 주관기관이 발표한 내부 통제나 위험관리에 관한 규범성 문서가 있다. 관련 규제 당국은 실제로 COSO 기준을 채택했지만, 그들은 모두 자신의 관점에서 기준을 제시했다. 그들은 어떻게 몇 가지 특색을 만들 수 있습니까? 적어도 각 지침마다 내부 통제에 대한 정의가 다르고 상장사가 선택한 내부 통제 지침도 다르다. 인위적인 경우에도 동일한 실행 단위를 실행할 수 없습니다. 재정부, 국자위위, 증권업 협회, 감사서입니까? 통일된 내부 통제 기준이 없다.

현행 내부 통제 관련 제도 문서의 객관적 현실은 단순히 관련 이익의 모순이 아니라, 기업 유형에 따라 내부 통제에 대한 서로 다른 요구 사항, 관련 규제 기관이 관할하는 영역의 내부 통제에 대해 서로 다른 이해를 가지고 있다고 말해야 한다. 내부 통제 원리를 예로 들다.

2003 년 증권감독회는 개정된' 증권회사 내부 통제 지침' 을 발표하여 증권회사 내부 통제가 건전성, 합리성, 견제와 균형, 독립성 원칙을 관철하여 그 유효성을 확보해야 한다고 규정하고 있다. 그러나 둘 다 증권금융 분야에 속한다.' 증권투자기금 관리회사 내부통제지도의견' 은 회사 내부통제가 건전성, 유효성, 독립성, 상호 제약성, 비용효율성 원칙을 따라야 한다고 규정하고 있다.

2006 년 2 월 8 일 은감회 제 54 차 의장회의에서 통과된' 상업은행 내부통제지침' 은 상업은행 내부통제가 포괄성, 신중성, 유효성, 독립성 원칙을 관철해야 한다고 규정하고 있다. 이 세 문서의 내부 통제 원칙에 대한 규정을 비교하면 독립성, 유효성 등 기존 * * * 특징이 있습니다. 그러나, 차이도 분명하다. 예를 들어,' 증권투자기금 관리회사 내부통제지도의견' 은 비용효율과 상호제한원칙을 분명히 제시했지만' 상업은행 내부통제지침원칙' 은 없었고' 증권회사 내부통제지침원칙' 은 이 단어들을 합리성과 견제 원칙으로 약화시켰다. 금융업계의 하위 업종마다 이해가 다를 뿐만 아니라, 더욱 동질적인 상장회사라도 상장장소가 다르기 때문에 뚜렷한 차이가 있다.

2006 년 6 월 5 일' 상해증권거래소 상장회사 내부통제지침' 은 상장회사가 회사의 전략 목표 달성을 보장하기 위해 회사 전략 수립 및 경영 활동에 존재하는 위험을 관리하는 제도적 안배를 가리킨다고 발표했다. 회사 이사회, 경영진, 전체 직원들이 함께 참여하는 행사입니다. 2006 년 9 월 28 일 발표된' 선전 증권거래소 상장회사 내부 통제 지침' 에 따르면 이 지침에서 내부 통제라고 하는 것은 상장회사 이사회, 감사회, 고위 경영진 및 기타 관계자가 다음과 같은 목표를 달성하기 위해 합리적인 보증을 제공하는 과정을 말합니다. (1) 국가법, 규정, 규정 및 기타 관련 규정을 준수합니다. (2) 회사 운영의 효율성과 효율성을 향상시킨다. (3) 회사 자산의 안전 보장: (4) 회사 정보 공개의 진실, 정확성, 완전성 및 공평성을 보장합니다. 상교소와 심교소 두 세트의 지침은 내부 통제의 기본 개념상 큰 차이가 있으며 상장회사를 겨냥한 것임을 알 수 있다.

2006 년 7 월 15 일 우리 기업 내부 통제 표준위원회가 설립된 것은 통일된 내부 통제 기준 제정의 필요성일지도 모른다. 기업 내부 통제 규범 위원회는 재정부, 증권감독회, SASAC 등 감독부, 실무계, 이론계의 전문가 학자로 구성되어 있다. 2006 년 7 월 15 일 기업내부통제규범위원회 설립대회와 제 1 차 전체회의에서 합의한 통일되고 공인되고 과학적인 기업내부통제규범을 연구하는 것은 국제내 여러 요소 상호 작용과 영향의 결과이다.

2008 년 6 월 28 일 재정부, 증권감독회, 감사국, 은감회, 보감회가 공동으로' 기업내부통제기본규범' 을 발표했는데, 이 규범은 각 감독부의 의견을 구하는 기초 위에서 제정된 것이다. 중국 기업의 내부 통제에 대한 통일 표준으로 여겨져야 하며, 적어도 중국 기업은 자체 통일된 내부 통제 기준을 가지고 있다고 자랑스럽게 말할 수 있다. 재정부 차관 왕군의 말처럼 새로 발표된' 기본규범' 은 처음으로 우리 기업을 위한 기업 내부 통제의 표준 틀을 구축하고, 정책이 많고, 요구가 다르고, 기업의 부적절한 문제를 효과적으로 해결하며, 내부 통제 감독 효율을 높이고, 감독 비용을 절감하고, 기업 관리를 최적화하고, 기업 경쟁력을 강화하고, 경제 안전을 보장하고, 자본 시장의 안정을 유지하는 데 도움이 된다.

기업 내부 통제 규범과 기업 리스크 관리 지침의 조정

의심할 여지없이' 기업 내부 통제 기본 규범' 은 우리나라 기업 내부 통제 통일 기준의 기본 요구 사항이다. 규제 부서가 제멋대로 행동하지 않고 기업 감독에 대한 요구를 기본 규범으로 통일하는 한, 기업이 통일된 내부 통제 기준을 시행하는 데는 장애물이 없다. 그러나 이 규범의 발표 부서에서 기업 내부 통제 표준위원회의 중요한 부서인 SASAC 는 참여하지 않았다. 이는 적어도 기업 내부 통제 표준위원회 구성원 간의 인식이 아직 통일되지 않았음을 보여준다. 실제 업무에서는' 기업 내부 통제 기본 규범' 과' 중앙 기업 리스크 관리 지침' 이 어떻게 통일되어 조율되는지에 대한 실질적인 문제도 있다. 이것은 조정하기 어려운 현실적인 문제이다.

내부 통제 및 위험 관리의 통합과 관련하여, Shi Aizhong 감사장은 2006 년 중국 내부 감사협회와 중천항관리 컨설팅사가 주최한 내부 통제 및 위험 관리 혁신 포럼에서 "내부 통제 및 위험 관리는 점진적으로 통합되며, 제도 설계를 포함한 많은 업무에서는 이 두 가지가 분리되지 않고 통합되어야 한다" 고 지적했다. 왕도성 중국 내부감사학회 회장은 2007 년 4 월 6 일 438+09 년 중국 내부감사협회와 중천항관리컨설팅사가 주최한' 통합의 길-내부 통제와 위험관리 2007 봄 최고봉 포럼' 에서 내부 통제와 위험관리의 통합이 필연적인 추세라고 지적했다. 이는 내부 통제체계의 큰 발전일 뿐만 아니라 우리나라 내부 감사의 발전을 위한 방향도 제시했다. 따라서 이러한 발전 추세에 적응하기 위해 중국의 현재 내부 통제 및 위험 관리가 통합 중입니다. 내부 감사의 모델도 점차 거버넌스 목표, 위험 지향, 통제 중심, 부가 가치 목적의 현대 관리 감사로 전환되어야 합니다. 내부 감사 업무를 비용 효율적인 원칙으로 만들고, 기업 지배 구조와 관리의 요구를 더 잘 충족하고, 내부 감사의 중요한 가치를 더 잘 반영하고, 내부 감사 가치를 극대화해야 합니다. 중국 내부 감사학회 위험관리 감사규범은 "위험관리는 조직 내부 통제의 기본 구성 요소이며, 내부 감사인의 위험관리에 대한 심사와 평가는 내부 통제 감사의 기본 내용 중 하나이다" 고 규정하고 있다. 위험 관리는 조직 내부 통제의 기본 구성 요소이며, 내부 감사인의 위험 관리 검토 및 평가는 내부 통제 감사의 기본 내용 중 하나입니다. 이것은 분명히 전통적인 관점에서 위험관리가 내부 통제의 내용이라고 생각하는 것이다. 3C 전체 위험 관리의 기본 프레임워크에 대한 이해 위험 관리 및 내부 통제의 통합은 간단합니다. 기업들은 목표 달성을 위한 긴 여정에서 다양한 위험에 직면하게 될 것이다. 따라서 위험을 통제하기위한 조치를 취하십시오. 바로 위험이 있기 때문에 통제가 필요하다. 위험이 없다면, 통제는 불필요하다. 이것은 성가시게 하는 것이고, 물론 자원 낭비이기도 하다. 위험과 통제 사이의 관계는 간단하다. 위험 빼기 통제는 잔여 위험과 같다. 물론, 이 남은 위험은 반드시 기업이 받아들일 수 있는 범위 내에 있어야 한다.

사실, 내부 통제와 위험 관리는 전 세계적으로 점차 융합되어 같은 사건으로 재판을 진행하고 있다. 1992 에서 트레드웨이 위원회는 조직위원회가' 내부 통제-통합 프레임워크' 를 발표했고, 2004 년 위원회는' 기업 리스크 관리-통합 프레임워크' 를 발표했고, 첨부 C 에서 내부 통제가 기업 리스크 관리에 포함돼 기업 리스크 관리에 불가분의 관계라고 분명히 밝혔다.

국자위가 발표한' 중앙기업 전면위험관리지침' 은 기업이 전면적인 위험관리를 수행하는 동시에 다른 관리 업무와 긴밀하게 결합해 위험관리 요구를 기업 관리 및 업무 프로세스에 통합해야 한다.

우리나라의 일부 기업들은 내부 통제와 위험 관리의 통합을 적극적으로 탐구하고 있다. 중국 넷콤 그룹' 전면위험관리에 기반한 내부 통제체계 건설과 실시' 이 전국 기업 관리 현대화 혁신 성과 1 등상을 수상했다. SASAC 가 높이 평가한' 중국 신화주식유한공사 내부통제매뉴얼' 은 사실상 전면적인 위험관리를 바탕으로 한 것으로 내부 통제와 위험관리를 결합한 결정체다. 중천항관리컨설팅회사가 국내 한 중앙기업을 위해 설계한 전면적인 위험관리수첩은 회사의 기존 관리제도와 관리수단과 맞물려 있다. 실제로 내부 통제 및 위험 관리의 통합일 뿐만 아니라 전체 관리의 통합이기도 합니다.

내부 통제와 위험 관리를 통합하면 기업은 적어도 위험 관리 부서와 내부 통제 부서를 동시에 설립할 필요가 없으며, 한 개의 풍제어 부서만으로도 충분하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈드서머, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크) 위험 관리와 내부 통제의 통합은 위험과 통제 수준의 균형을 깨는 것이다. 현대 기업의 위험 통제를 순수한 상업 활동으로 여기지 마라. 기업 컨설팅 전문가, 기업 의사결정자, 중급 관리자, 기업 직원을 포함한 통합 관리 시스템 프로젝트로, 모든 당사자의 협조와 협조가 필요합니다.

물론 위험 관리와 내부 통제의 융합을 강조한다고 해서 위험 관리가 내부 통제를 대체해야 한다는 뜻은 아니다. 사실 둘 다 병존한다. 기업은 기업의 진보를 가로막는 위험에 대처하기 위해 내부 통제를 세워야 한다. 그렇지 않으면 통제에 포함된 위험이 발생할 수 있습니다.

통합은 상호 존중의 일종으로 두 회사가 하나의 체계를 형성할 수 있게 한다. 통합은 1+ 1 > 2 의 효과를 얻을 수 있는 힘의 응집이다. 융합은 사고의 혁신으로 조화와 공승의 세계를 창조할 수 있다. 내부 통제 및 위험 관리는 위험이 있기 때문에 통합되어야 합니다. 이들은 동일한 사건의 두 가지 측면이며, 위험 관리와 내부 통제는 실제로 거의 동일합니다. 따라서 같은 중앙기업이 검사에 대처하기 위해 같은 사건에 대해 두 가지 기준을 사용할 수 없고, 위험 관리 보고와 내부 통제 보고를 모두 편성할 수는 없다. 실제로 기업 내부 통제를 강화하고 위험 관리 수준을 높이는 것은 필요하지만, 결국 비용을 고려해야 하고, 통제를 위해 통제할 수 없고, 관리를 위해 관리해서는 안 된다. 내부 통제 규범과 위험 관리 규범을 통일하면 기업의 내부 통제와 위험 관리가 하나로 결합되면 각 규제 부서와 기업의 불필요한 중복 업무도 줄어들고 기업의 부담도 줄어들며 통제 효과도 더 좋아질 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크)

물론, 내부 통제와 위험 관리의 통합은 비교적 간단하다. 간단한 문제를 복잡하게 하지 말고, 더욱이 서로' 아쉬운 대로' 하지 마라. 그러나 실제 운영에서는 서로 다른 정부 부처와 관련돼 조율이 어렵다. 타협의 결과는 각자 달리는 것이다. 재수 없는 것은 기업이고, 노력하는 것은 정부 부문이지만, 어쩔 수 없는 것은 감사원이다.

물론 기업의 경우 개방경제체계에 있는 우리 기업은 외부 환경, 문화이념, 관리이념, 각종 경쟁 등 환경적 요인에 직면해 있으며, 기업 내부 통제체계도 많은 요인과 위험을 고려해야 한다. 국가 기본 규범을 바탕으로 기업은 자신의 조건에 따라 자체 내부 통제 체계를 구축할 수 있다.