수출환급은 수출품에 부과되는 국내세의 일부 또는 전부를 수출업자에게 돌려주는 조치이며, 이는 국제관례이기도 하다. 1994 년 6 월 65438+ 10 월 1 일 시행된' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 는 납세자가 상품을 수출하는 부가가치세 세율이 0 이라고 규정하고 있다. 수출상품의 경우 수출단계에서 세금을 징수하지 않을 뿐만 아니라 세무서는 국내 생산과 유통과정에서 이미 납부한 세금을 환불해 수출상품이 세금을 포함하지 않는 가격으로 국제시장에 진출할 수 있도록 해야 한다. 기업화물이 수출된 후 세무서는 수출품의 매입세액에 따라 기업을 위해 세금 환급을 처리해야 한다. 세액 감면 등으로 인해 상품의 매입세액은 왕왕 실제 세액과 같지 않다. 수출품의 매입세액에 따라 세금을 환급하면 적게 받고 많이 환불되는 문제가 생겨 수출화물 환급액을 계산하는 비율, 즉 수출환급율이다.
65438 ~ 0994 세제개혁 이후 우리나라 수출환급정책은 7 차례 중대한 조정을 거쳤다.
1995 및 1996 은 최초 수출품 제로 세율에서 3%, 6% 및 9% 로 조정된 첫 번째 대규모 수출세 환급 정책 조정을 실시했습니다.
1998 두 번째 조정은 수출을 촉진하고 일부 수출품의 세금 환급을 인상한다.
비율은 5%, 13%, 15%, 17% 입니다.
이후 대외 무역 수출이 3 년 연속 대폭 계획되지 않은 성장으로 재정 체불 세금 환급 문제가 제기되었다. 2004 년 10 월 1 부터 국가는 세 번째로 수출환급율을 5%, 8%, 1 1%,/로 조정했다.
2005 년에 네 번째 조정이 이루어졌다. 중국은 일부 고에너지, 고오염, 자원성 제품의 수출환급율을 단계적으로 낮추고 취소하는 동시에 방직품 등 무역마찰을 일으키기 쉬운 수출환급율을 적절히 낮춰 주요 기술장비, IT 제품, 생물의약품 수출환급율을 높인다.
2007 년 7 월 1, 5 차 조정 정책 시행, 조정 * * * 283 1 상품 포함, 세관 세금 규칙의 전체 상품의 약 37% 를 차지한다. 이번 조정 이후 수출환급율은 5%, 9%, 1 1%, 13%, 17% 5% 파일이 됐다
2008 년 8 월 1 수출환급정책 제 6 차 조정 이후 일부 방직품 의류 수출환급율은 1 1% 에서13% 로 상승했다. 일부 대나무 제품 수출 세금 환급율은 1 1% 로 올랐다.
일곱 번째 조정은 2008 년 6 월 165438+ 10 월 1 이후 시행된 수출 세금 환급율 정책입니다. 이번 조정에는 3486 종의 상품이 포함되며 세관 세금 규칙 전체 상품의 약 25.8% 를 차지한다. 주로 두 가지 측면을 포함한다. 하나는 방직 의류 장난감 등 노동 집약적인 상품의 수출환급율을 적절히 높이는 것이다. 두 번째는 항에이즈 약 등 하이테크 고부가가치 상품의 수출환급율을 높이는 것이다. 그때 우리나라 수출환급율은 6 단: 5%, 9%, 1 1%, 13%,14 로 나뉜다
제 8 차 조정 정책은 2008 년 6 월 5438+2 월 1 부터 시행된다. 세금 환급율 인상과 관련된 상품의 범위는 다음과 같습니다.
(a) 일부 고무 제품 및 임산물 세금 환급율을 5% 에서 9% 로 높입니다.
(b) 금형, 유리그릇 공제율의 일부를 5% 에서 1 1% 로 올립니다.
(3) 일부 수산물 공제율을 5% 에서 13% 로 올렸다.
(4) 가방, 신발 모자, 우산, 가구, 침구, 조명, 시계의 공제율을 1 1% 에서 13% 로 올렸다.
(5) 일부 화학제품, 석재, 유색금속 가공재 및 기타 상품의 환급율을 각각 5% 및 9% 에서 1 1% 및 13% 로 높입니다.
(6) 일부 기계 및 전기 제품 세금 환급율을 각각 9% 에서 1 1%, 1 1% 에서1으로 높입니다
2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 9 번째 조정 정책을 실시하여 일부 기술 함량과 부가가치가 높은 기계 제품 수출 환급율을 높였습니다. 구체적인 규정은 다음과 같습니다.
1. 항공관성 항법기, 팽이, 이온광선탐지기, 원자로, 공업로봇 등 제품 수출환급율을 13%, 14% 에서/KLOC-로 높였습니다.
2. 오토바이, 재봉틀, 전기도체 등 제품 수출환급율을 1 1%, 13% 에서 14% 로 높입니다.
제 10 차 조정 정책은 2009 년 2 월 1 일부터 시행되었으며 방직품 의류 수출 환급율은 15% 로 상승했다.
2009 년 4 월 1 일, 제 11 차 조정 정책을 실시하여 일부 상품 수출환급율을 높였다. 자세한 내용은 다음과 같습니다.
1. 음극선관 컬러 TV, 일부 TV 부품, 광섬유 케이블, 무정전 전원 공급 장치 (UPS) 및 등받이가 있는 정제 구리 인쇄 회로용 동판 수출환급율은 65438 07% 로 높아졌다.
2. 방직품 의류 수출환급율을 16% 로 높입니다.
3. 헥사 플루오로 알루미 네이트 및 기타 화학 제품, 향수, PVC 및 기타 플라스틱, 일부 고무 및 그 제품, 모피 의류 및 기타 가죽 제품, 봉투 및 기타 종이 제품, 일일 세라믹, 그림 튜브 유리 제품, 정밀 용접 강관, 단결정 실리콘, 직경 30cm 이상의 단결정 실리콘 바 및 기타 철강, 알루미늄 프로파일 및 기타 비철금속
넷째, 메탄올, 일부 플라스틱 및 그 제품, 목재 액자 등 목재 제품, 차량 백미러 등 유리제품의 수출환급율을 1 1% 로 높인다.
5. 탄산나트륨 등 화학제품, 건축도자기, 위생도자기, 자물쇠 등 철물제품, 구리 벨트, 일부 에나멜 제품, 일부 강재, 모조품 등 상품의 수출환급율을 9% 로 높였다.
6. 상품 차염소산 칼슘 등 차염소산 칼슘과 황산아연의 수출환급율을 5% 로 높입니다.
2009 년 4 월 1 일, 국가 공식 발문, 우리나라 방직기업 수출환급은 원래 15% 에서 16% 로 인상되어 방직 기업의 회복을 촉진하고자 합니다.
20 10 년 6 월 22 일 재정부 국세총국은' 일부 상품 수출 세금 환급에 관한 통지' (재세 [20 10]57 호): 국무원의 비준을 거쳐 2065 438+;
1. 강철의 일부;
일부 비철금속 가공 재료;
3. 은분
4. 알코올과 옥수수 전분;
일부 살충제, 의약품 및 화학 제품;
6. 일부 플라스틱 및 제품, 고무 및 제품, 유리 및 제품.
수출 세금 환급을 취소하는 구체적인 상품명과 상품코드는 첨부서에 나와 있습니다.
구체적인 집행 시간은 세관이' 수출화물 신고서 (수출환급전용)' 에 명시된 수출날짜를 기준으로 한다.
수출 세금 환급 제도를 개혁하다.
국무부는 2003 년 6 월 5438+ 10 월 65438+3 월 현행 수출환급제도를 개혁하기로 한 결정을 발표하면서 "새 빚을 지지 않고, 낡은 빚을 갚고, 메커니즘을 보완해야 한다" 고 강조했다. * * * * 공유, 개혁 촉진, 발전 촉진 개혁의 구체적인 내용을 명확히 하기로 했다. 첫째, 수출 세금 환급율을 적절하게 낮추십시오. 두 번째는 중앙재정이 수출환급에 대한 지지를 강화하는 것이다. 2003 년 이후 중앙수입 부가가치세와 소비세 수입의 증가는 먼저 수출환급에 사용되었다. 셋째, 중앙과 지방이 수출 세금 환급을 공동으로 부담하는 새로운 메커니즘을 세우는 것이다. 2004 년부터 2003 년 실제 수출환급지표를 기초로 초과기수 부분의 환급금은 중앙과 지방에서 75: 25 비율로 분담된다. 넷째, 대외무역체제 개혁을 추진하여 수출품 구조를 조정하다. 법률 보호 메커니즘을 개선하여 생산업체의 자영 수출을 가속화하고, 대외무역수출대리제도의 발전을 적극 유도하고, 수출비용을 낮추고, 우리 상품의 국제경쟁력을 더욱 높이다. 동시에, 수출 세금 환급율의 조정과 결합하여 수출 제품 구조의 최적화를 촉진하고 전반적인 수출 효율을 높인다. 다섯째, 누적 체납세는 중앙정부가 부담한다. 2003 년 말까지 누적 기업에 빚진 수출환급금과 부가가치세 분할제도의 영향을 받는 지방재정수입은 모두 중앙재정이 부담한다. 이 가운데 중앙재정은 2004 년부터 전액 이자 등 체납기업의 수출환급금을 해결하기 위한 조치를 취할 예정이다.
새로운 수출 세금 환급 메커니즘은 세금 환급이 제때에 이루어지지 않는 문제를 효과적으로 해결했다. 2004 년 10 월 20 일까지 전국적으로 2004 년 수출환급금 16669 억원을 처리했고, 2003 년 2 월 3 1 이전의 수출환급금은 이미 전부 갚았다. 2004 년 수출 세금 환급을 신청한 모든 기업은 기본적으로 연말까지 세금 환급을 받을 수 있다. 새로운 정책은 역사가 남긴 장기적이고 대규모 세금 체불 문제를 해결하고 단기 정책 조정 목표를 달성했다고 말해야 한다. 지방정부든 대외무역기업이든 이에 대한 반응은 긍정적이고 전반적으로 긍정적이다.
새로운 수출 세금 환급 메커니즘은 운영중에 새로운 상황과 새로운 문제가 발생했는데, 주로 지방 부담이 불균형하고, 어떤 지역은 부담이 심하며, 어떤 곳은 구매 제품 수출과 외향형 외자 프로젝트 도입을 제한하기도 한다. 이에 따라 2005 년 8 월 국무부는' 중앙과 지방수출환급부담제 개선에 관한 국무원의 통지' 를 발표했다. 통지문은 중앙과 지방이 수출 세금 환급을 공동 부담한다는 전제하에 기존 메커니즘을 보완하고 2005 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 시행한다고 밝혔다. 첫째, 중앙 및 지방 수출 세금 환급 공유 비율을 조정하십시오. 국무원이 승인한 수출환급기수는 변하지 않고 중앙과 지방은 92.5: 7.5 의 비율에 따라 초과기수의 부담을 분담한다. 둘째, 지방 수출 세금 환급 분할 방법을 규제한다. 각 성 (구, 시) 은 실제 상황에 따라 성급 이하 수출세 분담 방법을 스스로 제정하지만 수출세 부담을 향진과 기업으로 분해할 수는 없다. 구매한 제품의 수출을 제한하는 등 대외무역의 정상적인 발전을 방해하는 조치를 취해서는 안 된다. 시현 수출 세금 환급 부담 불균형 등의 문제는 성급 재정 총괄에 의해 해결된다. 셋째, 수출 세금 환급 반환 방식을 개선하다. 수출환급은 중앙재정통일에 의해 반환되고, 이에 따라 중앙대 지방수출환급기수 반환을 취소하고, 연말에 일부 지방부담을 납부한다.
특성
우리나라는 1985 부터 수출환급정책을 시행한 이후 1994, 1999, 지난해에 세 차례 조정을 진행했다. 지난해 6 월 5438+ 10 월 발표된' 중화인민공화국 재정부 국세총국 수출화물 환급율 조정에 관한 최신 통지' 에 따르면 이전 두 번의 조정에 비해 현재 수출구조에 따라 수출환급율의 평균 수준이 약 3% 포인트 하락했다. 수출 세금 환급에 관한 새로운 규정을 연구하는 데는 다섯 가지 뚜렷한 특징이 있다.
첫째, 시장의 힘으로 우세한 산업의 국제경쟁력을 육성한다. 당의 16 회 삼중 전회는' 사회주의 시장경제체제 개선' 을 주제로 삼았다. 새로운 수출 세금 환급 정책은 사회주의 시장 경제 체제 개선이라는 주제에서 정당한 의미라고 할 수 있다. 중국은 이미 세계에서 가장 큰 무역국 중 하나가 되었다. 방직 의류, 가전제품, 전자부품과 같은 일부 업종에서는 국제 경쟁에서 뚜렷한 비용 우위를 가지고 있다. 수출 세금 환급율을 낮춰도 이들 업종의 수출 경쟁력에는 영향을 미치지 않는다. 오히려 어느 정도 정책 지원의 힘을 낮추고 시장을 통해 경쟁력을 키우고 발전시키는 데 도움이 된다. 단기적으로는 해롭지만.
둘째, 국제 규칙에 따라 농산물 수출에 대한 지원을 확대하다. 수출환급은 국제 통행 관행이며, 특히 농산물에 대한 정책 지원은 선진국이든 개발도상국이든 용납할 수 없다. 중요한 이유 중 하나는 농산물에 대한 각종 정책 지원이 아직 WTO 의 틀에 포함되지 않았다는 것이다. 새로운 수출 세금 환급 정책은 농산물 수출에 대한 큰 관심을 보여준다. 현행 수출환급율이 5% 와 13% 인 농산물' 과' 농산물을 원료로 가공하여 생산된 현행 수출환급율이 13% 인 공산품' 이 원공제율을 유지한다고 통지했다. 게다가, 농산물 가공업의 일부 제품 세금 환급율은 이미 인상되었다. 밀가루, 옥수수 가루, 오리 조각, 토끼 조각 등 상품의 수출환급율은 5% 에서 13% 로 높아졌다.
셋째, 지역 우세를 이용하여 지역 간 이익 분배를 조정하다. 대외무역부가 올해 초 제공한 자료에 따르면 2002 년 중국 대외무역 상위 10 대 성 (시) 은 각각 광동 상해 장쑤 베이징 절강 산둥 복건 천진 랴오닝 허베이였다. 이 가운데 광둥 수출입 총액은 22 1 1 억 달러로 지난해 중국 대외 무역 수출입 총액의 35% 를 차지했다. 전국 수출입 총액의 92% 가 상위 10 위 안에 드는 성시가 차지했다. 의심할 여지없이, 이 성도들은 전국 세금 환급 총액의 대부분을 차지한다. 강성은 세금 환급 채널을 통해 중앙의 더 많은 정책 지원을 받았다는 것이다. 반면 중앙정부는 세금 환급자금에 대한 압력이 크며 연말까지 전국적으로 체납하는 수출환급액은 3000 억에 이를 것으로 보인다. 새로운 정책은 수출 세금 환급 부담은 중앙과 지방이 공동으로 부담하고, 기수를 초과하는 세금 환급액은 중앙과 지방이 75:25 의 비율에 따라 공동 부담한다고 규정하고 있다. 이 규정은 일석다새라고 할 수 있다. 첫째, 중앙 재정 압력 완화; 둘째, 수출이 많은 성시가 기수 이상 부분 세금 환급의 재정능력에 영향을 미치지 않는다. 셋째, 지역간 이익 분배의 균형을 어느 정도 맞출 수 있다.
넷째, 세금 지렛대를 통해 국내 자원성 제품의 공급과 수요를 조절한다. 각기 다른 제품의 국제경쟁력과 국내 수요에 따라 새로운 정책은 대체로 세 가지 조치를 취하여 조정하였다. 첫째, 일부 제품의 수출 세금 환급율을 그대로 유지한다. 두 번째는 일부 제품 수출 세금 환급율을 낮추는 것이다. 셋째, 일부 제품 수출 세금 환급을 취소합니다. 특히 수출 세금 환급을 취소하는 제품 목록에는 석유 원유, 항공 등유, 경유, 목제, 판지 등 많은 자원성 제품이 있다. 수출환급율 인하된 제품도 코크스, 석탄, 구리, 알루미늄, 인, 철 합금 등 비슷한 경우가 있다. 최근 몇 년 동안 이 제품들의 국내 시장 공급은 상대적으로 강하여 수요 증가에 차이가 있다. 조세 정책 지렛대를 통해 수출을 어느 정도 억제하고 관련 제품의 국내 시장 공급을 개선할 수 있다.
마지막으로, 비환율 수단을 통해 위안화 절상 압력을 완화하다. 최근 몇 년 동안 미국을 비롯한 소수의 선진국들은 위안화 절상을 강력히 요구했다. 우리 정부는 이미 각종 장소에서 위안화 안정이 국내 경제, 아시아 경제, 세계 경제에 미치는 중요성을 분명히 밝혔지만 위안화 절상에 대한 실질적 압력은 여전하다. 8 월 말 현재 중국 외환보유액 총액은 3647 억 달러에 이른다. 더욱이, 여러 해 동안 수출입 무역의 흑자와 외환보유액의 급속한 성장은 국제사회가 위안화 절상을 요구하는 주요 원인을 바꾸지 않았다. 따라서 새로운 수출 세금 환급 정책은 주요 무역 파트너와의 무역 마찰을 줄여 위안화 절상에 대한 국제사회의 기대를 완화하기 위해 비환율 수단의 교묘한 운용이다.