새로운 지침 제 2 조는 이전의 오류 정정의 세금 영향이' 기업회계규범 제 65438 호 +08' 에 적용된다고 규정하고 있다. 소득세 ",이전 지침에서 언급되지 않았습니다.
이전의 잘못된 시정 방법은 신구 정책과 일치하지만, 새로운 방침은 명확하게 불리는가? 소급 반복? 。
새로운 규범은 고정자산의 흑자를 이전의 착오로 계상합니까? 전년도 손익 조정? 계좌, 구준칙은 당기 손익으로 계상됩니까? 미결 재산 손익? 주제.
재정 및 세금 차이
회계 규정: 기업은 소급 수정법을 사용하여 중요한 선행 오류를 수정해야 합니다. 당기간에 발견된 이전 기간과 관련된 중대하지 않은 회계 오류 (예: 손익에 영향을 미치는 경우 당기 순손익에 직접 부과되어야 하며, 기타 관련 항목도 당기간에 조정되어야 합니다. 손익에 영향을 주지 않는 경우 현재 기간 관련 항목을 조정해야 합니다. 현재 기간에 발견된 이전 기간과 관련된 주요 회계 오류 (예: 손익에 영향을 미치는 경우) 는 현재 기간의 기초 이익 잉여금 발견을 조정해야 하며, 회계 보고서에 있는 기타 관련 항목의 기초 수도 조정해야 합니다. 손익에 영향을 주지 않는 경우, 회계 보고서 관련 항목의 기초 수를 조정해야 합니다. 금년도 대차대조표일과 재무보고 승인일 사이에 발견된 보고 연간 회계 오류와 전년도 비중요 회계 오류는' 기업회계규범 제 29 호' 에 따라야 합니까? 대차 대조표 향후 사항.
그러나 세법에 의한 회계오류 처리는 회계규범과 다르다. 그해 대차대조표일과 재무보고 승인일 사이에 발견된 보고 연도 회계오류와 전년도 비중요 회계오류에 대해, 기업이 이미 기업소득세환납을 완료했다는 것을 발견하고 회계에서 이전 기간 수입을 조정하고 세법에서 당기소득을 조정한다. 현재 기간에 발견된 회계 오류 (비대차대조표 이후, 기업 소득세 환납금 기간을 초과함) 에 대해 회계에서 이전 기간이나 현재 기간 소득을 조정하지만 세법은 공제를 보충하는 것을 허용하지 않아 영구적 차이를 초래합니다.
또한 조세징수법 규정에 따라 세무처리에서 기업은 세법 규정에 따라 이전 기간 과세 소득액을 재계산하고 주관 세무서에 사유를 설명하고 재신고해야 하며, 주관 세무서는 세법 규정에 따라 처리된다. 예를 들면 보세, 세금 환급, 연체료 부과 등. 세무서가 발견한 후 납세자가 과세 금액을 초과하여 납부한 세금을 즉시 환불해야 한다. 납세자는 세금을 송금한 날로부터 3 년 이내에 발견한 것으로, 세무서에 다세금을 환불하고 은행 동기예금이자를 가산해 달라고 요청할 수 있으며, 세무서는 제때에 확인한 후 즉시 환불해야 한다. 퇴고와 관련된 것은 국고 관리에 관한 법률, 행정 법규의 규정에 따라 환불해야 한다. 납세자가 계산 착오 등으로 세금을 내지 않거나 적게 납부하는 경우 세무서는 3 년 이내에 세금과 연체료를 추징할 수 있다. 특수한 상황에서는 징병 기간을 5 년으로 연장할 수 있다. 탈세, 항세, 사기세에 대해서는 세무서에서 미지급 또는 적은 세금, 연체 또는 사기세를 추징하여 상술한 규정 기한에 제한을 받지 않는다.
소득세 비용 분석
현재 기간에서 이전 기간과 관련된 주요 회계 오류가 손익에 영향을 미치지 않는 경우, 회계 보고서 관련 항목의 기초 수를 조정해야 하며, 회계는 비교적 간단합니다. 손익에 영향을 미치는 경우 손익의' 영향 수' 는 현재 기간의 기초 이익으로 조정되어야 하며, 회계 보고서에 있는 기타 관련 항목의 기초 수도 함께 조정되어야 합니다. 회계는 비교적 복잡하지만 다음 사항을 명확히 해야 한다.
1. 미지급 소득세와 이연 소득세의 차이에 유의하십시오. 관건은 세법과 회계처리가 다른지 여부다. 조정된 회계 항목이 세법 처리와 일치하는 경우 해당 항목이 소득세에 미치는 영향은 일반적으로 미지급 소득세 조정입니다. 이번 조정의 회계와 세법이 일치하지 않고 회계와 세법에 일시적인 차이가 있을 경우 이연 소득세가 일반적으로 채택된다.
2. 기업소득세 환결산 전후를 구별하는데 주의하세요. 소득세환결산 후 조정인 경우 일시적 차이인지 여부에 관계없이 이연 소득세 처리를 통해 연간 소득세 조정을 보고합니다. 소득세가 최종적으로 환납되기 전이라면 보고 연도의 소득세 영향 조정은 회계와 세법 처리가 일치하고 회계와 세법 처리에 일시적인 차이가 있다는 두 가지 상황을 구분해야 한다.
회계가 세법 규정에 부합할 때 소득세 비용을 늘리고 차변에 기입해야 합니까? 전년도 손익 조정? 과목, 학점? 과세 대상? 소득세를 내야 합니까? 주체; 소득세 비용을 줄이고 반대 입력을 하다.
회계가 세법 규정과 일치하지 않을 때 소득세 비용을 늘리고 부과해야 합니까? 전년도 손익 조정? 과목, 학점? 이연 소득세 부채 (이연 소득세 자산)? 주체; 소득세 비용을 줄이고 반대 입력을 하다.
대차대조표의 미래 사항에 대한 회계 오류가 소득세 비용의 소급 수정과 관련된 경우 소득세의 최종 환결산은 분수령이다. 소득세 환결산 전 소급 조정보고 연도 소득세 미지급, 소득세 환결산 후 소급 조정과 관련된 소득세 영향은 그 해에만 조정될 수 있습니다. 이연 소득세 자산 (부채)? 계좌, 일시적 차이든 아니든.
사례 1
대차 대조표 향후 문제의 오류 처리
1. 2009 년 이후 A 회사는 2008 년 연보에서 다음과 같은 회계 오류를 발견하고 그에 따라 회계를 했다. A 회사가 2009 년 3 월 15 일에 소득세 환금 납부를 완료하고 4 월 10 일에 보고서를 발표한다고 가정해 봅시다. 기업 소득세 세율은 25%, 흑자 적립율은 10% 입니다.
(1) 2 월 20 일, A 회사는 보고 연도의 대차대조표일에 외상 매출금이 아직 떨어지지 않은 것을 발견하고, 외상 매출금 금액은 10 만, A 회사는 5% 로 대손 충당금을 충당한다고 가정합니다.
(2) 갑회사가 3 월 20 일에 상술한 사항을 발견했다고 가정합니다.
분석:
(1) "중화인민공화국 기업소득세법" 제 10 조에는 과세 소득액을 계산할 때 (7) 승인되지 않은 예비비 지출을 공제할 수 없다고 규정하고 있다.
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 55 조에 따르면 기업소득세법 제 10 조 (7) 항에 언급된 미승인 충당금 지출은 국무원 재정, 세무주관부에서 규정한 자산 손상 충당금, 위험준비금 등의 충당금 지출을 가리킨다.
신소득세법이 시행되면 기업은 더 이상 세전 공제에서 회계제도에 따라 인출된 충당금을 공제할 수 없게 되며, 신세법은 원세법에서 외상 매출금 잔액의 0.5% 를 차지하는 부실 채권을 취소하고 세전 공제를 준비한다.
2 월 20 일 잘못을 발견하고 3 월 15 일 환납금 전에 보고 연도 소득세 납부를 조정해야 한다.
회계 처리:
차변: 전년도 손익 조정? 조정 후 자산 손상 손실 50 만원 (1000? 5%)
대출: 부실 채권 50 만 원.
차변: 이연 소득세 자산 654.38+0.25 만 (50? 25%)
대출: 전년도 손익 조정? 조정된 소득세 비용은 654.38+250,000 입니다.
차용: 이익 분배? 미분배 이익 33 만 7500 원.
흑자는 3 만 7500 원을 공모했다.
대출: 전년도 손익을 37 만 5000 위안으로 조정합니다.
(2)3 월 20 일 3 월 15 일 환납후 착오가 발생했음을 발견하면 올해 소득세를 조정해야 한다. 미지급 소득세 조정은 이연 소득세 자산을 통해 이루어지며 회계는 동일합니다 (1).
사례 2
고정 자산 흑자 회계 처리
2008 년 6 월 8 일, 한 기업이 기업의 모든 고정자산을 조사하여 기계 설비 한 대를 얻었다. 이 설비의 동종 제품 시장 가격은 65438+ 만원, 기업소득세율은 25% 이다.
분석:
"기업 회계 기준 제 4 호" 에 따르면? 고정 자산 및 적용 지침, 고정 자산 흑자는 이전 오류로 기록해야 합니까? 전년도 손익 조정? 문제는 원래 당기손익과 동시에 고정 자산의 재고 흑자를 선행 오류로 처리하는 것은 특히 고정 자산이 기업이 통제할 수 없는 요인으로 인해 발생할 가능성이 극히 적거나 불가능한 이론적 근거다. 만약 이 자산들이 흑자를 낸다면, 반드시 기업 자신이어야 하는가? 주관적? 원인 또는 이전 회계 기간에 이러한 자산과 같은 회계 오류를 과소평가하거나 누락한 경우 이전 오류로 정정해야 합니다. 낡은 기준은 영업외 수입에 직접 부과되어 순이익에 직접적인 영향을 미친다. 새로운 가이드라인은 전년도 손익을 조정하여 미할당된 이윤을 조정함으로써 기업의 보고서를 더욱 투명하게 만들고, 인위적인 중개 이익의 가능성을 어느 정도 통제할 수 있다.
재무 처리:
(1) 차변: 고정 자산 65438+ 만.
대출: 전년도 손익 조정 65438+ 만.
(2) 소득세 조정
차변: 전년도 손익조정 25,000 원.
대출: 세금을 내시겠습니까? 소득세는 25,000 파운드이다.
참고:? 전년도 손익 조정? 상승폭을 조절하는 건가요? 영업 외 소득? 금액은 기업의 순이익을 늘리고, 자산 흑자는 세법에서도 과세 소득액으로 간주된다. 회계는 세법에 부합하므로 소득세를 납부해야 한다.
(3) 전년도 손익 조정 이월
차변: 전년도 손익조정 7 만 5000 원.
대출: 이익 분배? 미할당된 이익 7 만 5000 원