기업이 실제로 발생하는 소득 관련 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 기업 소득세 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
2. 기업에서 발생하는 어떤 비용을 세전 공제할 수 없습니까?
1, 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 등 지분 투자 이익
주주에게 분배되는 배당금과 배당금은 기업이 달성한 세후 순이익을 기준으로 분배된다. 기업 소득세를 납부한 후 세전 공제는 포함되지 않는다.
2. 법인 소득세
세전 공제된 세금에는 기업 소득세가 포함되지 않습니다. 부가가치세 일반 납세자의 경우 공제 가능한 매입세액은 부가가치세 공제에 사용되며 세전 공제는 불가능합니다. 공제 가능한 매입세 (예: 소규모 납세자 또는 일반 납세자 매입 매입세 미공제) 는 관련 원가 또는 자산 원가에 부과되며, 현재 원가에 부과되며, 세전 공제, 자산 원가 계상, 자산 감가상각, 상각과 함께 세전 공제가 가능합니다. 도시건설세, 교육비 추가, 지방교육비 추가, 인화세 등' 세금 및 추가' 에 포함된 각종 세금은 세전 공제를 허용합니다.
3. 세금 연체료
세금 체납금은 납세자나 원천 징수 의무자가 제때에 납세의무를 이행하지 못해 발생하는 연대 책임을 말한다. 중화인민공화국 조세징수관리법에 따르면 납세자는 정해진 기한에 따라 세금을 납부하지 않고, 세무서는 정해진 기한에 따라 세금을 납부하지 않으며, 세무서는 기한에 따라 납부를 명령하는 것 외에 체납한 세금일로부터 일별로 체납금의 5 분의 5 의 연체료를 징수한다. 즉, 연체 수수료 = 연체 세금 ×0.05%× 연체 일수.
상업 거래로 인한 연체금 (예: 기업이 입찰을 통해 얻은 토지) 은 기한이 지난 토지 양도금을 납부하면 세전에 공제할 수 있다.
실제로, 일반적인 사회 보장도 세전 공제를 할 수 있지만, 기업이 납부한 부가가치세, 기업소득세, 인화세 등의 세금은 세전 공제할 수 없다.
4, 벌금, 벌금 및 몰수 된 재정적 손실
이곳의 벌금, 벌금, 재산 몰수 손실은 관련 부서가 기업에 의무법규를 위반한 처벌 (예: 불법 건축물) 을 의미하며 계획국이 처벌한다. 세법 관련 규정에 따라 세금을 내지 않고 세무서 처벌 등을 받았다.
업무관계에 기반한 벌금과 위약금 (예: 기업이 계약을 위반하여 지불해야 하는 위약금) 은 세전 공제를 허용한다.
5. 비 공공 복지 기부 지출
공익성 기부 지출은 세전 공제가 가능하며, 연간 이익 총액 12% 를 초과하지 않는 부분은 세전 공제를 허용하고, 초과분은 이월 후 3 년 이내에 세전 공제를 허용한다. 비 공익성 기부 지출은 직접 기부 지출과 같은 세전에 공제해서는 안 되며, 공익성 단체나 상급 부서, 국가 또는 정부의 기부 지출을 통해 세전에 공제해서는 안 된다.
6. 후원 지출
정확 하 게 말하면, 비 광고 후원 비용은 세금 전에 공제 될 수 없다. 비광고 후원 지출이란 생산 경영 활동과 무관한 각종 비광고 지출을 말한다. 광고 후원 지출은 확실히 기업의 생산 경영 활동과 관련이 있다. 예를 들어, 회사의 인지도와 이미지를 홍보하는 지출은 거래의 실질에 따라 광고 홍보비를 부과하고 세전에 공제해야 한다. 그해 판매소득의 65,438+05% 를 넘지 않는 부분 (화장품 제조와 판매, 의약품 제조 및 음료 제조업 한도는 30%) 은 세전 공제를 허용하고, 초과분은 다음 해를 이월할 수 있도록 허용한다.
실제로 기업은 후원비와 광고비를 엄격하게 구분하고 광고비 세전 공제를 허용해야 합니다. 예를 들어, 광고는 공상부가 승인한 전문기관에서 제작합니다. 실제로 지불한 비용은 이미 해당 송장을 받았습니다. 일부 매체를 통해 전파하다.
7. 승인되지 않은 예비 지출
기업 계좌에서 인출한 준비금은 주로 나쁜 장부 준비, 재고 가격 하락 준비, 자산 손상 손실 준비를 포함한다. 이런 비축 지출은 세법상 인정되지 않는다. 자산이 실제로 손실을 입은 경우에만 손실 금액을 세전에 공제할 수 있습니다. 예를 들어, 이미 제기된 부실 채권은 회수할 수 없는 것으로 확인되었으며, 실제로 손실이 발생한 경우, 세전에 반제된 부실 채권을 공제할 수 있습니다.
8. 기타 소득 관련 비용.
기업이 취득한 소득과 무관한 비용은 세전에 공제해서는 안 된다. 기업이 구매한 기계 설비 (고정 자산) 는 아직 사용에 투입되지 않아 결산 마지막 달에 감가 상각을 해야 하며, 세법에 따르면 주택, 건물 이외의 사용되지 않은 고정 자산은 과세 소득액을 계산할 때 감가 상각 공제를 계산할 수 없습니다.
기업이 부동산을 매입하는 것은 생산 경영을 위한 것이 아니라, 사장 일가를 위한 것으로, 장부에 감가 상각비를 부과해도 세전 공제를 할 수 없다. 예를 들어, 기업이 부담하는 세금은 기업이 납세자로서 납부해야 할 세금이 아닙니다. 예를 들어, 종업원이 부담하는 개인 소득세와 같이, 계좌가' 근로자 급여 지급' 에 포함되면 세전 공제를 할 수 있고, 계좌가 별도로' 관리비' 에 부과되면 세전 공제를 할 수 없습니다.
법적 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례
제 44 조 국무원 재정 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않고 공제한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
제 54 조 기업소득세법 제 10 조 (6) 항에 언급된 후원지출은 생산경영활동과 무관한 각종 광고비 지출을 가리킨다.