납세자는 청산신고의 진실성, 정확성, 무결성을 보장하기 위해 납부해야 할 토지부가가치세를 사실대로 신고해야 한다.
제 1 장 총칙 제 1 조는 토지부가가치세징수관리를 강화하고 토지부가가치세 청산을 규범화하기 위해' 중화인민공화국세징수관리법' 과 시행세칙,' 중화인민공화국토지부가가치세잠행조례' 및 시행세칙에 따라 본 조례 (이하 조례라고 함) 를 제정한다.
제 2 조 본 조례는 부동산 개발 프로젝트의 토지 부가가치세 청산에 적용된다.
문장
조례에서 토지부가가치세 청산이라고 부르는 것은 납세자가 토지부가가치세 청산 조건을 충족한 후 세법 및 관련 정책에 따라 부동산 개발 프로젝트에 납부해야 할 토지부가가치세를 계산하고 토지부가가치세 청산 신고서를 작성하며 주관세무서에 관련 자료를 제공하고 토지부가가치세 청산 수속을 처리하고 이 부동산 프로젝트에 납부해야 할 토지부가가치세를 청산하는 행위다.
제 4 조 납세자는 납부해야 할 토지부가가치세를 사실대로 신고해 청산 신고의 진실성, 정확성, 무결성을 확보해야 한다.
제 5 조 세무서는 납세자에게 양질의 세금 서비스를 제공하고 토지 부가가치세 정책의 선전과 지도를 강화해야 한다.
주관 세무서는 납세자가 신고한 소득, 항목 금액 공제, 부가가치액, 부가가치율, 세금 계산 상황을 제때에 심사하여 법에 따라 토지부가가치세를 징수해야 한다.
제 2 장 전기관리 제 6 조 주관 세무서는 부동산 개발 프로젝트의 일상적인 세금 관리를 강화하고 프로젝트 관리를 실시해야 한다. 주관 세무서는 납세자가 토지사용권을 취득하는 것부터 시작하여 프로젝트별로 장부를 작성하고, 납세자 프로젝트 설립, 계획 설계, 시공, 예매, 준공 검수, 공사 결산, 공사 청산 등 부동산 개발 전 과정을 추적하여 세금 관리와 납세자 프로젝트 개발을 동기화해야 한다.
제 7 조 주관 세무서는 프로젝트 개발 기간 동안 납세자의 회계 업무에 적극적으로 관심을 기울여야 한다. 납세자가 프로젝트를 분할 개발하거나 동시에 여러 프로젝트를 개발하는 경우, 납세자에게 청산 요구에 따라 기간, 프로젝트별로 관련 소득, 비용, 비용을 합리적으로 모으도록 촉구해야 한다.
제 8 조 납세자가 프로젝트를 분할 개발하거나 동시에 여러 프로젝트를 개발하는 경우 주관 세무서는 송장 관리 규정에 따라 납세자에게 프로젝트 전용 어음 관리 방법을 실시할 수 있다.
제 3 장 청산은 제 9 조가 다음 조건 중 하나를 충족하는 납세자를 접수하고 토지 부가가치세 청산을 해야 한다.
(a) 부동산 개발 프로젝트가 모두 완공되고 판매된다.
(2) 미완성 부동산 개발 프로젝트의 전반적인 이전;
(c) 토지 사용권의 직접 이전.
제 10 조는 다음 조건 중 하나를 충족하는 주관 세무서가 납세자에게 토지부가가치세 청산을 요구할 수 있다.
(1) 완공 검수 된 부동산 개발 프로젝트, 양도된 부동산 건축 면적이 전체 프로젝트 판매가능 건축 면적의 85% 이상을 차지하거나, 나머지 판매가능 건축 면적이 이미 임대되었거나 입주했지만 85% 를 넘지 않았다.
(2) 판매 (예매) 허가증을 취득한 지 3 년이 채 되지 않았다.
(3) 납세자가 세금 등록 취소를 신청했지만 토지 부가가치세 청산 수속을 하지 않은 경우
(4) 지방 (자치구, 직할시, 계획단열시) 세무서가 규정한 기타 상황.
전항 (3) 항에 열거된 상황은 등록을 취소하기 전에 토지부가가치세 청산을 해야 한다.
제 11 조
본 조례 제 9 조 규정에 따라 토지부가가치세 청산이 이루어져야 하는 항목에 대해 납세자는 조건에 부합하는 날로부터 90 일 이내에 주관 세무서에 가서 청산 수속을 밟아야 한다. 세무서는 본 조례 제 10 조에 규정된 항목에 대해 납세자에게 토지부가가치세 청산을 요구할 수 있으며, 주관 세무서가 청산 여부를 결정할 수 있습니다. 청산이 필요한 항목에 대해서는 주관 세무서에서 청산 통지서를 발행하고 납세자는 청산 통지서를 받은 날로부터 90 일 이내에 청산 수속을 밟아야 한다.
토지부가가치세 청산을 해야 하는 납세자 또는 주관 세무서가 청산이 필요한 납세자를 결정하고, 상술한 기한 내에 청산을 거부하거나 청산 자료를 제공하는 것을 거부하는 경우, 주관 세무서는' 중화인민공화국 세징수관리법' 의 관련 규정에 따라 처리할 수 있다.
제 12 조 납세자가 토지부가가치세 청산을 처리할 때 제공해야 할 청산 자료.
(1) 토지부가가치세청산표 및 일정 (참고표 샘플은 첨부서에 나와 있으며 현지 실태에 따라 제정될 수 있음).
(b) 부동산 개발 프로젝트 청산, 주요 내용은 부동산 개발 프로젝트의 기본 상황, 토지 사용, 개발, 판매, 관련 거래, 자금 조달, 세금 상황 및 관할 세무서가 알아야 할 기타 정보를 포함해야 한다.
(3) 공사 준공 결산서, 토지사용권이 지불하는 토지가격증명서 취득, 국유토지사용권양도계약, 은행대출결제통지서, 공사계약결산서, 상품주택 매매계약통계표, 판매진도, 예매허가증 및 기타 부동산양도소득, 비용, 비용과 관련된 증명서자료. 주관 세무서가 해당 항목의 회계 증빙을 필요로 하는 경우 납세자도 회계 증빙서 사본을 제공해야 한다.
(4) 납세자가 세무중개기관에 청산 사항을 심사하도록 위탁한 경우 중개기관이 발행한 토지부가가치세 청산 평가 보고서도 제출해야 한다.
제 13 조
주관 세무서에서 납세자 청산 정보를 받은 후 청산 조건에 맞는 항목을 접수하고 전체 청산 정보를 제출합니다. 납세자는 청산 조건을 충족하지만 제출한 청산 자료가 완전하지 않아 납세자가 정해진 기한 내에 보답할 것을 요구하며 납세자는 정해진 기한 내에 청산 자료를 보충하여 접수할 것을 요구한다. (윌리엄 셰익스피어, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자) 청산 조건에 맞지 않는 항목은 접수할 수 없다. 위의 구체적인 기한은 각 성, 자치구, 직할시 및 계획 단열시 세무서에 의해 결정된다. 주관 세무서가 접수한 청산 신청은 납세자가 정당한 이유 없이 철회할 수 없다.
제 14 조 주관 세무서가 본 조례 제 6 조에 따라 프로젝트 관리를 진행할 때 세무서가 납세자에게 청산을 요구할 수 있는 상황을 평가하고 주관 지도자의 비준을 거쳐 언제 납세자에게 청산을 요구할 것인지를 결정해야 한다. 당분간 청산을 통지하지 않는 것을 확정하고, 계속 프로젝트 관리를 잘 하고, 연간 평가를 잘 하고, 제때에 청산 시간을 확정하고, 납세자에게 청산을 처리하도록 통지해야 한다.
제 15 조 주관 세무서가 납세자 청산 정보를 접수한 후 일정 기간 내에 제때에 청산 감사를 조직해야 한다. 구체적인 기한은 각 성, 자치구, 직할시 및 계획 단열시 세무서에 의해 결정된다.
제 4 장 청산 감사 제 16 조 청산 감사에는 사건 감사 및 현장 감사가 포함됩니다.
사건 감사란 납세자가 제출한 청산 자료에 대한 데이터 및 논리적 검토를 말하며, 프로젝트 집결의 일관성과 데이터 계산의 정확성에 초점을 맞추고 있습니다.
현장 심사란 사건 심의를 토대로 부동산 개발 프로젝트에 대한 현장 점검을 통해 납세자 신고의 객관성, 진실성, 합리성을 보장하는 것을 말한다.
제 17 조 청산 감사를 할 때 부동산 개발 프로젝트가 국가 관련 부처가 비준하고 제출한 항목을 기준으로 청산되는지 검토해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 부동산 개발, 부동산 개발, 부동산 개발, 부동산 개발, 부동산 개발, 부동산 개발) 분할 개발 프로젝트의 경우 분할 청산 여부 서로 다른 유형의 부동산에 대해 각각 부가가치와 부가가치율을 계산하고 토지 부가가치세를 납부할지 여부.
제 18 조 소득심사에서는 판매송장, 판매계약 (주택관리부 온라인 등록자료 포함), 상품주택 판매 (예매) 허가, 부동산판매분가목록 등 관련 자료를 결합해 판매목록, 부동산 판매면적, 품목 판매가능 면적 간의 데이터 연계에 중점을 두어 과세 소득액을 승인해야 한다. 판매 계약서에 명시된 상품주택 면적이 관련 부서의 실측 면적과 일치하지 않아 발생하는 보상금과 체크아웃금의 소득 조정을 심사합니다. 판매 가격을 평가하여 가격이 현저히 낮은지 확인하십시오.
필요한 경우 관할 세무서는 현장 검사를 통해 누락이나 누락이 있는지, 개발된 제품이 직원 복지, 보상, 외국인 투자, 주주 또는 투자자에게 할당, 채무 상환, 다른 단위 및 개인과의 비화폐 자산 교환 등에 사용되는지 확인할 수 있습니다.
제 19 조 간접 판매 및 자체 사용 부동산 수입 결정
(a) 부동산 개발 기업은 직원 복지, 보상, 외국인 투자, 주주 또는 투자자에게 할당, 부채 상환, 다른 단위 및 개인의 비화폐 자산 교환 등에 개발 제품을 사용합니다. , 소유권 이전 시 부동산 판매로 간주하고 다음 방법 및 순서에 따라 수익을 인식합니다.
1. 기업이 같은 지역, 같은 해에 판매하는 유사 부동산의 평균 가격에 따라 결정됩니다.
2. 주관 세무서가 현지 그해 같은 부동산의 시장가격이나 평가가치를 참고하여 결정한다.
(2) 부동산 개발업체가 개발한 일부 부동산을 기업 자용이나 임대 등 상업적 용도로 전환했을 때 재산권이 이전되지 않은 경우 토지부가가치세를 징수하지 않고 세금을 청산할 때 수입을 나열하지 않고 해당 원가비용을 공제하지 않는다.
제 20 조 토지 부가가치세 공제 프로젝트는 다음을 포함한다.
(a) 토지 사용권을 얻기 위해 지불 한 금액.
(2) 토지 취득 철거 보상비, 선행 공사비, 건축설치공사비, 기반시설비, 공공시설비, 간접개발비를 포함한 부동산 개발비.
(3) 부동산 개발 비용.
(4) 부동산 양도와 관련된 세금.
(5) 국가가 규정한 기타 공제 항목.
제 21 조 감사 공제 항목은 다음 요건을 충족시킨다.
(a) 토지부가가치세 청산 시 공제 항목 금액을 계산할 때 실제 발생한 비용을 취득해야 하지만 합법적인 증빙을 공제해서는 안 된다.
(2) 항목 금액 공제에 청구된 원가비는 실제로 발생해야 합니다.
(3) 각 공제 항목의 금액은 각 공제 항목에 정확하게 귀속되어야 하며 혼동해서는 안 된다.
(4) 항목 금액을 공제한 후 청구되는 모든 비용은 청산 항목 개발에서 직접 발생하거나 분담해야 하는 비용이어야 합니다.
(5) 납세자가 프로젝트를 분할 개발하거나 동시에 여러 프로젝트를 개발하거나 같은 프로젝트에 서로 다른 유형의 부동산을 건설하는 경우 수혜자에 따라 합리적인 분배 방식을 취하여 같은 비용 비용을 분담해야 한다.
(6) 같은 종류의 사항은 같은 회계 정책이나 처리 방법을 채택해야 한다. 회계와 세무처리 규정이 일치하지 않는 것은 세무처리 규정이 우선한다.
제 22 조 토지사용권과 징집철거 보상을 받은 지급액은 중점적으로 주목해야 한다.
(a) 같은 토지에 여러 개발 프로젝트가 있고, 할당할지 여부, 할당 방식이 합리적으로 준수되는지 여부, 구체적인 금액 계산이 정확한지 여부.
(b) 토지 사용권 및 토지 취득 철거 보상 금액에 부동산 개발 비용이 있는지 여부.
(3) 철거 보상금이 실제로 발생했는지, 특히 개인에게 지급되는 철거 보상금, 철거 (이전) 계약이 계약 명부 또는 계약 증명서와 일치하는지 여부.
제 23 조 감사 전 공사비, 기초비용은 중점적으로 주목해야 한다.
(1) 프로젝트 선행 비용과 인프라 비용이 실제로 발생했는지 여부.
(b) 부동산 개발 비용이 선행 공사 비용과 인프라 비용에 포함되는지 여부.
(3) 여러 (또는 분할) 프로젝트의 선행 공사 비용과 인프라 비용이 프로젝트에 따라 합리적으로 배분되는지 여부.
제 24 조 공공 시설 감사 시간은 다음 사항에 초점을 맞추어야한다.
(1) 공공보조시설의 정의가 정확한지, 공공보조시설비가 실제로 발생했는지, 공공보조시설비를 미리 제시하는 경우가 있는지 여부.
(b) 부동산 개발 비용이 공공보조비에 포함되는지 여부.
(3) 여러 (또는 분할) 프로젝트에 발생한 공공시설 비용이 프로젝트에 따라 합리적으로 배분되는지 여부.
제 25 조 건설 및 설치 프로젝트의 시간 소모적 인 감사는 다음 사항에주의를 기울여야한다.
(1) 발생한 비용이 준공결산보고서, 감사보고서, 공사결산보고서, 공사시공계약서에 기재된 내용과 일치하는지 여부.
(b) 부동산 개발업체가 건축 자재를 구매할 때 건축 자재 구매 비용을 반복적으로 계산하고 공제할지 여부.
(3) 현지 동류 개발 프로젝트의 현재 평균 건축설치비 또는 현지 건설부가 발표한 단위 정액비용을 참고해 건축설치 프로젝트 지출에 이상이 있는지 확인한다.
(4) 부동산 개발업체들이 자영 시공을 하는 경우 허열, 다중열 시공인건비, 재료비, 기계사용료 등이 있는지도 주목해야 한다.
(5) 건축 설치 인보이스가 프로젝트 소재지 세무서에서 발급되는지 여부.
제 26 조 감사 개발 간접비는 다음 사항에 초점을 맞추어야한다.
(1) 기업 행정부 (본부) 가 생산경영활동을 조직하고 관리하기 위해 발생하는 관리비용을 개발간접비에 부과하는 경우가 있는지 여부.
(b) 개발 배분 비용이 실제로 발생할지 여부, 개발 배분 비용이 청구되는지 여부, 취득한 증명서가 합법적이고 유효한지 여부.
제 27 조 이자 지출 검토는 다음 사항에 초점을 맞추어야한다.
(a) 이자 비용을 부동산 개발 비용에서 개발 비용으로 조정할지 여부.
(b) 프로젝트 분할 개발 또는 여러 프로젝트가 동시에 개발되어 얻은 일반 대출의 이자 비용이 프로젝트에 따라 합리적으로 배분되는지 여부.
(3) 유휴 특별 대출을 이용하여 대외투자 수입을 얻는데, 이 수입이 이자 지출을 상쇄하는지 여부.
제 28 조 징수 비용의 심사.
부동산 개발업체가 주택 판매 시대에 현급 이상 인민정부에 부과한 비용을 검토하고, 수거 비용이 집값에 포함되는지 여부를 검토하고, 매입자에게 함께 청구한다. (윌리엄 셰익스피어, 부동산 개발업체, 부동산 개발업체, 부동산 개발업체, 부동산 개발업체) 당대비가 집값에 부과될 때 대리 요금이 공제와 부동산 개발비 계산 기수에 포함되는지 점검한다.
제 29 조 관련 거래의 심사.
소득과 공제 항목을 검토할 때 관련 기업의 거래가 공정가치와 상업 관행에 따라 진행되는지 여부에 초점을 맞춰야 한다.
기업의 대액 채무 잔액에 주의를 기울여 거래 행위가 사실인지 확인해야 한다.
제 30 조 납세자가 중개 기관에 청산 사항을 심사하도록 위탁할 때 주관 세무서는 관련 감사 보고서의 합법성과 진실성을 적절한 방식으로 검토해야 한다.
제 31 조 주관 세무서가 납세자가 중개기관에 의뢰해 심사한 청산사항 검증 보고서를 받아들이지 않거나 부분적으로 받아들이지 않는 경우 그 이유를 알려야 한다.
제 32 조 토지부가가치세 청산 감사가 완료된 후 주관 세무서는 감사 결과를 납세자에게 서면으로 통보하고 보세와 세금 환급 기간을 결정해야 한다.
제 5 장은 제 33 조 토지부가가치세 청산 과정에서 납세자가 승인 징수 조건을 충족하는 것으로 밝혀졌으며 부동산 프로젝트는 승인 징수 방식에 따라 청산해야 한다.
제 34 조는 토지부가가치세 청산에서 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 징수를 승인할 수 있다.
(1) 법률, 행정법규의 규정에 따라 장부를 설치하지 않고 설치해야 한다.
(2) 장부를 무단으로 파기하거나 세금 정보 제공을 거부한다.
(3) 장부를 설치했지만 장부가 혼란스럽거나 비용 자료, 소득증명서, 비용증빙이 불완전하여 이전 수익이나 공제 항목 금액을 확정하기 어렵다.
(4) 토지 부가가치세 청산 조건에 부합하며, 기업은 정해진 기한 내에 청산 수속을 처리하지 않고, 세무서에 의해 기한 내에 청산을 명령하고, 기한이 지나도 청산하지 않는다.
(5) 신고된 세금 계산 근거는 현저히 낮고 정당한 이유가 없다.
제 35 조 관할 세무서가' 세금 징수 승인 통지' 를 발부한 후, 세무원은 징수를 승인한 부동산 항목 토지 부가가치세를 점검하고 주관 세무서의 심사를 거친 후 납세자에게 세금 납부를 신고하거나 세금 환급을 신청한다고 통지했다.
제 36 조 분할 개발된 부동산 프로젝트에 대해서는 각 단계의 청산 방식이 일치해야 한다.
제 6 장 기타 제 37 조 토지부가가치세 청산 자료는 서류관리의 요구에 따라 적절하게 보관해야 한다.
제 38 조 본 규정은 2009 년 6 월 1 일부터 시행되며, 각 성 (자치구, 직할시, 계획단열시) 세무서는 현지 실제와 결합해 본 규정을 더욱 구체화할 수 있다.