요약: 내부 회계 통제는 기업 생산 경영 활동의 자체 조절과 자기 구속의 내재 메커니즘으로, 그 설립, 개선 및 시행이 기업 생산 경영의 성패의 관건이다. 회계 감독과 내부 회계 통제를 강화하는 것은 현재 회계 질서의 혼란, 회계 정보 왜곡, 소유주의 권익 보호를 위한 중요한 조치이자 사회적 진보와 경제 발전의 필연적인 추세다. 이 글은 내부 회계 통제의 기본 이론을 논술한 기초 위에서 현재 내부 회계 통제의 단점을 분석하고, 목표적인 의견을 제시했다.
키워드: 내부 회계 통제 기업 지배 구조 유동 자산
내부 회계 관리의 이론과 실천
개혁이 심화됨에 따라 날로 완벽해지는 시장경제체제는 회계 업무에 대해 전례 없는 요구를 하였다. 그러나, 현재의 회계 업무는 정보의 신뢰성을 보장하는 방면이든, 기업 자산의 안전을 보호하는 방면이든, 기업에 봉사하는 관리 목표에 있어서 모두 만족스럽지 못하며, 어떤 것은 감당하기 어려운 정도에 이르렀다. 정, 맥코트, 동방전자, 은광빌딩, 푸른 하늘 주식 등 상장사의 회계조작안, 정주협력은행 지점의 거액의 금고들이 뉴스 매체를 만나 관심의 초점이 되고 있다. 기업 내부 회계 통제 제도의 결함, 실효, 불집행은 상술한 사건을 유발하는 핵심 요소 중 하나이다. 내부 회계 통제를 강화하는 연구는 기업의 발전에 중요한 이론과 실천적 의의를 가지고 있다.
첫째, 내부 회계 관리 이론 연구
(a) 내부 통제
내부 통제란 경영 효율을 높이기 위해 다양한 자원을 충분히 효율적으로 확보하고 활용하고, 정해진 관리 목표를 달성하고, 단위 내에서 실시하는 각종 제한과 조정을 위한 조직, 계획, 절차 및 방법을 말한다. 내부 통제는 본질적으로 일종의 관리 통제이다. 특히 내부 통제에는 주로 내부 회계 통제, 내부 관리 통제 및 내부 감사 통제가 포함됩니다.
(b) 내부 회계 관리
내부 회계 통제의 개념은 1958 에서 처음 발생했다. 공인 회계사의 감사 책임을 나누기 위해 미국 회계사 협회 산하의 감사 절차위원회는 내부 통제를 내부 회계 통제와 내부 관리 통제로 나누었다.
1, 내부 회계 관리의 의미와 범위
200 1 년 6 월 22 일 재정부가 회계 [200 1]4 1 호 문서로 공식 발표한' 내부 회계 통제 지침-기본 지침 (시범)' 에 따라 내부 회계를 할 예정이다. 이 정의에서 내부 회계 통제는 단위 내부 회계 통제로 정의되며 회계 관련 통제를 고려합니다. 내부 회계 통제 규범-기본 규범 (시범) 에 따르면 내부 회계 통제의 내용에는 주로 화폐 자금, 물리적 자산, 외국인 투자, 엔지니어링 프로젝트, 조달 및 지급, 자금 조달, 판매 및 수금, 비용 및 비용, 보증 및 기타 경제 업무에 대한 회계 통제가 포함됩니다.
(c) 내부 회계 관리의 목표
내부 회계 관리의 목표는 내부 회계 통제가 달성해야 하는 예상 효과와 기본 태스크입니다. 구체적으로, 내부 회계 통제에는 주로 다음 네 가지 목표가 있다.
1. 회계 데이터의 진실과 완전성을 보장하고 부정행위를 방지하다. 회계는 회계 정보를 수집, 처리 및 제공하는 과정에서 각 단위의 경제 업무를 확인, 측정, 기록 및 보고하고, 예측과 결정에 참여하고, 감독을 실시하여 최적의 경제적 이익을 얻을 수 있는 경제 관리 활동입니다. 건전하고 효과적인 내부 회계 통제는 적절한 업무 통제 절차를 제정하고 시행함으로써 과학적으로 책임 범위를 합리적으로 나누고, 상호 조율, 상호 제한 메커니즘, 적시에 원활한 정보 피드백 시스템을 구축하여 관리 정보를 적시에 정확하게 관리할 수 있도록 합니다. 회계 활동에서의 오류를 최소화하거나 최소화할 수 있습니다.
2. 회사 자산의 안전과 완전성을 보장합니다. 재산의 안전과 완전성을 보장하는 것은 재산 관리 및 사용 부서 및 인력의 내부 통제 목표일 뿐만 아니라 회계 부서의 내부 통제 책임이자 회사 투자자 및 관리 당국의 내부 회계 통제 목표이기도 합니다.
3. 국가 관련 법규와 회사 내부 규제의 집행을 보장한다. 회사의 경영 활동은 반드시 법률 법규의 제약 하에 진행되어야 하며, 회사의 거래 활동은 반드시 회사 내부에서 제정한 규칙과 제도에 부합해야 한다. 권한 부여, 심사, 내부 감사 등 효과적인 절차를 통해 회사가 관련 법규를 위반하지 않도록 합니다.
4. 경제적 이익의 지속적인 향상을 촉진한다. 이것은 전체 경제 관리의 기본 목표이자 회사 내부 회계 통제의 목표이다. 회사의 내부 회계 통제를 실시하여 단위 경제 관리 목표 달성을 보장하는 전반적인 요구 사항이며, 회사 내부 회계 통제의 최종 기준이기도 하다.
둘째, 중국 기업 회계의 내부 통제 현황
내부 회계 통제는 기업 관리 프로세스와 밀접하게 결합되어 있으며, 설립, 개선 및 구현은 기업 생산 경영의 성패의 관건이다. 그러나 우리나라 기업의 내부 통제 현황은 만족스럽지 못하다.
(a) 회계 기초 업무가 약하다
1, 허위 회계 정보를 마음대로 조작한다. 일부 단위는 내부 관리가 엄격하지 않아 회계 기초 업무, 장부 혼란, 재산 허위, 데이터 왜곡을 약화시켰다. 실제 재무 상태와 경영 성과를 감추기 위해 허위 회계 증명서, 회계 장부 및 회계 보고서를 무단으로 위조하고 변조합니다. 일부 단위 회계사의 수가 부족하고 자질이 높지 않아 부기 임의성, 절차가 불결하고, 착오가 심하고, 회계자료가 손실되고, 회계가 부실하고, 회계정보가 왜곡되는 등.
내부 관리 책임이 명확하지 않습니다. 일부 단위법인지배구조는 건전하지 않고, 단위 내부에는 결산, 집행, 감독 삼권분립, 상호 제약의 메커니즘이 없다. 단위법인은 독단적이고 독단적이어서 자금, 자산 파견 등 중대한 의사결정 실수를 초래한다. 내부 관리 권한이 통제력을 상실하고, 호환되지 않는 책임은 효과적으로 분리되지 않고, 책임이 불분명하며, 월권으로 행동하며, 권력 남용과 부패를 위한 기회를 창출한다.
비용 통제 불능, 심각한 자산 손실. 일부 기업은 부서 관리자가 업무 비용의 일정 비율을 파악할 수 있도록 허용하지만 구체적인 지출 범위를 규정하지 않아 일부 부서 관리자가 낭비하게 됩니다. 일부 기관은 물자 조달, 부동산 관리, 제품 판매 등에 대한 규제가 부실하고, 게다가 경제 왕래 중 심사가 엄격하지 않아 국유자산이 대량 유실되고 단위 적자가 늘어났다.
4. 위법 위반이 수시로 발생합니다. 일부 회계사들은 회계 직업도덕을 위반하고 회계 감독권을 심각하게 행사하지 않아 일부 재무책임자와 기업 관리자들이 내부 통제가 엄격하지 않은 틈을 뚫고 허위 송장을 이용해 기업 자금을 불법으로 점유하고 있다. 일부 회계사들은 위법 징계 활동에 참여하고, 뇌물을 받고, 공금을 횡령하고, 심지어 위법 징계 활동에 대한 계획을 세우고 있다.
(b) 유동 자산의 허점
기업의 유동 자산은 주로 현금, 은행 예금, 재고 물자, 왕래금에 분포되어 있으며, 이는 내부 통제 시스템이 가장 통제력을 잃기 쉬운 부분이다. 예를 들어, 어떤 계산원은 자기만 서명한 영수증을 영업원이 지불한 금액과 일치하지 않고, 어떤 현금은 보류된다. 일부 출납원은 현금 수표에 서명하여 은행에서 돈을 인출하고 부패합니다. 일부 영업 사원은 번호가 매겨지지 않은 영수증 두 장을 동시에 사용하고, 하나는 계산대에 돈을 기록하고, 하나는 자신의 주머니에 돈을 적는다. 어떤 회계는 지도자에게 숨기고, 회수한 돈은 회계로 귀속되지 않고, 개인 명의로 은행에 예치된다. 월말에, 어떤 위탁자들은 실사도 하지 않고, 장부에 맞지 않고, 재고품을 꺼내서 사사로이 판매한다. 어떤 경영자들은 구매한 상품을 카운터에 직접 놓고 판매하며, 입고 수속을 하지 않고, 재정계좌에 대금을 지불하지 않고' 체외순환' 을 한다. 이상은 모두 돈, 관리, 장부를 관리하는 내부 통제직의 위법 행위이다.
(c) 회계 감독 시스템은 해당 생산 및 공급 지원 시스템과 단절되어 있습니다.
현행 국유 기업 관리 체제에서는 기업 경영자의 분업 관리로 인해 관리가 분산되었다. 재무부 문주가 사후에 채산한다면 사전 통제와 일 감독 난이도가 크다. 왕왕 제품이 이미 발송되었고, 재무 부서도 판매가 이루어졌는지 알 수 없다. 공급부의 사기와 실직으로 구매한 물자의 질이 높기 때문에, 재무 부서는 여전히 가격에 따라 지불해야 한다.
(d) 주요 투자 링크가 통제 불능이다.
고정자산 구매와 대외투자는 기업의 중요한 경제활동이다. 규정에 따르면, 관련 회의를 앞당겨 각 방면의 의견을 구하고, 시장 예측을 하고, 최적의 방안을 선정하고, 방안의 실현 가능성을 논증해야 한다. 한편, 기업 고위 지도자들의 주관적인 억측만 있을 경우, 다른 참여와 감독은 전체 투자 과정에서 제외되고, 회계통제의 역할은 무시되어 투자 적자가 파산할 때까지 이어질 수 있다.
셋째, 내부 회계 관리 조치 개선
좋은 내부 회계 통제는 국가 재경 규율과 관련 제도의 엄격한 집행을 보장하고 기업 재산 물자의 안전과 완전성을 보호하는 데 도움이 된다. 내부 회계 통제를 설정할 때, 다음과 같은 여러 방면에서 시작해야 한다.
(a) 건전한 기업 지배 구조 수립 및 개선
완벽한 기업 지배 구조는 내부 회계 통제 제도의 효과적인 시행의 기초이다. 회계 통제의 경우, 단위 책임자는 기업 경영자로서 회계 통제의 주체이자 회계 통제의 대상이다. 지도자의 개인적 자질과 회계 통제에 대한 태도는 내부 회계 통제의 실행에 중요한 역할을 한다. 따라서, 우리는 완벽 한 기업 지배 구조를 확립 해야 합니다, 소유권, 의사 결정권 및 관리 권리의 분리, 상호 견제와 균형 메커니즘을 확립, 내부 통제 및 감독 부족 문제를 해결, 그래서 운영자는 이사회의 승인 범위 내에서 의사 결정 관리를 수행 하 고, 엄격한 감독과 제약을 받을 수 있도록, 내부 회계 통제를 포함 한 기업 관리 시스템의 효과적인 구현을 보장 합니다. 국유기업에서는 직공 대표대회의 민주감독 기능을 강화하고 재무공개를 실시하며 경영자의 자제의식을 강화해야 한다.
(b) 내부 회계 관리 시스템 개선
내부 회계 관리 시스템: 회계 관리의 핵심 내용 일반적으로 내부 회계 통제의 고리 설정은 기업 규모의 제약을 받는다. 소기업의 경우 내부 책임 분담은 그리 세밀하지 않아 내부 통제에 종사할 수 있는 충분한 관리 인력이 없는 경우가 많다. 충분한 규모의 기업에게는 광범위한 내부 통제를 하는 것이 가능하며, 건전한 내부 회계 통제 제도를 수립할 수 있는 조건이 있다. 대기업의 경우, 더 높은 수준의 내부 회계 통제 체계를 세워야 한다. 회계 통제의 주요 형태는 시스템 통제이다. 기업은 재정부의' 내부 회계 통제 규범' 의 요구와 자신의 실제에 따라 기업 특성에 맞는 내부 통제 제도를 건전하고 보완하여 각급 통제 주체 회계와 경제 행위의 규범성과 효과를 실현하여 회계 통제의 목적을 달성해야 한다.
(c) 내부 감사 강화
내부 감사는 기업 내부 회계 통제를 보장하는 중요한 수단 중 하나이며, 기업 내부 회계 통제 제도의 중요한 구성 요소이며, 내부 회계 감독을 강화하는 제도적 안배이다. 상대적으로 독립적인 내부 감사를 통해 사소한 지연을 방지하고, 각종 부정행위를 적시에 발견하고 바로잡으며, 관리 중의 허점과 위법 위반 징후를 적시에 찾아내 기업 재산의 안전과 완전성을 보호할 수 있습니다. 내부 감사는 상대적으로 독립적이고 제도화되고 일반화되어야 하며, 내부 디자이너는 기업과 투자자의 이익을 중시해야 하며, 막힘, 관리 강화, 기업 지도자의' 법률 고문' 과 기업 경제 행위의' 진단 의사' 가 되어야 한다. 내부 감사 업무의 중점은 후감사에서 사후감사로, 업무 내용은 위법행위를 조사하여 내부 감사와 성과감사로 옮겨야 한다. 전면 예산 관리를 실시하고, 사전 사후감사관을 엄격히 단속하고, 기업의 문제를 싹트게 하려고 노력해야 한다. 내부 감사를 강화하는 동시에 관리 감사를 내부 감사의 발전 방향으로 삼아 관리 강화의 관점에서 내부 감사의 부족을 보완해야 한다.
(d) 재무 직원의 전반적인 질을 향상시킵니다.
기업 내부 회계 통제는 기업 관리의 모든 측면을 효과적으로 모니터링하는 시스템으로, 재무 회계의 지식 영역을 크게 능가하며 투자, 재무, 시장, 마케팅, 법률, 물자, 정보, 기관, 생산 등 다각적 지식의 통합이다. 기업 재무 인력이 어느 정도의 종합적인 자질을 갖추지 못한다면 내부 회계 통제가 완전히 제자리에 있을 수 없다. 따라서 기업 재무 담당자는 내부 회계 통제의 중책을 맡고, 지식을 지속적으로 업데이트하고, 업무 능력을 향상시킬 필요가 있습니다. 이를 위해서는 기업 재무인원이 자각 학습을 강화하는 동시에 각급 재무부문의 기업 재무인력에 대한 후속 교육을 강화하고, 전문 지식 학습을 지속적으로 심화시키고, 현대경영 이론, 회계 수단 및 방법에 대한 학습을 심화해야 한다.
결론
기업 내부 회계 통제는 시스템 공사로 다방면의 노력이 필요하다. 기업 내부 회계 통제 설계의 기본 일일 기준은 기업의 경제적 이익 극대화를 전제로 기업이 통제력을 잃지 않고 원활하게 운영될 수 있도록 보장해야 합니다. 이와 함께 비정규 업무에 효과적으로 대응하고 내부 통제에 대한 검사와 평가를 통해 기업 내부 통제의 효과적인 자율을 확보해야 한다.
참고 자료:
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