기업은 기말에 각종 미수금의 회수가능성을 분석하고 발생할 수 있는 부실 손실을 예측해야 한다. 대손 충당금은 발생할 것으로 예상되는 대손 피해에 대한 계책이다. 기업이 보유하고 있는 만기가 되지 않은 받을 어음을 회수하거나 회수할 가능성이 크지 않다는 확실한 증거가 있다면, 장부 잔액을 외상 매출금으로 이체하고 대손 준비를 해야 한다. 기업의 선불금이 선불금의 성격에 맞지 않거나 공급자의 파산이나 철회로 구매한 상품을 받을 희망이 없다는 확실한 증거가 있다면, 원래 선불금에 청구된 금액을 다른 미수금으로 이체하고 그에 상응하는 부실 준비를 해야 한다. 이러한 규정에서 볼 수 있듯이, 기업회계제도에서 부실 준비금을 확인하는 기수는' 외상 매출금' 과' 기타 미수금' 이다. 기업이 규정에 따라 대손 충당금을 낼 때' 관리비' 를 차변에 기입하고' 대손 충당금' 를 대변에 기입합니다. 회계 이익을 계산할 때 관리비는 이미 전부 공제되었다.

기업소득세 세전 공제 방법' 의 규정은 대손 충당 준비의 연말 미수금, 납세자가 상품, 제품 판매, 용역 제공 등의 이유로 상품을 구매하거나 노무를 받는 고객에게 징수해야 하는 금액, 선불된 운송비비 등이 포함된다는 것이다. 연말 미수금에는 받을 어음 금액이 포함됩니다. 납세자가 비매매활동을 하는 관련자 간의 채권과 왕래금은 대손 충당금을 청구할 수 없다. 세법이 확인한 부실 채권 준비 범위는' 외상 매출금' 과' 받을 어음' 이라는 것을 알 수 있다.

특히 2003 년 8 월 22 일 중화인민공화국 재정부와 국세총국은 소득세 관련 문제에 대한 통지 (국세 발행 [2003]45 호) 를 발표했고, 이는 단순화를 위해 기업이 대손 충당금을 할 수 있는 범위가' 기업회계제도' 에 따라 정해졌다는 점을 분명히 밝혔다 이는 회계상의 부실 채권 준비 범위가 세법이 확인한 부실 채권 준비 범위와 일치한다는 것을 의미한다.

둘째, 부실 채권 준비 비율의 차이 분석

기업회계제도' 는 이에 대한 명확한 제한이 없지만 기업은' 과거 경험, 부채 단위의 실제 재무상태와 현금 흐름 및 합리적인 예상이 필요한 기타 관련 정보' 를 기준으로 산정 비율을 결정해야 한다고 규정하고 있다. 미수금을 회수하거나 회수할 수 없다는 확실한 증거가 없는 한 (예: 채무 단위 철회, 파산, 자금 불채, 현금 흐름 부족, 심각한 자연재해 등). , 기업 단종, 단시간 내에 채무를 상환할 수 없음, 3 년 이상 미수금), 다음과 같은 경우 대손 충당금을 전액 충당할 수 없습니다. 하나는 그해 발생한 미수금입니다. 둘째, 미수금을 재구성할 계획입니다. 셋째, 관련 당사자와의 미수금; 넷째, 기타 기한이 지난 미수금이지만, 회수할 수 없다는 확실한 증거가 없다. 즉, 대손 충당금은 100% 에 이를 수 있다.

기업소득세 세전 공제 방법' 제 46 조는 "달리 규정하지 않는 한, 대손 충당 승인을 받은 납세자의 대손 충당금 비율은 연말 채권 잔액의 5‰ 를 초과해서는 안 된다" 고 명시했다.

셋. 부실 채권 손실 추정 방법의 차이 분석

기업회계제도' 제 53 조에 따르면 기업은 자신의 실제 상황에 따라 대손 충당금을 합리적으로 결정할 수 있는 계산방법을 선택할 수 있으며, 외상 매출금 잔액 퍼센트 방법, 즉 외상 매출금 잔액 퍼센트 방법, 노화 분석 방법, 매출퍼센트 방법을 선택할 수 있다. 부실 채권 준비의 추출 방법은 기업 스스로 결정한다. 부실 채권 준비 추출 방법이 확정되면 마음대로 변경해서는 안 된다.

변경이 필요한 경우 회계 보고서 노트에 설명해야 합니다.

기업 소득세를 세전 공제하는 방법은 매우 간단하여 기업이 외상 매출금 잔액% 법만 채택할 수 있도록 규정하고 있다.

넷. 부실 채권 손실 확인 조건의 차이 분석' 기업회계제도' 제 53 조 규정

기업은 부실 채권을 확인할 때 재무보고의 목표와 회계의 기본 원칙에 따라 외상 매출금의 특징, 금액 크기, 신용기간, 채무자의 신용도, 당시의 경영상황을 분석해야 한다.

기업소득세 세전 공제 방법' 제 47 조는 다음과 같은 조건 중 하나를 충족하는 납세자의 외상 매출금이 부실 채권으로 처리되어야 한다는 것을 분명히 규정하고 있다. 채무자는 법에 따라 파산을 선언하거나 철회를 선언하고, 나머지 재산은 확실히 청산할 수 없는 외상 매출금이다. 채무자가 사망하거나 법에 따라 사망, 실종을 선언하는 경우, 그 재산이나 유산은 확실히 청산할 수 없는 외상 매출금이다. 채무자가 중대한 자연재해나 의외의 사고로 막대한 손실을 입은 외상 매출금과 재산 (보험 청구 등). ) 정말 갚을 수 없다; 채무자가 연체되어 채무 상환 의무를 이행하지 못하고 법원의 판결을 받은 후 확실히 청산할 수 없는 외상 매출금; 3 년 이상 연체된 외상 매출금; 중화인민공화국의 국세총국이 반제한 외상 매출금을 비준하다.

동사 (verb 의 약자) 대손손실 반제 방법의 차이 분석' 기업회계제도-회계회계와 회계명세서' 는 명확하게 규정하고 있다.

"기업은 대손 손실을 계상하기 위해 준비법만 취할 수 있다." 기업은 먼저 발생할 수 있는 대손 피해에 대해 대손 준비를 하고, 대손 손실을 확인할 때 대손 충당금을 통해 대손 손실을 경감할 수밖에 없다는 얘기다.

기업소득세 세전 공제 방법' 은 원칙적으로 직접 반제법, 즉 기업에서 발생한 부실 손실이며 세무서의 심사 승인을 받은 후 회계기간에 직접 계상할 수 있다고 규정하고 있다. 또 기업도 대손 충당금을 선택해 회계를 준비할 수 있지만 주관 세무서의 승인을 받아야 한다.

기업소득세 세전 공제 방법 제 45 조는 납세자가 발생한 부실 손해가 원칙적으로 실제 발생액에 따라 청구된다고 규정하고 있다. 납세자가 대손 충당금을 인출하여 발생한 대손 손실을 준비하고, 대손 충당금을 경감해야 한다. 실제 발생한 대손 손실은 이미 제기된 대손 충당금을 초과하는 부분은 당기간에 직접 공제할 수 있다. 이미 반제한 부실 채권을 회수할 때는 그에 따라 당기 미지급 소득세를 늘려야 한다.

기업소득세 세전 공제 방법 제 48 조는 관련자 간의 왕래금은 나쁜 장부로 확인되어서는 안 된다고 규정하고 있다.

기업이 실제로 발생한 부실 채권의 손실은 전년도 부실 채권이 준비한 부분을 초과하여 당기 손실로 기재할 수 있다. 전년도 계획보다 적은 대손 충당금은 올해 과세 소득액에 포함됩니다. 부실 채권 손실은 반드시 현지 세무서의 심사 비준을 거쳐야 한다.

위의 차이로 인해 발생 금액이 다릅니다. 기업은 연말 소득세 납부를 신고할 때 그해 실제로 제기된 부실 충당금 범위 내에서 납세조정을 해야 한다.

방법은 다음과 같습니다: 첫째, 기업이 실제로 추출한 부실 채권은 세법에 규정 된 추출 한도보다 작거나 같으며 실제 추출 금액에 따라 세전 공제되며 세금 조정은 수행되지 않습니다. 이 차액은 차후 연도에 공제해서는 안 된다.

둘째, 기업이 그해 실제로 늘었던 대손 충당금이 세법 규정에 따라 증가해야 할 대손 충당금보다 크거나, 기업이 줄여야 할 대손 충당금이 세법 규정에 따라 감소해야 할 대손 충당금보다 작을 경우 과세 소득액 증가를 조정해야 한다.