첫 번째 부분은 규범 문서의 내용에 대한 개요를 다룹니다.
1 제 2 조 (1) 항: "17 년 5 월 이후 우리 현에서 실시된 모든 건안공사 (투자항목 포함) 청부업자는 우리 현에 독립회계법인 또는 지사를 등록해야 하며, 모든 세금은 ""
섹션 (3): "프로젝트 소유자는 프로젝트 자금을 엄격하게 지불해야하며, 우리 카운티 세무 부서에서 발행 한 세금 청구서 또는 납세 증명서로만 프로젝트 자금을 지불 할 수 있습니다."
제 (4) 항 "현급 지급센터는 반드시 정부 투자 프로젝트의 충당금을 엄격히 통제해야 한다. 우리 현 세무부에서 발행한 세무영수증이 아니라, 지불 플랫폼은 프로젝트 자금을 지불하지 않을 것이다. "
[만약! 지원 매트릭스 ]2. [endif] 제 2 조 "우리 현에서 공사를 맡고 있는 시공단위는 반드시 우리 현 등록회사에서 공사를 실시해야 한다. 20 1 년 4 월 17 일부터 우리 현에 프로젝트를 등록하지 않은 사람은 프로젝트 자금 지불을 중지하고 프로젝트 소유주의 모든 직원 임금 지급을 중지합니다. 정비 후 현 정부의 주요 지도자의 비준을 보고하면 프로젝트 자금을 지급하고 프로젝트 업주 직원의 임금을 재발급할 수 있다. "
3. 제 2 조 제 5 항: "사업주가 건설기관에 공사비 (선불공사비 포함) 를 지불할 때 본주 관할 내 세무서에서 발행한 송장에 따라 결제해야 한다. 그렇지 않으면, 공사 대금은 지불하지 않고, 원가도 포함해서는 안 된다. 이로 인해 세수 손실이 발생할 경우, 사업주의 주요 책임자와 직접책임자를 엄숙히 추궁할 것이다. "
제 6 조: "정부 투자에 새로 건설된 중대 프로젝트의 경우, 낙찰자가 프로젝트 소재지에 독립 재무회계와 법인 자격을 갖춘 프로젝트 관리 부서 또는 1 급 지사 또는 자회사를 설립하도록 명시적으로 요구해야 합니다. 국가 관련 기업에 관련 세금을 대행하여 계약자가 프로젝트 소재지에 법에 따라 각종 세금을 전액 납부하여 세수유출을 방지할 수 있도록 해야 합니다."
4. 제 2 조 "중화인민공화국 국세총국의 부가가치세 징수 관리 관련 문제에 대한 공고에 따라" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 1 1, 2065438 호) (이하' 공고'), " ""
분석 및 권장 사항의 두 번째 부분:
첫째, 법적 충돌 분석
상술한 지방정부가 내놓은 규범성 문건에는 시공업체가 현지에서 독립회계한 자회사나 지사를 설립하고 모든 세금을 프로젝트 소재지에 납부하도록 요구하는 규정이 있다. 그렇지 않으면 행정부나 사업단위에 의해 수여된 일부 항목은 납부하지 않을 것이다. 요약하자면, 상술한 규범성 문서는 납세자에게 다음과 같은 의무를 규정하고 있다.
-응? 1 프로젝트 소재지에 자회사 또는 지사를 설치해야 합니다.
2 모든 세금은 프로젝트 소재지에서 납부해야 합니다.
3 공사 대금은 반드시 현지 세무서의 인보이스로 결제해야 한다.
대부분의 시공업체는 프로젝트 소재지에 직접 관리하는 프로젝트부만 있기 때문에 다음과 같은 분석을 실시합니다.
-응? (1) 세금 관련 법률
중화인민공화국 기업소득세법 제 50 조' 세법, 행정법규에 별도로 규정된 것 외에 주민기업은 기업등록지를 납세지로 한다. 그러나 등록지가 해외에 있는 것은 실제 규제 기관의 소재지를 납세지로 한다. 주민기업이 중국 내에 법인 자격이 없는 영업기관을 설립하는 경우 합병하여 기업소득세를 납부해야 한다. " 그리고' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 제 22 조 규정: (2) 다른 현 (시) 에서 상품 또는 과세 노무를 판매하는 고정업업자는 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 해외 경영 활동 세금 관리 증명서를 발급하고 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 증명서를 발급하지 않은 경우, 판매지나 노무발생지 주관 세무서에 세금을 신고해야 합니다. 판매 또는 노무발생지 주관 세무서에 세금을 신고하지 않은 경우, 기관의 소재지 주관 세무서가 세금을 납부한다. "기업소득세와 부가가치세는 원칙적으로 기업등록지에서 납부를 신고하고, 법률, 행정법규는 별도로 규정하고 있다.
-응? 중화인민공화국 국가세무총국' 제 1 조에 따르면, 본사제를 시행하는 지역간 건설업 기업은 국세총국 28 호 문서의 규정을 엄격히 집행해야 하며,' 통일계산, 등급관리, 현지선납금, 총결산, 재정계획 이전' 방법에 따라 납부를 계산해야 한다. 조례의 규정은 건설업 기업의 지역간 경영을 위한 기업소득세 징수 원칙, 즉' 통일계산, 등급관리, 현지선납금, 총결산, 재정계획 이전' 을 확정했다. 중화인민공화국 국가세무총국 () 이 지역간 경영을 위한 건설기업 소득세 징수관리에 관한 통지 제 8 조에 따르면 건설기업이 같은 성 자치구 직할시에 설립한 지역 간 (시 현) 사업부 기업소득세 징수관리방법, 직할시와 계획단열시는 각 성 자치구 직할시와 계획단열시 국가세무서 지방세무국이 공동으로 제정한다. 규정에 따르면, 같은 성 내 지방급시를 가로지르는 사업부 기업소득세 징수 방법은 성 국세청, 지방세국이 제정한다.
2006 년 8 월 9 일, 5438+03, 19, 구이저우성 국세청은' (3) 총기구에는 두 개의 지점만 있고, 총기구와 지점기관의 과세 금액은' 잠행방법' 규정에 따라 계산된다. (4) 본사는 직접 관리하는 도시 간 (현) 사업부와 지역 간 2 차 지사를 모두 가지고 있으며, 먼저 프로젝트부가 선납한 기업소득세를 공제한 다음' 잠행방법' 규정에 따라 본사와 지사의 과세액을 계산한다. (5) 시 (현) 가 운영하는 사업부 (2 급 이하 지사가 관리하는 사업부 포함) 는 프로젝트 소재지 주관 세무서에 총기관 소재지 주관 세무서에서 발급한 외출 경영 활동 세금 관리 증명서를 제출해야 한다. 한편, 프로젝트부는 현지 주관 세무서에 사업부가 총기관 또는 2 차 지사 관리에 속한다는 것을 증명하는 총기관에서 발행한 증명서류를 제공해야 한다. 상술한 증명서를 제공하지 않은 경우, 사업부의 소재지 주관 세무서는 그 기한을 보충하도록 독촉해야 한다. 위의 증명서를 제공할 수 없는 것은 독립납세자로서 현지에서 기업소득세를 납부하는 것이다. (6) 건설업 기업 총기구는 기업소득세 선납과 환결산을 처리할 때 직접 관리하는 시 간 (현) 경영사업부 현장 선납세의 완세 증명서를 첨부해야 한다. 건설업 기업 총기구는 관련 규정에 따라 기업소득세 연간 환결산을 처리해야 하며, 각 지사와 프로젝트부는 환결산을 해서는 안 된다. 총기관이 연말 환결산 후 납부해야 할 소득세가 선납된 세금보다 적을 경우, 총기관 주관 세무서는 분배비율에 따라 세금을 환급하거나 추후 연도에 납부해야 하는 기업소득세를 공제해야 한다. 시공기업 총기구가 직접 관리하는 사업부의 기업소득세 징수기관은 총기관의 세수징수관리기관과 일치해야 한다.
-응? 구이저우 () 성 국세청 () 이 구이저우 () 성 지역 간 총기구 기업 소득세 징수 관리 관련 문제에 관한 통지 () 에 따르면 시공업체는 직관 사업부만 있을 때 세금 징수에 관한 규정이 있어 현지에 자회사 또는 지사를 등록할 필요가 없고 건설업체에 자회사 또는 지사를 설립하도록 강제할 필요도 없다.
-응? 건설업체들이 지역간 부가가치세를 운영하는 규정을 살펴봅시다.
-응? 중화인민공화국 국세총국이 제정한' 현간 (시, 구) 건설 노무 징수부가가치세 관리 잠행 조치' 는 2065 년 5 월 1 일부터 시행된다. 제 3 조는 "납세자가 현 (시, 구) 을 넘어 건설노무를 제공하는 경우 납세의무 발생 시기와 재세 [20 16]36 번 문서에 규정된 세금 계산 방법에 따라 건설노무지 발생지 주관국세 기관에 세금을 납부하고 기관 소재지 주관국세 기관에 세금을 신고해야 한다" 고 규정하고 있다. 제 4 조 "납세자가 현 (시, 구) 을 넘어 건설노무를 제공하는 경우, 다음 규정에 따라 세금을 선납한다. (1) 일반 납세자가 현 (시, 구) (2) 일반 납세자는 현 (시, 구) 을 가로질러 건설노무를 제공하고, 간단한 세금 계산 방법을 적용해 얻은 총 가격과 가격외 비용을 하청 후 잔액을 공제하고, 3% 세율에 따라 선납세를 계산한다. (3) 현 (시, 구) 간 건설 노무를 제공하는 소규모 납세자에게 취득한 전액과 가격외 비용으로 이미 지불한 하도급 잔액을 공제하고 3% 세율에 따라 선납세를 계산한다. " 부가가치세 징수 방식은 건설노무가 발생한 곳의 주관국세기관에 일정 비율의 세금을 미리 납부한 다음 기관이 있는 관할 국세기관에 세금을 신고하는 것으로 규정됐다. "현간 (시, 구) 에서 건설노무징수 부가가치세 관리를 제공하는 잠정적 조치" 도 건설업체에 자회사 또는 지사를 설립할 것을 요구하지 않았다.
(b) 민법 및 수자원 건설 산업 법률 및 규정.
시공업체는 공사 건설을 진행할 때 하청측과 동등한 민사 주체이며, 민사행위를 실시하고 있다. 계약자가 행정부에 속하든 사업 단위에 속하든 모두 민사 주체이다. 그들은 행정수단으로 건설업체에 공사 소재지에 자회사나 지사를 설립할 것을 요구할 수 없다. 그렇지 않으면' 중화인민공화국민법통칙' 제 4 조와' 중화인민공화국민법통칙' 에 대한 민사활동은 자발적, 공평성, 동등한 유상, 성실신용원칙의 규정을 준수해야 한다.
-응? 중화인민공화국 건축법' 제 26 조' 건축공사를 청부 청부 하는 단위는 법에 따라 취득한 자격증을 소지해야 하며, 그 자질급이 허가된 업무 범위 내에서 공사를 수주해야 한다. " 건설업 기업 자질등급기준 (간페윤 [200 1]82 호) 에 따르면 건설업 기업 자질은 등록자본, 최근 3 ~ 5 년간의 공사 실적, 인력 자질, 전문기계 설비 등을 기준으로 평가해 현지 정부의 요구 사항을 충족하기 위해 단기간에 평가해야 한다.
-응? (3) 입법 및 기타 관련 법률 및 규정
-응? 상술한 규범성 문건은' 중화인민공화국 입법법' 제 8 조를 위반했다. 다음 사항은 법률로만 제정될 수 있다. (6) 세금 설립, 세율 결정, 세금 기본 징수제도 제 9 조: "본법 제 8 조에 규정된 사항은 아직 제정되지 않았다. 범죄와 형벌, 시민정치권 박탈, 인신자유를 제한하는 강제조치와 형벌, 사법제도에 관한 사항을 제외하고 전국인민대표대회와 상무위원회는 실제 필요에 따라 국무부에 이러한 사항 중 일부를 제정하도록 결정하고 허가할 권리가 있다. 이 규정은' 구이저우성 규범성 문서 제정 절차와 감독 조례' (성 정부령 제 102 호) 제 6 조를 위반한다. 152). "규범 문서는 시민, 법인 또는 기타 단체의 권리 행사를 불법으로 제한해서는 안 되며, 시민, 법인 또는 기타 조직의 의무를 불법적으로 늘려서는 안 된다." 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다. 건설부가 발표한 건설시 [2015]1 상술한 규범성 문서도 이 규정을 위반했다.
(4)' 국세총국 부가가치세 전환 징수 관련 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 2007 년 제 1 1 호) 에 대한 잘못된 해석?
상술한 규범성 문건을 감안하면' 중화인민공화국 국가세총국' 에 대한 부가세 징수관리 관련 문제에 대한 공고도 포함돼 있다.. (중화인민공화국 국가세무총국 공고 20 17 제 1 1 호).
현인민정부 세징수관 특집회의록' 에서 언급한' 국세총국 부가가치세개혁 징수관리 관련 문제를 더욱 명확히 하는 공고' (국세총국 공고 20 17 호 1 1) 중 2 위 허가그룹 내 다른 납세자 (이하 "제 3 자") 가 하청업자에게 시공 서비스를 제공하고, 제 3 자가 직접 하청업자와 공사비를 결제하고, 제 3 자가 부가가치세를 납부하고, 하청업자에게 부가가치세 송장을 발행하고, 하청업자와 시공계약을 체결한 시공업체는 부가가치세를 내지 않는다. 고용 단위는 실제로 건설 노무를 제공하는 납세자가 발행한 부가가치세 전용 송장에 따라 매입세를 공제할 수 있다. " 이 규정에 따르면 시공업체는 그룹 내 다른 납세자들이 하청업자에게 시공서비스를 제공할 수 있도록 허가할 수 있지만, 공인된 납세자는 법인이어야 하며 그에 상응하는 자격을 갖추어야 하지만, 규범적인 서류가 그룹 회사와 본사의 차이를 혼동한다. 중화인민공화국 회사법 제 14 조에 따르면 회사는 지사를 설립할 수 있다. 지사를 설립하려면 회사 등록기관에 등록을 신청하고 영업허가증을 받아야 한다. 지사는 법인 자격이 없으며, 그 민사 책임은 회사가 부담한다. 회사는 자회사를 설립할 수 있고, 자회사는 법인 자격을 가지고 있으며, 법에 따라 민사 책임을 독립적으로 부담할 수 있다. "기업그룹 등록관리 잠행규정" 제 3 조에 따르면 기업그룹은 자본을 주요 유대로, 그룹 헌장을 규범으로, 모회사 자회사 주식회사 등 회원기업 또는 기관으로 구성된 일정 규모의 기업법인 연합체를 가리킨다. 기업그룹은 기업법인 자격을 갖추지 못했다. " 이 규정은 기업그룹 회원이 모두 법인이며, 지점이나 프로젝트 부서는 포함되지 않는다.
둘. 건의를 심사하다
-응? 요약하자면,' 중화인민공화국세징수관리법 시행세칙' 제 3 조에 따르면,' 어떤 부서, 단위, 개인이 내린 세금법, 행정법규에 저촉되는 결정은 무효이며, 세무서는 집행하지 않고 상급 세무서에 보고해야 한다' 고 규정하고 있다. 구이저우 () 성 정부 법제 사무소는' 구이저우 () 성 규범성 문서 제정 절차 및 감독 관리 규정' (성 정부령 제 2004 호) 에 따라 상술한 규범성 문서를 심사할 것을 건의합니다. 152) 또한 여러 회원 단위에 따르면 위에서 언급한 규범 문서 발행 단위 외에 여러 지방정부도 구이저우성 인민정부 법제처가 지방정부가 발표한 유사 서류를 실사할 것을 요구하는 유사한 규정을 내놓았다.
구이 저우 성 정부 법률 사무소 검토 결과: