문제 설명:
기업이 감사 업무 원고 사본을 보관할 수 있습니까? 우리 회사는 미국에 상장되어 초청한 미국 감사관은 미국에 선례가 없다고 말했다. 관련 규정이 있는지 알고 싶습니다. 참고: 소유권은 감사 회사에 속한다는 것을 알고 있습니다. 내 말은, 감사기관이 복사본을 보관할 권리가 없다는 것이 의무적입니까? 게다가, 문장 감사 기준 중 어느 미국이 이것을 언급했는지 감사합니다. 제가 이 질문을 한 이유 중 하나는 우리가 몇 가지 문제를 만났을 때, 상대방 (미국 감사원, 실제로는 파키스탄 이민자) 이 "우리 미국은요?" 라고 말했기 때문입니다. 너희 중국인들은 이해하지 못한다. 나는 듣자마자 매우 화가 났다. 나는 내가 왜 너를 찾는지 이해한다, 나는 이런 말투를 좋아하지 않는다. 결국 쌍방의 합작이다. 그래서 나는 뭔가를 알고 싶다. 감사합니다.
분석:
사실, 그것을 지킬 필요가 없습니다. 그들이 감사한 작업 원고의 데이터는 모두 너의 장부로부터 표절한 것이다. 만약 그들이 문제를 발견한다면, 그들은 반드시 너와 소통해야 한다. 그들의 논문은 최종 감사 결론을 형성하는 절차일 뿐이니 너희 회사는 보류할 필요가 없다. 어떤 기업의 영업 비밀이 유출될까 봐 걱정이 된다면, 업무 약정서에 서명하기 전에 이미 다 썼기 때문에 안심할 수 있습니다. 공인회계사가 지켜야 할 직업윤리이기도 하지만, 그 파키스탄 사람이 말하는 것은 정말 지나치다. 무슨 문제가 있으면 직접 물어볼 수 있다. 미국 감사 규범은 중국 감사 규범이 감사 업무 원고를 안전하게 보관할 것을 요구하고, 감사 업무 원고는 기밀로 유지해야 한다는 것을 알지 못한다 (PS: 미국 감사 규범과 중국 감사 규범의 차이는 크지 않다).
자세한 내용은 다음을 참조하십시오
제 1 장 일반 원칙
제 1 조는 감사 작업 원고의 형식, 내용 및 범위, 감사 작업 원고의 보관을 규범화하기 위해 이 지침을 제정했다.
제 2 조 본 규범은 공인회계사가 재무제표에 대한 감사에 적용된다.
제 3 조이 지침에서 언급 한 감사 작업 초안은 공인 회계사가 감사 계획 수립, 감사 절차 시행, 관련 감사 증거 획득 및 감사 결론 도출에 대한 기록을 말한다.
제 4 조 공인회계사는 제때에 감사 업무 원고를 준비하여 다음과 같은 목적을 달성해야 한다.
(a) 감사 보고서의 기초로 완전하고 적절한 기록을 제공한다.
(b) 중국 공인 회계사 감사 기준 (이하 감사 기준) 에 따라 감사 작업을 수행했다는 증거를 제공한다.
제 5 조 감사 업무 원고는 반드시 중국어를 사용해야 한다. 소수민족 자치지방은 소수민족 언어 문자를 동시에 사용할 수 있다. 중외협력회계사무소, 국제회계회사의 중국 회원사무소, 연락처는 한 가지 외국어를 동시에 사용할 수 있다. 회계사무소는 섭외 업무를 전개할 때 한 가지 외국어를 동시에 사용할 수 있다.
제 6 조 회계사무소는' 회계사무소 품질통제지침 제 565438 호 +00 1 호-업무품질통제' 에 따라 감사업무원고에 대해 적절한 통제절차를 실시해 다음 요건을 충족해야 한다.
(1) 감사 업무 원고를 잘 보관하고 기밀로 유지한다.
(2) 감사 업무 원고의 무결성을 보장한다.
(3) 감사 업무 원고의 사용 및 검색을 용이하게한다.
(4) 정해진 기한 내에 감사 업무 원고를 보존한다.
제 2 장 감사 업무 원고의 성격
제 7 조 감사 업무 원고는 종이, 전자 또는 기타 매체 형식으로 존재할 수 있다.
감사 작업 요약에는 일반적으로 전체 감사 전략, 특정 감사 계획, 분석 양식, 문제 메모, 주요 문제 요약, 응답 문의서, 관리 선언, 목록, 주요 문제와 관련된 서신 (e-메일 포함), 감사된 단위 문서 및 기록 요약 또는 사본이 포함됩니다.
감사 작업 보고서에는 일반적으로 대체된 감사 작업 또는 재무 보고서 초안, 불완전하거나 초보적인 사고 기록, 인쇄 오류 또는 기타 오류가 있는 잘못된 텍스트, 중복된 파일 레코드가 포함되지 않습니다.
제 8 조 공인회계사는 각 구체적인 감사 업무에 대하여 감사 업무 원고를 감사 서류로 정리해야 한다.
제 3 장 감사 작업 보고서의 형식, 내용 및 범위
섹션 I 일반 요구 사항
제 9 조 공인회계사가 편찬한 감사 업무 원고는 감사 업무를 접한 경험이 없는 숙련된 전문가에게 설명해야 한다.
(A) 감사 기준의 규정에 따라 시행된 감사 절차의 성격, 시간 및 범위
(2) 감사 절차 시행 결과 및 얻은 감사 증거
(3) 주요 문제에 대한 결론.
경험 많은 전문가란 다음과 같은 분야에 대해 합리적으로 이해하고 있는 사람을 말한다.
(1) 감사 프로세스
(2) 관련 법률 및 규정 및 감사 기준의 규정;
(3) 감사 대상 단위의 운영 환경;
(4) 감사 대상 기관이 있는 업종과 관련된 회계, 감사 문제.
제 10 조 공인회계사는 감사 업무 원고의 형식, 내용 및 범위를 결정할 때 다음과 같은 요소를 고려해야 한다.
(a) 감사 절차 이행의 성격;
(2) 확인 된 주요 오보 위험;
(3) 감사 업무 실시 및 감사 결과 평가에서의 판단 범위
(4) 취득한 감사 증거의 중요성;
(5) 확인 된 예외의 성격과 범위;
(6) 수행 된 감사 작업 기록 또는 얻은 감사 증거에서 결론 또는 결론 근거를 결정하기가 어려울 때 결론 또는 결론 근거의 필요성을 기록한다.
(7) 사용 된 감사 방법 및 도구.
두 번째 부분은 테스트된 특정 항목 또는 이벤트의 식별 특징을 기록합니다.
제 11 조 공인회계사는 감사절차의 성격, 시간, 범위를 기록할 때 테스트된 특정 품목이나 문제의 식별 특징을 기록해야 한다.
제 12 조 식별 특징은 감지된 항목이나 사건에 표시된 표시나 징후를 가리킨다. 예를 들어, 감사된 개체가 생성한 구매 발주의 세부 사항을 테스트하는 경우 공인 회계사는 구매 발주의 날짜 또는 번호를 테스트 구매 발주의 식별 특성으로 사용할 수 있습니다.
식별 기능은 감사 절차의 특성과 테스트된 항목 또는 이벤트에 따라 다릅니다.
섹션 iii 주요 사항
제 13 조 공인회계사는 구체적인 상황에 따라 어떤 일이 중대한 문제인지 판단해야 한다.
주요 이벤트는 일반적으로 다음과 같습니다.
(a) 특별한 위험을 초래하는 사항;
(2) 감사 절차의 결과, 재무 정보에 중대한 오보가 있을 수도 있고, 이전에 중대한 오보 위험에 대한 평가와 이러한 위험에 대해 취해야 할 대책을 수정해야 한다는 것을 보여준다.
(3) 공인회계사가 필요한 감사 절차를 실시하기 어려운 상황.
(4) 비표준 감사 보고서의 발행으로 이어지는 사항.
제 14 조 공인회계사는 중대한 사항 요약을 감사 작업 원고의 일부로 고려해서 감사 작업 원고를 효과적으로 검토 및 점검하고 중대한 문제의 영향을 평가해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언)
주요 이벤트 요약에는 감사 과정에서 발견된 주요 이벤트, 해결 방법 또는 기타 지원 감사 작업 보고서의 교차 색인이 포함됩니다.
제 15 조 공인회계사는 경영진, 경영층 및 기타 인원과 논의 내용, 시간, 장소, 참석자 등 주요 문제에 대한 논의를 적시에 기록해야 한다.
제 16 조는 정보가 중대한 사안의 최종 결론과 모순되거나 일치하지 않는다고 판단하며, 공인회계사는 최종 결론을 형성할 때 이 갈등이나 불일치를 어떻게 처리해야 하는지를 기록해야 한다.
섹션 iv 직원 배치 및 검사 직원
제 17 조 공인회계사는 감사절차의 성격, 시간, 범위를 기록할 때 반드시 기록해야 한다.
(a) 감사 임원 및 감사 완료일
(b) 감사 작업의 감사자 및 감사 날짜 및 범위.
제 4 장 감사 작업 보고서 보관
제 18 조 공인회계사는 회계사무소 품질 관리 정책 및 절차의 규정에 따라 제때에 감사 업무 원고를 최종 감사 서류에 분류해야 한다.
감사 작업 원고의 보관 기한은 감사 보고일로부터 60 일 이내이다.
공인 회계사가 감사 업무를 완료하지 못한 경우, 감사 업무 원고의 보관 기간은 감사 업무 중단 후 60 일 이내입니다.
제 19 조 감사 보고 후 감사 작업 원고를 최종 감사 문서로 정리하는 것은 트랜잭션 작업이며, 새로운 감사 절차를 실시하거나 새로운 결론을 도출하는 것을 포함하지 않는다.
신고 기간 동안 감사 업무 원고에 대한 수정이 거래인 경우, 공인회계사는 다음과 같이 수정할 수 있습니다.
(a) 대체 감사 작업 문서를 삭제하거나 폐기합니다.
(2) 감사 업무 원고를 분류, 정리 및 교차 색인화한다.
(3) 감사 파일 정리 작업 완료 점검표에 서명한다.
(4) 감사 보고서 날짜 이전에 얻은 감사 프로젝트 팀 관련 구성원과 논의하고 합의한 감사 증거를 기록합니다.
제 20 조 결산감사 서류가 완료된 후 기존 감사 작업 원고를 수정하거나 새로운 감사 작업 원고를 추가할 필요가 있는 경우, 수정이나 증가의 성격에 관계없이 공인회계사는 다음 사항을 기록해야 합니다.
(1) 감사 작업 원고의 시간과 인원, 검토 시간과 인력을 수정하거나 늘린다.
(2) 감사 업무 원고를 수정하거나 보완하는 구체적인 이유;
(3) 감사 결론을 수정하거나 감사 업무 원고를 늘리다.
제 21 조 공인회계사가 최종 감사 서류를 정리한 후, 규정된 보관 기한이 만료될 때까지 감사 업무 원고를 삭제하거나 폐기해서는 안 된다.
제 22 조 회계사무소는 감사 업무 원고를 감사 보고서 발행일로부터 최소 10 년 동안 보존해야 한다.
공인 회계사가 감사 업무를 완료하지 못한 경우, 회계사 사무소는 감사 업무 정지 일로부터 최소 10 년 동안 감사 업무 초안을 보관해야 합니다.
제 5 장 감사 보고서 이후 감사 작업 보고서 변경
제 23 조 감사보고서가 발표된 후 이상이 발견되면 공인회계사가 신규 또는 추가 감사절차를 실시해야 하거나 공인회계사가 새로운 결론을 도출할 수 있도록 해야 합니다. 공인회계사는 다음을 기록해야 합니다.
(1) 발생한 예외;
(2) 신규 또는 추가 감사 절차, 감사 증거 및 결론을 시행합니다.
(3) 감사 업무 원고를 수정하고 검토하는 시간과 인원.
예외는 주로 감사되는 재무 정보가 향후 감사 보고서에서 발견되며 감사 보고일에 이미 존재한다는 것을 의미합니다. 공인회계사가 감사 보고일 이전에 이 사실을 알게 되면 이 사실은 감사 보고서에 영향을 줄 수 있다.
제 6 장 부칙
제 24 조 본 지침은 2007 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.