첫째, 감사 증거 수집 양식
감사 증거표는 감사원이 감사 사항에 대한 직업적 판단을 실시하여 편성한 감사 증거이며, 감사 업무 원고를 편성하는 근거이다. 감사원은 심사, 분석, 심사, 판단, 정리 등의 감사 방법을 이용하여 객관적이고 공정한 감사 증거를 얻는다. 어떤 의미에서, 감사 작업은 감사 목표를 중심으로 증거를 수집하는 과정이다. 완전하고 효과적인 감사 증거 지원이 없으면 감사 공시의 사실과 감사 결론은 모두 수동적인 물이 되어 감사 위험을 초래할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 특히 현행 감사 공고 제도가 점진적으로 시행됨에 따라 감사 위험은 더욱 확대된다. 따라서, 감사기관과 감사인의 법정법의학을 강화하고, 감사법의학의 위험의식을 높이는 것은 감사의 질을 높이고, 감사위험에 대처하는 필연적인 요구이다.
(a) 감사 증거 테이블의 형식.
감사 증거 테이블의 형식 및 내용은 다음과 같습니다: 프로젝트 이름, 감사 단위 또는 개인, 감사 문제, 감사 사항 요약, 감사인, 준비 날짜, 증거 제공자의 의견 (도장), 증거 제공자 (서명), 날짜, 첨부 파일 페이지 수, 감사 증거 테이블 페이지 수.
(2) 감사 증거 준비에서 주의해야 할 주요 사항.
1. 감사 문제를 중심으로 수집한 관련 감사 자료는 감사 증거라고 부를 수 있도록 감사 증거표로 정리해야 합니다. 감사증거표는 감사원 자신이 작성한 것으로 감사인의 주관성이 있어 감사증거의 객관성을 보장하기가 어렵다는 의견도 있다. (윌리엄 셰익스피어, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 감사 단위에서 수집한 원본 증명서, 회계 증명서 및 회계 페이지 사본은 감사 작업 원고 작성의 근거로 직접 감사 증거로 사용되어야 합니다. 나는 상술한 관점이 잘못되었다고 생각하는데, 감사인의 전문적인 판단 없이 감사기관의 회계 자료 사본을 직접 감사 증거의 관련성으로 보장하기 어렵다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 우리 모두 알고 있듯이, 관련성은 감사 증거의 영혼이다. 감사자가 많은 감사 레코드를 복사했지만 감사 계획에서 식별된 감사 사항과 무관하게 감사 비용을 낭비한 경우 따라서 감사원은 분석, 심사, 정리 등의 감사 방법을 사용하여 감사 사항과 관련된 사실을 감사 증거서에 총괄한 다음 관련 감사 자료를 첨부하여 감사 증거서를 감사 증거로 사용할 수 있도록 해야 합니다.
2. 감사증거표는 감사인의 직업판단과 증거첨부서에 반영된 객관적 사실에 의해 형성된 감사증거이다. 감사 대상 기관의 감사 사항과 관련된 회계 자료 및 기타 현장 감사 분석 결과 사본은 감사 증거표의 증거 첨부로 감사 증거표 작성의 근거로 사용되어야 합니다. 예를 들어, 한 회사의 상가 임대료 수입이 세금을 납부하지 않은 경우, 영수증 원본은 감사회사가 상가 임대료를 받았다는 것을 보여주지만, 상가 임대료 수입이 세금을 납부하지 않았다는 것을 표시할 수는 없다. 이를 위해서는 감사인의 전문적인 판단과 감사 증거표 기록 준비, 감사회사가 세금을 내지 않았다는 설명, 점포 임대료 영수증 사본을 감사 증거표의 증거 첨부로 첨부해야 한다.
3. 과학적이고 합리적인 법의학방법을 채택하여 감사증빙서의' 4 성' 즉 적절성, 합법성, 관련성, 객관성을 확보해야 한다. 그 중에서도 관련성이 특히 중요하다. 감사 증거는 감사 사항과 관련이 있어야 하고, 감사 사항은 감사 목표와 관련이 있어야 합니다. 감사자는 감사 증거를 목표로 수집해야 하며, 감사 문제나 감사 목표와 관련된 정도가 높을수록 증명력이 강해야 합니다. 반대로, 증명력이 약해서, 심지어 감사 증거로도 사용할 수 없다. 따라서 감사 증거의 범위를 파악하고 감사 사항을 증명할 수 있는 원본 자료를 수집하여 감사 비용을 절감해야 합니다. 감사원과 감사기관 간의 정보 비대칭으로 감사 현장에서는 서로 다른 감사 사항에 따라 검사, 감독, 문의, 계산, 분석, 검토 등의 방법을 유연하게 활용해 감사 증거를 수집하는 과정이 더욱 과학적이고 합리적이며 감사 증거 수집 효과가 더 좋아져야 한다.
4. 감사 증거 테이블의 감사 프로젝트 열은 감사 구현 계획에 의해 결정된 감사 프로젝트를 기준으로 합니다. 감사 사항과 관련된 회계 장부를 편성 대상으로 같은 유형의 위법 위반 사실을 같은 감사 증거표에 모은 것이다. 실제 감사 과정에서, 감사원은 일반적으로 한 번에 한 부씩 감사, 이상 유무를 검사한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 계좌에 위법 위법 행위가 있을 때 감사 증거표로서의 감사 항목. 일반적으로 1 차 회계명을 먼저 기입한 다음, 구체적인 상황에 따라 2 차 또는 3 차 회계명을 기입한다. 감사 구현 계획에 의해 결정된 감사 목표와 무관한 감사 사항은 감사 포렌식 범위에 속하지 않습니다.
5. 감사증거증서에 있는 감사사항 요약란은 감사에서 발견한 사실을 간결한 언어로 기록해야 하지만 사실에 대한 질적 분석이나 정성적 근거는 쓰지 말아야 한다. 감사원이 감사현장에서 준비한 감사 증거표는 반드시 감사기관의 관계자가 서명해야 한다. 그렇지 않은 경우 감사인은 위의 이유를 설명해야 합니다. 감사 증거표 작성은 감사인의 직업 판단 능력을 반영하며, 작성자는 감사 증거표에 서명하여 책임을 표시해야 한다.
6. 감사 증거표의 항목명란에는 세 가지 작성 방법이 있습니다. 감사 대상 단위가 재정수지가 있는 단위인 경우, 1 년에 한 번 정기 감사를 실시하면, 일반적으로' 1 년 재정수지감사' 를 작성하게 된다. 감사 대상 단위가 재정수지가 없는 단위인 경우 감사 범위는 주로 국유기업으로, 일반적으로' 1 년 재무수지 감사' 로 기재되며, 이런 감사 범위 대상은 기층에서 점점 줄어들고 있다. 감사 대상 단위 리더에 대한 임기 경제책임 감사를 실시하고, 누군가의 1 년 ~ 1 년 임기 경제책임 감사를 작성하다. 만약 어느 해에 감사대상 단위의 특별 자금에 대한 감사조사를 실시한다면, "어느 해 특별 감사조사" 를 작성하세요.
둘째, 감사 작업 보고서
감사 작업 원고는 감사인이 감사 실시 계획에 따라 감사 조치를 실시하는 활동을 주로 기록한다. 감사자는 감사 구현 계획에서 파악된 각 감사 프로젝트에 대한 감사 작업 초안을 작성해야 합니다. 하나의 감사는 필요에 따라 여러 개의 감사 업무 원고를 준비할 수 있다. 감사 업무 원고는 감사 증거의 전달체이므로 감사 기관의 서명을 받을 필요가 없다. 감사 증거는 감사 업무 원고에서 감사인의 직업 판단을 지지하는 근거이다.
(a) 감사 작업 보고서의 형식 및 내용
감사 작업 원고의 형식은 감사 항목 이름, 감사 사항, 감사자, 준비 날짜, 감사 결론 또는 감사에서 발견된 문제의 요약과 근거 (감사 프로세스, 감사 발견 문제 요약 및 감사 결론 포함), 감사 의견, 감사자, 감사 날짜, 감사 작업 보고서 첨부 페이지 수, 색인 번호, 페이지 번호, 페이지 번호 등입니다
(b) 감사 작업 보고서 작성시주의해야 할 주요 문제
1. 감사 작업 원고는 감사인이 감사 보고서를 작성하고, 감사 의견을 발표하고, 감사 결정을 내리는 기초입니다. 감사원이 작성한 감사 증거표와 증거 첨부는 감사 사항을 표상하는 것이 아니라 감사기관의 문제 사실에 대한 완전하고 진실한 기록으로 감사 증거의 범주에 속한다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 감사인의 직업 판단은 감사 문제의 정성, 문제가 있는 질적 근거, 처벌 처리의 근거, 처벌 처리에 대한 의견 및 건의를 포함한 감사 업무 원고에 완전히 기록되어 있다. 감사 작업 원고가 없으면 감사인은 감사 보고서를 작성하여 정확한 전문 감사 의견을 형성할 수 없다. 2. 감사 업무 원고와 감사 증거표는' 2 대 1' 의 관계이다. 감사 증거표는 감사 업무 원고의 기초이며, 감사 증거표의 전달체이다. 감사 업무 원고만 있고 감사 증거서는 없다. 이런 감사 업무 원고는 공중 누각이며, 지탱 기초가 부족하다. 물론, 감사 증거표만 있고 감사 업무 원고는 없는 것은 감사 보고서 작성과 감사 결정에 어려움을 초래할 수 있으며, 이는 국가 감사 규범의 규정에 더 부합하지 않는다. 즉, 감사 증거표와 감사 작업 원고는 불가분의 감사 기록이다.
3. 감사 업무 원고의 감사 발견 요약과 감사 결론란은 네 가지 측면을 반영해야 한다. 하나는 감사기관의 위법 위반 사실을 간결하게 서술하는 것이다. 둘째, 위법 징계 사실의 질적 근거; 셋째, 불법 및 징계 사실을 처리하고 처벌하기위한 근거; 넷째, 위법 규율 사실에 대한 처리 의견. 감사 업무 원고를 작성하는 과정에서 감사가 인정한 사실과 결론은 간단명료해야 하며 모호하거나 애매모호하지 않아야 한다. 감사에서 발견된 문제를 정성껏 분석하려면 정성 분석의 정확성에 주의를 기울이고' 재정위법행위감사처리처벌수첩' 의 해당 규정에 따라 정성 분석을 해야 한다. 정성 분석은 스스로 이름을 지어서는 안 된다. 수첩은 대부분의 질적 문제를 총결하고, 정성 분석에서 인용한 법규는 정확해야 하며, 처벌에 대한 의견과 건의를 적절하게 처리해야 한다.
4. 감사 업무 원고는 감사인의 업무 능력과 성과를 평가하고 감사 책임을 명확히 하는 주요 근거이다. 감사 실시 계획에 따르면 각 감사인은 확정된 감사 사항에 따라 해당 감사 증거를 수집해야 하며, 감사 증거표를 편성해야 할 뿐만 아니라, 감사 업무 원고를 편성해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 감사원이 국가 감사 지침을 시행했는지 여부, 감사 절차가 합법적인지 여부, 선택한 감사 방법이 합리적인지 여부, 전문적인 판단이 정확한지 여부는 감사 작업 원고에 직접 반영됩니다. 따라서 감사인의 성과와 능력을 평가하는 것은 감사 업무 원고를 검토하여 판단할 수 있다. 감사 항목에 이의가 있을 경우 감사인의 책임은 감사 작업 초안을 검토하여 명확히 할 수 있습니다.
5. 감사 작업 원고는 감사 위험을 통제하고 감사 품질을 향상시키기 위해 감사 검토 절차를 이행해야 합니다. 감사 작업의 품질은 주로 감사 작업 원고에 반영되며, 감사 작업 원고는 감사 작업의 품질 관리에서 가장 중요한 부분이며 감사 작업 원고는 감사 그룹 내에서 검토해야 합니다. 국가 감사 규범은 감사 업무 원고의 심사 절차를 명확히 규정하고 있으며, 감사팀의 감사원은 규정에 따라 엄격하게 집행해야 한다. 심사관은 감사 업무의 원고 요소가 완비되었는지, 감사가 인정한 사실이 명확한지, 감사 증거가 충분한지, 질적 증거가 정확한지, 질적 근거가 정확한지, 처벌 의견이 적절한지 등을 검토해야 한다. 실제 업무에서는 요구 사항 및 규정을 준수하지 않는 감사 작업 원고에 대해 관련 감사인이 요구 사항을 충족시킬 때까지 보완 또는 재작업하도록 반송하고 책임져야 합니다. 그래야만 감사 품질의 통제와 감독 조치를 실시하여 감사 위험을 피할 수 있다.
6. 감사 업무 원고는 향후 감사 업무에 대한 참고 역할을 한다. 많은 감사 프로젝트는 매년 반드시 감사해야 하는 정규 감사 프로젝트이며, 1 년의 감사 작업 원고는 다음 해 감사의 참조로 사용될 수 있다. 일반적으로, 새로운 연간 감사가 시작될 때, 먼저 감사기관의 전년도 감사파일에 있는 감사 작업 원고를 주의 깊게 읽고, 단위 내부 통제의 취약점이 어디에 있는지 이해하고, 중점 감사의 내용을 파악해야 합니다. 올해의 감사실시 계획을 제정하는 참조로 삼다.
요약하면, 감사 증거표 및 감사 작업 원고를 규범화하는 것은 감사 구현 단계에서 감사의 품질을 보장하는 첫 번째 관문이다. 각 감사인은 감사 증거표의 편성을 규범화해야 할 뿐만 아니라, 프로젝트 감사의 품질을 보장하고 감사 위험을 피하기 위해 감사 작업 원고의 편성도 규범화해야 한다.