첫째, 세법 원칙
세법 원칙은 세법의 가장 기본적인 원칙이며 세법의 3 대 기본 원칙 중 가장 기본적인 원칙이다. 세법 원칙의 기본 의미는 다음과 같이 요약할 수 있습니다. 세법의 다양한 구성 요소는 법률에 의해 명확하게 규정되어야 합니다. 세법 주체와 그 권리와 의무는 법에 의해 확인되어야 한다. 법적 근거가 없으면 국가는 세금을 징수할 수 없고 시민들에게 세금을 요구할 수도 없다. 이것은 세계 각국의 세법이 보편적으로 따르는 가장 기본적인 원칙이다. 세법 원칙에는 두 가지 기본 요소가 포함됩니다.
1, 세법이 필요합니다.
2. 세금을 입법할 필요가 있습니다.
과세필수입법이란 국가세무서, 즉 세법 중의 과세 주체가 반드시 법에 따라 세금을 징수해야 한다는 뜻이다. 세법에 규정이 없다면 국가는 마음대로 세금을 부과할 수 없다. 조세 징수법 제 3 조 규정: "세금 징수, 정지 및 감세, 면세, 세금 환급, 세금, 세금, 법률 규정에 따라 집행; 법률은 국무원이 제정한 행정 법규에 따라 집행할 수 있도록 국무원에 권한을 부여한다. 어떤 기관, 단위, 개인도 법률, 행정법규의 규정을 위반하지 않고, 제멋대로 세금의 징수, 징수, 감세, 면세, 보세 및 기타 조세법, 행정법규와 상충되는 결정을 내릴 수 없다.
둘째, 세법의 유연성
경제활동은 복잡하고 변화무쌍하며 납세자의 경영 방식도 다양하다. 국가가 납세자의 경영 활동에 세금을 부과하려면 복잡한 경제 활동에 대처할 수 있는 조세 제도를 마련해야 하는데, 이를 위해서는 세법의 유연성이 요구된다. 이러한 유연성은 또한 납세자들에게 선택의 가능성을 제공한다. 이러한 유연성은 주로 다음을 포함합니다.
1, 세금 범위의 유연성
과세 범위는 크고 작을 수 있으며, 세법상으로는 종종 정확하게 정의하기가 어렵다. 예를 들어 기업소득세는 기업의 생산경영소득과 기타 소득에 부과되는 세금이기 때문에' 소득' 의 범위를 파악하기가 어렵다. 세계 각국의 세법에서 수입에 대한 통일된 기준은 없다. 이론적으로 과세 소득액은 기업의 총 소득에서 공제 가능한 항목의 금액을 뺀 것과 같아야 한다. 공제 항목의 금액에 대해 말하자면, 세법은 단지 일련의 추상적인 정의일 뿐이다. 납세자는 일정한 합리적인 기술 처리를 통해 과세 대상을 과세 범위에서 완전히 제외하거나, 고세 범위 내의 대상을 저세 범위로 이전하여 세금을 내지 않거나 적게 납부할 수 있다.
2. 납세자 정의의 유연성.
어떤 종류의 세금이든 그것이 제정한 납세자에게 법적 정의를 주어야 한다. 이 정의는 이론적으로 포함된 객체와 실제로 포함된 객체와는 매우 다릅니다. 이러한 차이의 원인은 납세자가 정의한 유연성, 특정 납세자가 특정 세금을 납부하기 때문이다. 납세자가 자신이 특정 세금의 납세자가 아니라는 것을 증명할 수 있다면 당연히 이런 세금을 내지 않아도 된다.
3. 과세 기준의 유연성
세액 계산은 두 가지 요인에 따라 달라집니다. 하나는 과세 대상 금액, 즉 세금 계산 기준입니다. 둘째, 적용 세율입니다. 세액은 세금 계산 기준 및 세율에 따라 달라집니다. 주어진 세율을 전제로 과세 기준이 작을수록 납세액이 작을수록 납세자의 세금 부담은 가벼워진다. 이를 위해, 납세자들은 어떻게 세기반을 좁히는지 연구하여 감세 목적을 달성할 수 있도록 최선을 다할 것이다.
4. 세율의 유연성
세율은 세액의 중요한 요소이다. 과세 대상의 금액이 고정되어 있을 때 세율이 높을수록 세금이 많아지고 세율이 낮을수록 세금이 적다. 세율과 세액의 이런 밀접한 관계는 납세자들이 가능한 높은 세율을 피하고 낮은 세율을 찾도록 유도한다. 세금 시스템마다 세금에 따라 세율이 다르고, 같은 세금 시스템마다 세율이 다르고, 일률과 일목일률의 차이가 있다. 누진세율은 세율 탄력성의 중요한 기초이다. 세금 계산 기준이 일정 기준에 도달하면 적용 세율이 올라가거나 낮아져 인상이나 인하의 폭이 크게 달라진다. 이로 인해 납세자들은 세율의 증감에 매우 민감하게 반응하고 낮은 세율을 적용하려고 노력한다. 이런 거대한 세율 차이는 납세자의 세금 선택에 큰 인센티브를 준다.
5. 과세 종의 탄력성
세법에 따르면 납세자가 혼합 판매 행위를 할 때 매출이 총 매출의 50% 미만일 때 영업세를 징수하고, 매출이 총 매출의 50% 를 초과할 때 부가가치세를 징수하여 납세자가 매출을 통제함으로써 과세 세금을 선택할 수 있도록 한다.
셋째, 세법의 허점
차이와 유연성 외에도 현행 세제에는 많은 허점이 있다. 어떤 세법도 완벽할 수 없고, 세금과 관련된 각종 문제에 대해 엄격하고 전면적인 규정을 만들 수도 없다. 세법의 결함과 허점으로 납세자의 주관적인 조세 회피 소망이 정당한 사용을 통해 실현될 수 있다. 중국의 경우 세법의 허점은 주로 다음과 같습니다.
1, 세법의 규정이 너무 구체적입니다.
모든 것을 포괄하고 완벽할 수 있는 구체적인 것은 없다. 세법 규정이 너무 구체적이어서 일부 과세 행위가 세법 규정에서 벗어나 이러한 과세 행위의 조세 회피에 대한 기회를 제공한다. 예를 들어 현재 우리나라는 전기상 과세에 대한 구체적인 규정이 없기 때문에 전기상에게 세금을 부과할 수 없다.
2, 세법의 규정이 일치하지 않습니다
조세 정책은 항상 경제 발전에 따라 조정과 변화의 상태에 있기 때문에 일부 세법은 일치하지 않는다.
세법의 규정은 엄격하지 않습니다.
많은 세금 우대 조항은 조세 회피를 방지하는 규정이 없어 납세자들이 우대 조항을 남용할 수 있는 가능성을 제공한다. 예를 들어, 우리나라의 외상투자기업과 외국기업소득세제도는 외자기업에게 국세보다 더 유리한 대우를 해 주며, 많은 내자업체들은 이 정책을 이용해 가짜 합자를 만들어 기업소득세 부담을 피한다. 물론 이런 방법은 바람직하지 않다.
4, 세법 규정이 명확하지 않습니다.
세법의 일부 규정은 너무 추상적이어서 조작이 불편해서 납세자에게 유리하거나 불리할 수 있다. 납세자가 어떻게 정책의 이해와 세무서의 지지를 얻느냐에 달려 있다. 예를 들어, 현행 부가가치세 제도와 소비세 제도는 관련 기업의 상품 거래가 공정가격으로 처리될 것을 요구한다. 가격이 현저히 낮고 정당한 사유가 없는 현상이 나타나면 세무서는 거래가격을 조정할 권리가 있으며 관련 규정에 따라 기업을 처벌할 수도 있다. 그러나 실제 운영에서 과세 가치가 얼마나 낮은지, 분명히 낮고, 기준이 불확실하며, 조작성이 떨어진다.
합리적인 세법 구조를 수립하고 입법 권한을 규제한다. 법 집행 제한 메커니즘을 수립하고 법 집행 행위를 규범화하다. 세액공제법제 건설을 보완하고 독립된 조세 사법체계를 세우는 것은 세법 원칙의 요구이자 법치 능력을 높여야 할 필요성이며 현대법치사회와 법치국가를 세우는 필연적인 추세다. (인터넷 발췌)