키워드: 소득세 회계제도, 재무회계기준, 세무사
재정부가 반포한' 기업소득세 회계처리 잠행규정' 은 이미 반포된 지 10 년이 되었다. 실제 상황으로 볼 때, 전반적인 상황은 좋지만, 우리나라 소득세 회계에는 다음과 같은 문제가 있다.
1. 우리나라에는 독립된 소득세 회계 기준이 없다.
회계와 재세 등 법률과 법규가 섞인 현상은 지금까지 눈에 띄게 변하지 않았다. 또한 장기 지분 투자가 지분법 회계를 채택할 때 실제로 받은 배당금에만 기업 소득세를 징수할지 아니면 지분 투자 비율에 따라 계산한 실제 투자 수익에 따라 기업 소득세를 징수할지, 소득세법에도 명확한 규정이 없다. 둘을 혼동하면 재무회계가 사회 관계자들에게 유용한 의사결정 정보를 제공하는 데 불리하고, 세수가 국민경제 발전에 대한 거시적 규제를 실현하는 데도 불리하다.
2. 중국의 제도와 법규에 존재하는 문제
완전한 회계기준과 회계제도는 재무회계가 세무에 대한 믿을 만하고 시기적절한 회계정보를 제공하고 소득세 회계 실시를 위한 좋은 기반을 마련할 수 있도록 보장하고, 건전하고 완벽한 세법은 소득세 회계를 법적으로 할 수 있게 한다. 그러나 현재 우리나라의 구체적인 회계 기준은 적고 시행 범위는 제한되어 있다. 세법과 재무회계법규체계는 완전히 독립적이지 않다. 소득세법은 비교적 간단하고, 강성이 부족하여 하나가 될 수 없다.
3. 현재, 우리나라 소득세 인원과 세금 업무에 약간의 결함이 있다.
현재 우리나라 회계사의 자질은 보편적으로 높지 않고, 회계조작 수단이 상대적으로 낙후되어 소득세 회계독립 후 회계업무의 수요를 만족시키기 어렵다. 새 세제에는 세무대리제도가 규정되어 있지만 우리나라 세무중개기구와 공인회계사가 심각하게 부족하기 때문에 세무대리제도가 실제 업무에서 시행되는 데는 시간이 걸릴 것으로 보인다. 세금 징수관도 대대적인 개선이 필요하다.
우리나라 시장경제체제가 끊임없이 발전함에 따라 소득세 회계제도를 수립하고 개선하는 것이 특히 중요하다. 소득세 회계를 잘 사용하는 것은 쌍방의 갈등을 완화하고 소득세가 제때에 입고되도록 보장하고, 우리나라 세수징수와 회계처리가 국제관례와 접목되는 것을 촉진하는 데 중요한 의의가 있다. 따라서 소득세 회계를 연구하고 개선하는 것은 시급한 임무이다.
1. 소득세 회계 이론과 방법을 광범위하게 연구하다.
우리나라에서는 소득세 회계에 대한 연구가 점차 심화되고 있지만, 전반적으로 여전히 부족한 것으로 보이며, 연구 범위는 업무의 회계처리로 제한되며 소득세 처리에 대한 중시가 부족하다. 소득세 회계의 홍보를 강화하고 세미나, 신문 잡지를 통해 소득세 회계 학술 활동을 광범위하게 전개하여 국제 회계 관행과의 기본적인 조화와 중국특색 소득세 회계 발전 아이디어를 더 검토해야 한다. 회계 부서와 세무 부서가 소득세 회계의 발전 방향을 검토하여 국정에 부합하고 조작하기 쉽도록 장려하다. 기업 소득세 회계의 법적 규범을 수립하십시오.
기업 소득세 회계의 수립에는 반드시 엄격한 법적 규범이 있어야 한다. 이 가이드 라인은 세 가지 주요 문제를 해결해야합니다. 첫째, 기업 소득세 회계의 법적 지위를 확립하는 것입니다. 즉, 기업은 소득세 회계를 세금 의무로 이행해야합니다. 둘째, 과세 소득을 규정하는 과세 기준, 소득세 과세 기준 보호 원칙에 따라 비용 범위, 세전 공제 항목, 소득세 과세 소득을 계산하는 절차 및 방법을 정의합니다. 셋째는 세법 규정에 따라 소득세 결과를 계산하지 않는 법적 책임을 명확히 하는 것이다. 이러한 규범으로 기업 소득세 회계 제도를 수립할 수 있고, 그 업무 내용과 절차도 그에 따라 수립될 수 있다.
재무 회계 기준 간의 조정이 절실히 필요합니다.
재무제도의 규정에 따르면 몰수한 재무, 각종 연체료, 벌금, 위약금, 배상금, 후원 및 기부비, 법률규정 이외의 각종 금액은 비용으로 기재할 수 없고, 회계제도는 상술한 비용을 모두 관련 손익 과목에 부과할 수 있도록 규정하고, 세법도 그 공제 기준을 규정하고 있다. 기업이 회계제도에 따라 엄격하게 회계를 진행하고 관련 손익 과목에 이 같은 비용을 기재하더라도 금융제도를 위반하지 않았다고 말하기는 어렵지만 세법을 위반하지는 않았다. 관련 감사부서가 기업이 재무제도를 위반한다고 판단하면 재무규정 위반으로 5 배의 벌금을 물게 되는 것은 기업이 받아들일 수 없는 일이다. 재무 규범과 회계 규범은 더욱 합리화해야 한다. "기업소득세 잠행조례" 가 비교적 완벽하기 때문에 기업소득세 회계가 이미 수립되었으니 별도의 재무조례를 취소할 필요가 있다. 이는 국가 관련 법규 간의 갈등을 줄일 수 있을 뿐만 아니라, 회계에 대한 재무적 종속적 지위를 변화시키고 국제 회계 관행과 접목하는 데도 도움이 된다.
소득세 회계와 관련된 경제 규정은 긴급히 지원해야합니다.
회계 개혁은 앞서가야 하지만, 몇 가지 문제도 제기된다. 예를 들어 국무원 1986 이 발표한' 재경법규 위반에 관한 잠정 규정' 과 시행세칙에 따르면 기업은 원가를 많이 보고하고 비생산적 지출에 생산자금을 횡령하는 것은 모두 재경법규 위반으로 5 배 이하의 벌금을 물게 된다. 그러나 현행 소득세 회계 규정에 따르면 기업의 회계 이익은 납세 이익과 일치하지 않을 수 있으며, 기업의 원가비용은 실질적으로 지출될 수 있다. 국가는 수원을 확보하기 위해' 기업소득세 잠행조례' 규정에 따라 기업의 회계이익을 납세이익으로 조정할 수 있다. 자금 횡령 문제도 현행' 기업자금 통일적으로 사용할 수 있다' 는 자금 관리 제도와 맞지 않는다. 실제 업무에서는 기업이 어찌할 바를 몰라 관련 감사부서가 속수무책이다. 국가 관계 부처가 회계 개혁에 적응하지 못하는 경제법규를 진지하게 청산할 것을 건의합니다. 시대에 뒤떨어지고 적응하지 못한 것에 대해서는 가능한 한 빨리 수정하고 개선해야 하며, 잠시 수정할 수 없는 것에 대해서도 명확하게 처리하고, 경제법규 간의 갈등을 줄이고, 통일성을 강화하고, 법 집행의 임의성을 피하고, 기업의 합법적 권익을 효과적으로 보호해야 한다.
5. 세무원은 반드시 갖추어야 한다
기업 회계 이익과 세금 이익의 불일치는 감가 상각비, 임금 및 세 가지 비용, 투자 이익, 시험 영업 이익, 이자 비용, 벌금 비용, 기부 비용, 국가 보조금, 손실 보상, 세금 감면 등 여러 방면에서 나타납니다. 그리고 회계는 매우 무겁습니다. 현재 일부 기업은 전임 또는 시간제 세무사를 갖추지 못하고 있으며, 세무관리인의 시간과 정력이 제한되어 있지만, 일부 기업의 세익이 사실이 아니어서 국가 세원이 유실되고 있다. 이에 따라 기업은 반드시 전문직 또는 시간제 세무사를 배치해 재무회계에 기초해 기업세의 실현과 납부를 반영해야 한다는 규정이 필요하다. 이렇게 하면 국가가 세수 징수관을 강화하고 세원 유출을 줄이는 데 도움이 될 뿐만 아니라 기업이 세수 계획 연구를 중시하고 세수 회계와 관리를 강화하는 데도 도움이 된다.
6. 소득세 회계 개념 강화
소득세는 기업의 중요한 지출이고 순이익은 기업의 실적을 측정하는 주요 척도이다. 지출을 줄이고 수입을 늘리는 방법은 오늘날 기업이 직면한 중요한 결정이다. 소득세는 기업의 조직 형식, 재정 배치 및 거래 방식에 영향을 미치므로 기업은 의사결정 시 소득세를 중요한 요소로 고려하지 않을 수 없습니다. 엄격한 소득세 회계는 기업이 정확한 경영 결정을 내릴 수 있도록 보장할 수 있다.
현재 소득세 회계는 우리나라 회계의 약한 고리로 여전히 발전의 초급 단계에 있다. 회계제도와 소득세제도가 상대적으로 독립된 조건 하에서 회계이익과 세수소득의 격차가 갈수록 커지고 있다. 외국의 선진 경험을 참고하고 흡수하여 우리나라의 국정에 적합한 소득세 회계 이론을 세우고, 우리나라와 다른 서구 선진국 및 국제 회계 규범의 격차를 최대한 줄여 우리나라 소득세 회계를 부단히 개선하고 발전시킬 수 있도록 한다.
(출시일: 2009- 12-27)