1. 전국인민대표대회와 상무위원회가 제정한 법률 및 관련 규범성 문서
중화인민공화국 헌법에 따르면 전국인민대표대회와 NPC 상무위원회는 국가입법권을 행사한다. 중화인민공화국 입법법' 제 8 조는 세수 문제가 기본제도에 속하며 전국인민대표대회와 상무위원회가 법률을 제정하는 방식으로만 확립할 수 있다고 규정하고 있다. 세법은 중화인민공화국의 주권 범위 내에서 보편적으로 적용되며, 가장 높은 법적 효력을 가지고 있다. 현재 전국인민대표대회와 상임위원회가 제정한 실체법은' 중화인민공화국 개인소득세법' 과' 중화인민공화국 기업소득세법' 이라는 두 부이다. 조세절차법에는' 중화인민공화국 조세징수관리법' 이 있다.
전국인민대표대회와 상무위원회가 내린 규범적 결의와 결정, 그리고 NPC 상무위원회의 법적 해석은 제정된 법과 동등한 법적 효력을 가지고 있다. 예를 들어 2 월 NPC 상임위원회가 통과한' 외상투자기업과 외국기업에 부가가치세, 소비세, 영업세 잠행조례에 관한 결정' 193 등을 심의했다.
둘. 국무원이 제정한 행정 법규 및 관련 규범 문서.
우리나라의 현행 세법은 대부분 국무원이 제정한 행정법규와 규범성 문건이다. 요약하면 다음과 같이 나눌 수 있습니다.
첫 번째는 세금의 기본 제도이다. 전국인민대표대회와 상무위원회는 법률을 제정하지 않고 국무원에 행정법규를 제정하도록 허가했다. 예를 들어 현재의 부가가치세, 소비세, 영업세, 차량구매세, 토지부가가치세, 부동산세, 도시토지사용세, 경지점유세, 증서세, 자원세, 차선세, 톤수세, 인화세, 도시유지건설세, 담배세, 관세 등 많은 세금은 모두 국무원에서 제정한 것이다
두 번째는 법 집행 법규나 규칙이다. 전국인민대표대회와 상임위원회는 개인소득세법, 기업소득세법, 조세징수법을 제정했고, 국무부는 이에 따라 시행 조례나 세칙을 제정했다.
세 번째는 세금의 기본이 아닌 제도이다. 국무원이 실제 업무에 따라 제정해야 할 규범성 문건은 국무원 사무청이나 국무부가 발표한 통지와 결정을 포함한다. 예를 들어, 2006 년 5 월 국무원 사무청은 재정부와 건설부의' 주택 공급 구조 조정 집값 안정에 관한 약간의 의견 통지' 에서 부동산 거래 영업세 정책에 관한 규정을 전달했다.
넷째, 조세 행정 법규의 구체적인 규정에 대한 설명. 예를 들어, 2004 년 2 월 국무원 사무청은' 중화인민공화국 도시유지 건설세 잠행조례' (국사무서 [2004]23 호) 제 5 조에 대한 회답을 했다.
다섯째, 국무원 소속 부서에서 발표하고 국무원의 비준을 거친 규범성 문건은 국무원 문서로 간주된다. 예를 들어, 2006 년 3 월 국무원의 비준을 거쳐 중화인민공화국 재정부와 국세총국은' 소비세 정책 조정 및 개선에 관한 통지' 를 발표했다.
셋째, 국무원 재정 세무 주관부에서 제정한 규칙과 규범성 문건.
국무원 재세 주관부에는 주로 재정부, 중화인민공화국 국세총국, 세관총국, 국무원 관세 규칙 위원회가 포함된다. 법률, 행정 법규 또는 국무원 규범성 문서의 요구에 따라 본 부서의 직권 범위 내에서 조세 문제에 관한 규칙과 규범성 문서 (명령, 통지, 공고, 통지, 승인, 의견, 서신 등 문서 형식 포함) 를 발표합니다.
구체적으로, 하나는 행정법규의 인가에 따라 행정법규 시행 세칙을 제정하는 것이다. 둘째, 경계나 보충 내용 및 세법이나 행정법규의 구체적 적용 과정에서 어떻게 적용되는지에 대한 설명을 더 명확하게 하는 것이다. 셋째, 부서 권한 범위 내에서 조세 정책 및 세금 징수 구체적인 사항을 규정하는 규칙과 규범성 문서를 발표하는 것이다.
4. 지방 각급 인민대표대회 및 상무위원회가 제정한 지방성 법규 및 관련 규범성 문서
성, 자치구, 직할시의 인민대표대회 및 상무위원회, 성, 자치구 인민정부 소재지의 시 인민대표대회 및 상무위원회, 국무원이 비준한 더 큰 시의 인민대표대회 및 상무위원회는 지방성 법규를 제정할 수 있다. 그러나' 중화인민공화국 세수징수관리법' 에 따르면 지방 각급 인대와 상임위원회는 세법, 행정법규가 허가된 경우에만 지방세 법규를 제정할 권리가 있다.
다섯째, 지방 정부 규정 및 지방 인민 정부가 제정 한 관련 규범 문서
성, 자치구, 직할시 인민정부, 성, 자치구 인민정부 소재지 시, 국무원이 승인한 더 큰 시의 인민정부는 법률과 국무원 행정법규에 따라 규정을 제정할 수 있다.
우리나라의 현행 체제에 따르면 중앙세, 중앙세, 지방세, 지방세 등 세금의 입법권은 모두 중앙부에 집중되고 지방정부는 중앙의 인가에 따라 세법, 법규 또는 규범성 문건을 제정할 수밖에 없다. "도시 토지사용세와 차선세 잠행조례" 에 따르면, 세액기준은 성 자치구 직할시 인민정부가 규정한 범위 내에서 결정된다.
또한' 민족지역자치법' 제 35 조는 민족자치지방에서 자치기관 (성 인민대표대회와 성 인민정부) 이 지방재정소득에 속하는 일부 세목에 대해 세금과 장려를 해야 하는 일부 세목에 대해 감세나 면세를 할 수 있다고 규정하고 있다. 자치주, 자치현 감세나 면세 결정은 반드시 성 또는 자치구 인민정부에 신고해야 한다.
여섯째, 지방 이하 세무서에서 제정한 규범성 문서.
성급 이하 세무서가 권한 범위 내에서 제정한 본 관할 구역에 적용되는 구체적인 세금 규정을 일컫는 말. 일반적으로 세금 징수관에 관한 규정은 특정 지역에서 효력이 발생한다. 이러한 규범성 문서는 종종 세법, 행정 법규 및 규정의 규정 또는 상급 세무서의 문서 요구 사항을 근거로 한다.
7. 중국 정부와 외국 정부가 체결한 조세 협정.
조세협정은 두 개 이상의 주권국가가 다국적 납세자 세금 및 기타 관련 사항을 조율하기 위해 국제관계규범에 따라 체결한 합의나 조약이다. 조세 협정은 국제법의' 조약법' 범주에 속하며, 국제 조세 관할권을 나누는 중요한 법적 근거이며, 관련 국가에 국내법과 동등한 법적 구속력을 가지고 있다. 1980 년대 초부터 2007 년 말까지 중국은 89 개의 조세 협정을 협상하고 서명했는데, 그 중 86 개는 이미 발효되어 홍콩과 마카오의 두 특별행정구와 세금 안배에 서명했다. 이러한 협정과 안배는 이중과세를 피하고, 외자를 유치하고,' 외출' 전략을 추진하고, 국세권익을 보호하는 데 중요한 역할을 했다.
《 중화인민공화국 세수징수관리법 》 에 따르면 중화인민공화국이 외국과 체결한 조세조약, 협정, 본법과는 다른 규정이 있어 조약, 협정의 규정이 적용된다.
현재 중앙인민정부는 특별행정구에 세금을 부과하지 않고 특별행정구는 독립세제를 실시하고 있다. 이전에 홍콩 마카오에서 시행된 조세 정책을 참고하여 중앙인민정부는 세금 세율 면세 등의 세금 사항을 스스로 입법하여 규정하고 있다. 입법회는 특별행정구의 입법기관으로, 그 세법은 특별행정구에서 가장 높은 법적 효력을 가지고 있다. 특구 법률은 반드시 NPC 상무위원회에 신고해야 하지만, 서류는 효력을 발휘하지 않는다.