세무졸업 논문

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중국의 개인 소득세 공정성 부족 현황 및 원인 분석

중국의 구체적인 국정에 따라 과학, 합리성, 공정성, 공정한 사회소득분배제도를 구축하는 것은 사회주의 시장경제체제를 확립하고 보완하는 중요한 내용일 뿐만 아니라 과학발전관을 구현하고 화합사회를 구축하는 문제에서도 마땅한 의의가 있다. 소득 분배 분야에서는 개인소득세가 사회적 부의 분배를 조절하고 개인소득 격차를 좁히는' 안정기' 로 주목받고 있다. 최근 사회주의와 화합 사회를 구축해야 할 필요성에 따라 당 중앙은 사회 공평에 더 많은 관심을 기울이고 소득 분배 조절을 강화하고 소득 분배 증가, 확장, 하강이라는 개혁 목표를 제시했다. 세수공정이론에 따르면 현재 우리나라 개인소득세 공평이 부족한 현황과 원인을 심도 있게 분석했다.

키워드: 세금 공정성; 개인 소득세 형평성 부족 시스템

우선 우리나라의 현행 개인소득세는 형평성이 부족하다

개혁개방의 수요에 적응하기 위해 우리나라는 9 월에 개인소득세를 징수했습니다. 1980. 당초 의도는 정부 수입을 늘리기 위해서일 뿐만 아니라 소득 격차를 조절하기 위해서였다. 시장경제의 발전과 경제 형세의 변화에 따라 개인소득세제도가 운행 중에 예측할 수 없는 문제를 드러냈다. 이러한 문제들의 존재는 세금 설정의 효율성을 직접적으로 약화시켰고, 심지어 세금의 초심을 위반하여 개인 소득세가 개인 소득 수준에 대한 효과적인 대사를 반영하지 못했다. 2005 년 세제 개혁은 개인소득세의 징수점을 높이고 샐러리맨의 세금 부담을 줄이며 빈부 격차를 어느 정도 완화했다. 하지만 이번 개혁은 단지' 미세 조정' 에 불과해 세제 모델, 세금 디자인, 세금 징수, 세금 징수 환경 등에 대한 전면적인 개혁은 없다. 따라서 현재 개인 소득세는 여전히 형평성이 부족하며, 주로 수평 불공정과 수직 불공정의 두 가지 측면에 나타난다.

(a) 수평 적 불평등의 구체적인 표현

첫째, 여러 수입원과 단일 수입원을 가진 두 납세자는 수입이 같고 세금이 다르다. 수입원이 많은 사람은 다른 세목에 따라 여러 차례 면제액을 공제할 수 있고, 세금을 내지 않거나 세금을 적게 낼 수 있다. 소득원이 적고 수입이 상대적으로 집중되고 세목이 단일한 사람은 공제액이 적기 때문에 더 많은 세금을 내야 한다. 예를 들어 한 사람은 월 소득 2.600 원, 다른 한 사람은 월 소득 1.600 원+1.000 원의 노동 보수를 받는다. 전자는 세금을 내야 하고, 후자는 필요 없다. 이로 인해 납세자들은 수입을 몇 몫으로 나누거나, 세금을 탈세하여 부담을 줄이고 공정성을 찾게 된다.

둘째, 출처가 다르기 때문에 같은 성격의 소득항목에 따라 납부한 세금도 다르다. 예컨대 갑, 을 쌍방, 갑 측 월급 수입 6.000 원, 개인소득세 (6.000-1.600) x15%-1200 갑을 쌍방이 취득한 노무소득 액수는 같지만 적용 세율이 다르기 때문에 과세 금액도 다르다는 것을 알 수 있다.

셋째, 같은 수입을 가진 납세자들은 수입의 성격이 다르기 때문에 납부한 세금도 다르다. 예를 들어 a 의 월급은 50.000 원이며 개인소득세 (50.000-1.600) x 30%-3,375 =1/kloc-를 납부해야 한다

넷째, 예금이자, 주식배당금, 회사채 이자에 대해 20% 의 개인소득세를 징수하고, 재정부에서 발행한 채권과 국무부가 승인한 금융채권에 대해 개인소득세를 면제하는 것도 불평등한 방법이다.

다섯째, 중국 내, 경내 주민, 해외 주민의 납세자를 위해 비용 공제 항목이 다르기 때문에 납부한 개인소득세도 다르다 (경내 주민 공제 항목은 1.600 원, 해외 주민 공제 항목은 4.000 원).

(b) 수직 불공정의 구체적인 표현

첫째, 소득원이 적은 샐러리맨은 개인소득세의 납세자가 되고, 소득원이 많고 종합소득이 높은 고소득자는 세금을 적게 낸다. 중국 사회과학원 경제연구소 전문가 추적조사 보고서에 따르면 2002 년 중국 소득이 가장 높은 집단이 사회총소득의 6. 1% 를 얻어 1995 보다 0.5% 포인트 높은 것으로 나타났다. 상위 5% 의 집단이 총 소득의 거의 20% 를 차지했고 1.995 보다1..1퍼센트 포인트 높았다. 상위 10% 의 집단이 총 매출의 32% 를 차지했고 1995 보다 1.2% 포인트 높았다. 그에 따라 개인 소득세 수입이 고소득인층에서의 비중이 상대적으로 낮아졌다. 200 1, 중국 7 조 예금 총액 중 80% 는 20% 미만의 부자이지만 개인 소득세는 총액의 10% 미만이다. [1] 광동성 지방세국이 발표한 소식에 따르면 2004 년 광둥성 개인소득세 239 억 6 천만 원 중 약 70% 인 168 억원은 샐러리맨에서 나왔다. 중화인민공화국 국가세무총국 국장은 2004 년 우리나라 개인소득세는 65438+73705 만원으로 그 중 65% 가 샐러리맨에서 나왔다고 밝혔다. 오늘날, 이 상황은 변하지 않았다.

둘째, 보이지 않는 소득과 부가 복지가 많은 사람들은 세금을 적게 내고 탈세 현상이 심하여 사회적 불공정을 초래한다. 국가통계청의 보수적인 추산에 따르면 우리나라 직원 임금 이외의 수입은 임금 총액의 약 15% 로, 이는 아직 근로자가 받지 못했지만 이득이 되는' 숨겨진 보충' 을 포함하지 않는다. 예를 들면 주택 보조금, 무료 의료, 자녀 입토, 무료 또는 우대 식사, 주택 인테리어 등이다. 이러한' 보이지 않는 보충' 과 저소득세 또는 비과세는 현행 세제에 여전히 많은 허점이 있으며, 공정세 부담과 합리적인 부담의 원칙은 반영되지 않았음을 보여준다.

셋째, 월급이 월별로 징수되고 노동보수 등 일부 수입이 월별로 징수되는 수직 불공정이다. 예를 들어 샐러리맨, 월급 1.500 원, 연봉 18.000 원, 방학 아르바이트로 2.000 원을 버는 학생에 비해 전자는 한 푼의 세금을 내지 않고 후자는 80 위안의 세금을 내야 한다.

넷째, 임금 소득 공제' 일률적' 은 노인 부양, 미성년자 자녀 양육, 가족 구성원의 실업 여부 등을 고려하지 않는다. 새로운 경제 상황에서 세금 부담의 불공정 현상이 드러났다. 개인소득도 3000 원. 2 명의 직원이 있는 2 인 가정과 2 명의 직원이 있는 5 인 가족에게는 1 인당 세금 부담이 크게 달라 사실상 수직적으로 불공평하게 된다.

다섯째, 개인소득세 징수관이 엄격하지 않은 것도 세금 부담의 불공정을 초래한다. 우선, 개인 소득세는 원천 압류를 위주로 하고, 개인이 스스로 세금을 신고하는 것을 보조하며, 세금 부담이 불공평하게 된다. 다른 세목보다 임금성 수입이 더 규범적이고 투명하며, 원천 압류, 세금 징수 비용이 낮고, 세금 징수 효율이 높으며, 샐러리맨들이 탈세를 적게 한다. 반면 수입원이 다양하고 대량의 현금 거래가 존재하기 때문에 고소득자는 세무서의 효과적인 감시와 검사를 받을 수 없고, 세금 징수 비용이 높고 효율성이 낮아 탈세, 탈세, 조세 회피 현상이 심각하다. 최근 몇 년 동안 세무 당국은 법 집행을 지속적으로 강화했지만 탈세, 체세 문제는 여전히 심각하다. 외부인의 방해와 일부 세무 간부의 법 집행이 엄격하지 않아 개인 소득세를 탈주하는 현상이 더욱 심각하다. 둘째, 일부 기층세무부는 세무서나 세무원이 세법의 규정에 따라 엄격하게 세금을 징수하지 못하고, 다세, 소세, 가세 문제가 있으며, 세금 부담도 불공정하게 된다. 다시 한 번, 우리나라가 광활하고 경제사회 발전이 극도로 불균형하여 각지의 납세 조건이 다르기 때문에 선진국이 세금을 많이 징수하고, 낙후지역은 세금을 징수하지 않거나 세금을 적게 징수하지 않고, 세금의 수직적 공평을 진정으로 반영할 수 없다.

둘째, 현행 개인소득세 형평성 부족 원인 분석

현행 개인소득세제도가 세수공정원칙, 가로형평성, 세로형형형형형평성의 여러 가지 문제를 더 잘 반영하지 못한 것은 결국 현행 개인소득세가 세수모드 선택, 세디자인, 세징수관, 세징수관 환경 등에서 편차가 발생했기 때문이다.

(a) 세금 모델 선택 편차

우리나라의 현행 개인소득세제도가 형평성이 부족한 중요한 이유는 세제모델 선택에 분류 소득세 징수 모델을 실시하기 때문이다. 이 세금 모델에는 많은 결함이 있습니다.

첫째, 하위 세금 계산을 채택하면 납세자들은 서로 다른 소득 항목을 분할하여 소득을 여러 번 납부하여 소득이 징집점 이하로 떨어지게 하여 탈세와 세금 부담을 줄이려는 목적을 쉽게 달성할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금명언)

둘째, 납세자의 과세 소득액을 전면적으로 계산하지 않고, 납세자의 실제 납세 능력을 전면적으로 측정하면 소득원이 많고 종합소득이 높은 사람은 세금을 내지 않거나 적게 내는 반면, 수입원이 적고 수입이 상대적으로 집중된 사람은 세금을 많이 내는 불합리한 현상을 초래할 수 있다.

셋째, 비용 공제는 납세자의 가족 인구, 지출 구조 요소, 실제 부담 수준에 관계없이 일률적으로 이루어집니다. "다징, 소정" 의 원칙을 표현하기 어렵고, 세금 부담의 공평성을 실현하기 어렵고, 개인 소득세의 규제 목표에 위배된다.

(b) 불합리한 세금 설계

첫째, 세율. 첫째, 임금 세율 구간이 불합리하다. 낮은 세율이 낮아 개인소득세 조정 대상이 아니었던 중저소득 샐러리맨을 과세 대상으로 삼았다. 중국 국세총국의 2003 년 연보에 따르면 수입은 주로 임금에 의존하는 중산층이 납부한 세금이 총세의 46.4% 를 차지하는 것으로 나타났다. 이는 실제로 열심히 일하는 세금에 대한 처벌이다. 둘째, 세율이 너무 높고 세율이 높다. 누진이나 고도로 누진된 명목세율은 공평한 문제를 해결할 수 없을 뿐만 아니라 수직적 불공정으로 이어질 수 있다. 국가통계청이 전국 5 만 4500 가구에 대한 샘플링조사에 따르면 2005 년 상반기 도시주민 가구 1 인당 가처분소득은 5374 원, 월수입은 약 896 원이었다. 그 과세 소득은 대부분 1, 2 급이고 월급은 654.38+ 만원 이상인 것이 상당히 적다. 마지막으로, 양극세율은 거의 사용되지 않는다. 셋째, 비노동소득경세, 노동과 경영소득중세. 우리나라의 현행 개인소득세는 5 ~ 45% 의 9 급 초과누진세율로 임금과 임금소득에 세금을 부과한다. 노무보수소득은 20% 의 비율에 따라 세금을 부과하고, 일회성 소득이 비정상적으로 높아 징수할 수 있다. 영업소득 (생산, 경영소득과 청부, 임대경영소득) 은 5 ~ 35% 의 누진세율로 과세된다. 20% 세율로 자본소득 (로열티, 배당금, 이자, 배당금, 재산양도소득, 재산임대소득) 에 세금을 부과한다. 우연한 소득, 예를 들면 복권에 당첨되면 20% 의 세율로만 세금을 부과한다. 이로 인해 노동 소득이 높은 과세, 비노동 소득이 낮은 과세 현상이 발생했다. 넷째, 같은 성격의 프로젝트마다 소득에 따라 세율이 다르고, 세금 계산 방법이 달라 세금 부담이 일치하지 않고 세금 부담이 불공평하다. 임금, 노무보수, 자영업자 수입은 모두 근면한 소득이다. 세법에 따라 세율이 다르고, 세금 계산 방법이 다르면 세금 부담이 불공평하고 근면소득을 장려하는 데 불리하기 때문이다. 가장 전형적인 성과는 월급소득이 월별로 세금을 계산하고, 9 급 초과 누진세율이 적용되는 반면, 자영업자의 생산경영소득은 1 년 납세년도에 따라 세금을 계산하고, 5 급 초과 누진세율이 적용된다는 것이다. 이런 식으로 일반 개인 연봉이 자영업자와 같은 경우 자영업자의 연간 과세 금액은 개인 임금 소득보다 훨씬 높다.

둘째, 과세 기준. 자료에 따르면 2000 년 중국의 개인소득세는 총세의 5.38% 에 불과했고 같은 해 미국의 개인소득세는 총세의 45.6% 를 차지했다. 그 이유 중 하나는 우리나라의 개인소득세의 과세 기준이 너무 좁아서 개인소득세의 범위가 충분히 넓지 않다는 것이다. 개인주식, 주식 양도, 외환거래소득은 과세되지 않고, 특히 투자의 자본이익은 과세되지 않는다. 추가 혜택은 여전히 가격을 책정하고 세금을 부과 할 수 없습니다. 자영업자 등 고소득자나 재배, 양식, 양식, 어획에 전문적으로 종사하는 개인은 법에 따라 개인소득세를 징수하지 않는다. 과세 기준이 너무 작아 세금 부담의 공정성을 진정으로 실현할 수 없다.

셋째, 세금 혜택. 현재 우리나라 개인소득세제도에는 1 1 면세, 3 감세 및 10 이 일시적으로 개인소득세를 징수하지 않는다. 세금 우대 정책이 많아 소득 앞에서 모든 사람이 평등하지 않고 보편적 평등을 실현하는 데 불리하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세수, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금)

첫째, 세금 징수 및 관리법이 완벽하지 않습니다. 우리나라의 세수 징수관이 엄격하지 않고 법 집행이 규범화되지 않은 중요한 이유 중 하나는 세수법제가 건전하지 않고, 세수 징수관의 법적 구속력이 떨어지고, 세수 집행이 효과적인 감독 제한 메커니즘이 부족하다는 것이다. 우선, 세법 제도가 건전하지 않아 법적 근거가 없다. 현재 우리나라에는 조세 활동을 규제하는 기본적인 세법이 없다. 현행 단일 세법은 비효율적이며, 대부분의 경우 구속력이 부족하고 집행이 어려워 많은 세수 징수 조치를 따를 수 없게 된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법) 둘째, 세법은 법적 구속력이 없고, 법 집행이 엄격하지 않은 현상이 있다. 첫째, 세법은 납세자의 행동을 구속할 뿐 납세자에 필요한 법적 제약이 부족하다. 둘째, 세법 집행은 강력한 세사법보장체계가 부족해 세수강제조치와 세보전조치를 효과적으로 시행하기 어렵고, 세무사건 수사에도 응당한 힘과 효과가 결여되어 있다. (윌리엄 셰익스피어, 세무법, 세무법, 세무법, 세무법, 세무법) 다시 한 번, 효과적인 조세 집행 감독 메커니즘이 부족하여 불처벌이 존재한다. 한편 세무서 세법 집행 내부 감독 검사는 과학적 감독 오류 수정 목표를 세우지 않았고 과학적 감독 평가 지표 체계를 형성하지도 않았다. 그리고 조세 임무 요인으로 인해 세무서 내부에서 효과적인 조세 집행 감독을 실시하는 데 불리하다. 한편, 우리 나라의 조세 집행에 대한 외부 감독은 아직 강력한 타깃 기능 부문 감독과 보편적으로 적용되는 납세자 감독 메커니즘을 형성하지 않았으며, 세무서 또는 세무사의 조세 집행 행위에 대한 규범성, 세금보증금의 수와 품질에 대한 감독과 제약이 부족하다.

둘째, 세금 징수 능력이 약하다. 현재, 우리나라 개인소득세 관리 능력의 진일보한 향상을 제한하는 요인은 크게 두 가지가 있다: 사람과 일.

인적 요소 분석에서 세무 간부의 전반적인 자질은 아직 더 개방과 발전의 필요성에 적응하지 못하고 있으며, 두 가지 측면에서 나타난다. 하나는 정치 사상의 자질이 부족하다는 것이다. 둘째, 전반적인 전문적인 자질이 비교적 낮고, 특히 전문 지식이 능숙하지 않다는 것이다. 셋째, 세법 집행은 임의적이다. 법에 따라 세금을 다스리는 관념이 견고하지 못하여 위법 위반, 위법 실직 사건을 조사하는 것에 대해 경각심을 잃지 않고, 여전히 안 되고, 금지할 수 없고, 세상 불공 행위를 하는 행위가 있다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 지혜명언) 복잡하고 변화무쌍한 세법에 직면하여 세법의 입법 의도를 제대로 이해하지 못하고, 세법 집행과 서비스 경제의 관계를 제대로 인식하고 처리하지 못하고, 세법 시행의 난이도를 높인다.

물질적 요인 분석에서 징수 및 관리 방식은 개인의 자발적 신고 및 원천 징수 의무인의 원천 징수 제한을 초과 할 수 없습니다. 현재 우리나라는 아직 건전하고 운영가능한 개인소득신고조례, 개인재산등록확인제도, 완벽한 개인신용체계를 갖추지 못했고, 우리나라의 시장화 과정은 아직 완성되지 않았다. 일부 부서에서는 무료 또는 저가 주택 및 기타 실물 보조금과 같은 비화폐화된' 숨겨진' 이익이 여전히 많이 남아 있어 세무서에서 정확한 개인 소득 및 재산 정보를 얻을 수 없습니다. 한편, 국세와 지방세는 네트워크에 연결되어 있지 않고 정보화는 부서에서 별도로 실시한다. 실제 징수관에서는 지역간 과세를 실현할 수 없을 뿐만 아니라 세무서 내부 징수관 사이, 징수와 사찰 사이, 징수와 징수관 사이의 정보 전달까지 차단된다. 같은 납세자가 지역마다, 시간별로 벌어들인 수입은 세무서에서 집계를 집계할 수 없어 세금을 내고 통제력을 잃고 세금 부담이 불공정하게 된다.

(d) 열악한 세금 환경

첫째, 법에 따라 납세의식이 희박하다. 역사 습관, 도덕 관념, 문화 전통의 영향을 받아 중국 대다수 사람들은 세금 의식이 전혀 없다. 경제 체제 개혁이 심화됨에 따라 사회적 가치 지향은 일부 부정적인 윤리적 요인에 의해 오도되고 있으며, 사회의 일부 사람들은 탈세를' 능력' 으로 여긴다. 개인소득세는 직접세여서 세금 부담은 전가할 수 없고, 납세 후 납세자의 수입을 직접 줄일 수밖에 없지만 적발된 뒤 탈세에 대한 처벌은 가볍다. 따라서 각종 징수 조치가 미흡하고, 위험비용이 낮고, 사회평가체계가 부족하다는 전제하에, 사람들은 경제적 이익에 이끌려 자신의 이익을 지키기 위해 탈세를 하는 동기와 행동을 강화하고, 객관적으로 세금 징수와 자각납세의 거리를 늘렸다. 세무서의 한 보고서에 따르면 베이징에 거주하는 외국인 중 80% 는 자발적으로 세금을 신고하고, 개인소득세를 신청한 중국 시민은 10% 만이 자발적으로 세금을 신고한다. 또한 현 단계에서 납세자가 세금을 완납하지 않고 세금을 증명하는 것은 납세자의 연금, 의료, 주택, 교육, 실업, 부양 등 사회보장 및 사회복지와 무관하며, 이는 공민 자원납세의식이 강하지 않고, 납세적극성이 높지 않고, 탈세 현상이 심각한 이유 중 하나다.

둘째, 사회 평가 시스템에는 편차가 있습니다. 개인소득세가 탈주한 또 다른 중요한 이유는 사회평가체계에 문제가 있다는 것이다. 외국 세무서는 완전한 납세자 성실성 평가 체계와 성실한 납세 체계를 세웠다. 탈세가 있는 한, 모두 컴퓨터에 기록될 것이다. 당신의 사업은 봉쇄될 뿐만 아니라, 당신의 행동도 대중에게 멸시될 것이며, 당신의 개인 신용도 큰 의문을 받을 것입니다. 현재 우리나라는 납세자의 성실성 평가 체계와 성실 납세 체계가 부족하다. 사회와 개인은 탈세 때문에 부끄러움을 느끼지 않을 것이며, 다른 사람들도 당신의 성실 기록을 불량으로 여기지 않기 때문에 당신과 사귀거나 거래하지 않을 것입니다. 평가체계에는 심각한 편차가 있어 납세자의 탈세 탈세 현상이 심각해 불공정한 세금 부담을 가중시켜 소득 격차가 커졌다.

사회주의와 화합 사회를 구축하는 것은 당 중앙에서 강소강 사회를 전면적으로 건설하고 중국특색 사회주의의 새로운 국면을 개척하는 전반적인 국면에서 제기한 중대한 역사적 임무이다. 소득 분배 분야에서 개인 소득세의 소득 재분배 기능은 사회 소득 격차를 조절하는 데 매우 중요하며, 개인 소득세의 세금 공평을 보장하는 것은 사회주의와 조화로운 사회를 구축하는 데 긍정적인 의의가 있다. 현행 개인 소득세 제도의 부족을 감안하여 개인 소득세를 더욱 개선하는 것은 필수적이다. 서방 선진국들은 이와 관련하여 많은 유익한 탐구를 해 왔으며, 그 경험은 참고할 만하다. 자신의 국정과 결합해 개인소득세제도 개혁을 심화시키고 개인소득세가 소득분배를 조절하는 역할을 충분히 발휘해 소득격차 확대를 완화하고 사회적 공정성과 정의를 반영해야 한다.

참고 자료:

[1] 호 하이 타오. 중국 개인소득세제도 혁신 연구 [M]. 베이징: 중국 재정경제출판사, 2002.

[2] 덩. 개인 소득세 개혁에 대한 생각 [J]. 경제특구, 2005, (0 1).

[3] 악숙민. 중국 세제최적화의 이론 분석 [M]. 베이징: 중국 인민대학 출판사, 2003.

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