기업 지배 구조 키워드; 내부 감사 개선
첫째, 중국의 기업 지배 구조 및 내부 감사의 현실적 배경
중국 경제의 시장화가 심화됨에 따라 국내 대다수 기업들은 현대기업지배구조에서 내부 감사의 중요성을 점차 인식하고 있으며, 기업지배구조는 줄곧 기업 발전의 핵심 문제였다. 회사의 조직 형식으로 볼 때, 중국 회사의 지분 집중, 경영권과 소유권의 분리, 회사 경영자의 기업지배구조 권력은 소유자보다 크고, 이사회와 감사회는 지배인에 대한 감독 관리가 부실하고, 내부 감사기관은 독립성이 부족하여 자신의 감독 관리 기능을 발휘하지 못하고, 관리가 통제력을 잃고, 의사 결정 절차가 형식으로 흘러간다. 국가 입법의 관점에서 볼 때, 경제가 급속히 발전함에 따라 우리나라 관련 법규의 제정과 개정은 이미 경제 발전의 요구에 맞지 않고, 내부 통제제도의 미비로 인해 내부 감사부서가 반드시 기업지배구조 틀에 포함되어야 한다는 입법이 없어 독립지위를 부여한다. 사전 통제, 사건 통제, 사후 통제의 역할을 할 수 있도록 하여 우리나라의 기업지배구조 감독 메커니즘의 신뢰성에 영향을 미쳤다. 최근 몇 년 동안 우리나라 상장회사가 빈번히 드러나면서 정 여명 은광사 조안민원 등의 사건이 자주 발생해 내부 감사제도를 보완하는 것이 기업지배구조에서 점점 더 중요해지고 있다. 현재, 우리 나라의 내부 감사제도는 아직 완벽하지 못하므로, 우리 회사의 통치에는 내부 감사와 관련된 많은 문제가 있으며, 이는 또한 기업지배구조의 개선을 제약하고 있다.
둘째, 기업 지배 구조와 내부 감사의 관계와 상호 작용
(a) 기업 지배 구조와 내부 감사 목표가 일치하는지 여부
기업 재무 관리 목표에는 주주 부의 극대화와 이해 관계자 부의 극대화라는 두 가지 주요 관점이 있습니다. 기업지배구조는 회사의 경영자가 회사의 구체적 상황과 해당 규제에 따라 일련의 통제 절차와 방법을 취하는 관리 및 의사 결정 행위이다. 기업 지배 구조의 목적은 결국 일종의 이익 관계의 조정과 균형이다. 내부 감사는 기업 지배 구조 과정의 검사, 감독 및 평가 수단이다. 그 목적은 기업의 조직 효율을 높이고 경영 목표의 실현을 보장하는 것이다. 기업 지배 구조 수준을 효과적으로 감독하는 중요한 도구입니다. 기업 지배 구조는 내부 통제 및 위험 관리와 불가분의 관계에 있습니다. 내부 감사와 외부 감사는 동형이 되어 회사의 감사 프레임워크를 형성한다. 기업 지배 구조와 내부 감사는 상호 촉진되고 상호 영향을 미치며 없어서는 안 된다. 따라서 기업 지배 구조와 내부 감사의 목표는 일치한다.
(b) 기업 지배 구조와 내부 감사는 동일한 이론적 근거를 가지고 있습니다.
ColinMayer (1997) 는' 시장경제와 전환경제의 기업감독메커니즘' 에서 "회사 감독메커니즘은 지분이 광범위하게 분산되어 있는 조건에서 소유권과 경영권이 분리된 회사감독관리 문제를 해결하기 위한 것" 이라고 지적했다. 기업 소유권과 경영권의 분리로 기업은 주주와 경영자 간의 위탁 대리 관계를 형성했다. 주주의 기대는 주식의 가치를 극대화하는 것이고, 관리자의 기대는 종종 높은 수익률과 쉬운 일이라는 것은 모순적이다. 주주와 관리자 간의 이익을 균형잡히기 위해서는 합리적인 구속 메커니즘을 마련하여 계약 관계를 달성해야 한다. 기업 지배 구조의 본질은 양권 분리 후의 위탁 대리 문제를 해결하는 것이다. 내부 감사는 위탁 책임의 효과적인 이행을 보장하는 데 사용됩니다. 주주와 경영자는 끊임없는 게임 과정에서 이익과 제약의 균형을 맞춰야 하는데, 이는 기업지배구조와 내부 감사가 같은 이익 집단과 같은 문제를 가지고 있다는 것을 보여준다. 이러한 관점에서 볼 때 기업 지배 구조와 내부 감사는 동일한 이론적 기반을 가지고 있습니다.
(c) 내부 감사는 기업 지배 구조의 필수적인 부분입니다
현대 기업 제도가 지속적으로 개선됨에 따라 기업 통치의 질은 내부 통제의 완벽도에 달려 있다. 기업 내부 통제를 강화하는 것도 내부 감사의 지속적인 개선을 촉진시켰다. 좁은 기업지배구조는 기업소유자 (주로 주주) 가 경영자에 대한 감독 견제와 균형 메커니즘, 즉 효과적인 제도를 구축하여 소유자와 경영자 간의 권리와 책임을 합리적으로 분배하는 것을 말한다. 넓은 의미의 기업지배구조는 공식적 또는 비공식적, 내부 또는 외부 제도나 메커니즘을 통해 회사와 모든 이해 관계자 (주주, 채권자, 공급업체, 직원, 정부, 커뮤니티) 간의 이익관계를 조율하여 회사의 의사 결정의 과학성을 보장하고 궁극적으로 모든 당사자의 이익을 보호한다. 내부 감사는 체계적이고 표준화된 접근 방식을 통해 위험 관리, 통제 및 거버넌스 프로세스의 효과를 평가 및 개선하여 조직이 기업 가치를 높이고 회사의 기존 조직 구조를 개선하는 데 도움이 됩니다. 기업 지배 구조는 내부 통제 발전의 원동력이며 효과적인 내부 통제도 기업 지배 구조를 최적화하는 보증입니다. 오늘날의 사회경제에서 시장경제 환경은 순식간에 변화한다. 기업의 지속 가능한 발전을 이루기 위해서는 회사 경영자가 내부 통제를 지속적으로 강화하고 위험 관리를 개선하고 기업 지배 구조를 개선해야 한다. 또한 기업 지배 구조에서 내부 감사의 중요한 역할을 중시하고 내부 감사를 개선하고 개선하여 기업 지배 구조 수준을 높여야 합니다. 이러한 관점에서 볼 때, 내부 감사는 기업 지배 구조의 유기적 구성 요소이다.
기업 지배 구조를 개선하면 내부 감사를 촉진 할 수 있습니다.
기업 지배 구조에서 내부 감사는 위험 모니터링 및 통제 확인, 회사 내부 이해 관계자가 수탁된 경제적 책임을 효과적으로 이행할 수 있도록 보장, 조직의 다른 거버넌스 주체에게 정보 지원 등 두 가지 기본 활동을 통해 기업 지배 구조에 참여합니다. 첫째, 완벽한 기업 지배 구조 환경에서 조직 내 내부 감사 부서의 지위를 높일 수 있는 내부 감사 조직 모델을 구축해야 합니다. 둘째, 내부 감사 부서가 기업 지배 구조에서 중요한 역할을 하도록 요구하면서 내부 감사의 독립성을 극대화할 수 있는 권한을 부여해야 합니다. 기업 지배 구조가 점진적으로 개선됨에 따라 일련의 내부 통제 제도도 기업 지배 구조의 효율성을 보장하기 위해 그에 따라 구체화되며 내부 감사도 지속적으로 최적화됩니다. 따라서 기업 지배 구조를 개선하면 내부 감사를 촉진할 수 있다.
셋째, 중국의 기업 지배 구조에서 내부 감사의 문제점
(a) 내부 감사 메커니즘이 건전하지 않고 독립성이 부족하다
우리나라 기업지배구조와 내부 감사의 현황으로 볼 때, 대부분의 기업들이 내부 감사를 실시하는 것은 내부 감사가 회사 자체의 내부 관리의 필요성이라는 것을 의식하기 때문이 아니라 국가의 관련 법규에 부합하기 위한 것이다. 기업경영자의 이런 관념은 내부 감사를 매우 수동적이고 어색한 처지로 만들었다. 이 때문에 내부 감사기관이 회사의 고위 경영진에게 업무를 보고하고, 감사 보고서의 내용, 범위 및 결과는 상급 경영진의 제한을 받아 이사회와 감사회가 회사의 경영 관리 및 실제 재무 상황을 완전히 이해하지 못하고, 내부 감사는 적절한 감독 검사 기능을 발휘하기 어렵다. 일부 기업 내부 감사부는 기업 재무부서와 합병하고, 내부 감사는 재무감독이 이끌고, 내부 감사부의 독립성이 결여되어, 내부 감사부서가 자신의 회계감독 검사 기능을 상실할 뿐만 아니라, 감사업무 범위를 재무감사 분야로 제한하고, 기업 전체의 경제운영을 감독하기 어렵게 된다. 이는 결국 감사 결과를 경제이익으로 전환하지 못하게 하고, 사회적 효과를 발휘하며, 내부 감사의 역할을 크게 줄이고, 기업지배구조의 최종 목표 달성을 방해한다.