정기가구가 신고하지 않으면 기본적으로 탈세를 부정할 수 있다. 자영업자는 의류 소매업에 종사하며, 정기법을 채택하여 부가가치세를 징수한다. 현지 세무서 검사 결과 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 2003 년 6 월 65438+2 월 3 1 영업기간 실제 매출이 승인 매출 774 만원을 초과한 것으로 나타났습니다. 현지 세무서는 20 15 년 10 월 27 일 이 자영업자에 대해 세금, 연체, 벌금 결정을 내렸다. 이 자영업자는 규정에 따라 세금과 연체료를 보충하기로 동의했지만 탈세 처벌에 불복했다. 20 15 년 3 월 20 일 상급 세무서에 행정복의를 신청하여 처벌 취소 결정을 요청하고, 복의위원회는 이날 접수했다. 자영업자들은 할당량을 정하는 것이 세무서의 의무라고 생각한다. 납세자가 세무서가 정한 금액에 따라 세금을 전액 납부한 후 실제 업무량이 승인 업무량을 크게 초과하더라도 정상 쿼터 집행 기간 내에 신고하지 않고 쿼터 집행 기간이 끝난 후에만 보충 세금을 신고할 수 있다. 그 이유는 다음과 같습니다: "개별 산업 및 상업 가구 정기 쿼터 징수 관리 조치" (중화 인민 공화국 국가 세무 총국 명령 제 16 호, 이하 "방법") 제 2 조, 개별 산업 및 상업 가구 정기 쿼터 징수, 세무서가 특정 사업장에서 개별 산업 및 상업 가구의 과세 운영 금액 (운영 수량 포함) 을 승인하는 것을 의미합니다 자영업자 정기정액세 실제 영업액이 정액을 초과하여 어떻게 처리하는지에 대한 승인서 (국가 [1996] 제 6 19 호) 에 따르면 정기정액세 납세자는 세법과 세무서의 규정에 따라 사실대로 세금을 신고하고 허위 신고한 탈세론처로 규정해야 한다 이 문서는' 일부 조항 전문이 무효로 폐지된 세금 규범성 문서 카탈로그 발표' (국세총국 공고 제 2 호, 20 1 1) 에 의해 폐지되었기 때문에 정기 납세자는 사실대로 신고하거나 허위 신고하지 않고 탈세에 따라 처리하지 않는다. 대련시 세무검사에서 몇 가지 세금 관련 문제 처리 의견에 대한 비준서 (국가 [2005] 402 호) 는 정기 정액 징수 방식을 채택한 납세자가 세무검사에서 실제 과세 금액이 세무서에서 승인한 세액보다 큰 것으로 밝혀졌으니, 실질적으로 정액을 조정하고 처벌하지 않아야 한다고 명시했다. 결론적으로 자영업자들은 세무서의 세무행정처벌이 충분한 법적 근거가 없어 탈세로 인정될 수 없고 처벌해서는 안 된다고 생각한다. 세무서는 자영업자들이 한도를 초과한 판매소득에 대해 사실대로 세금을 신고하지 않고 세법 관련 규정을 위반한 것으로 보고 있다. 그 이유는 다음과 같다.' 방법' 제 18 조는 정액 집행 기간이 끝난 후 정기 할당자가 해당 기간의 월별 실제 업무량과 소득 상황을 세무서에 신고해야 한다고 규정하고 있다. 신고 수량이 한도를 초과하는 경우 신고 수량에 따라 세금을 납부합니다. 검사 중 세무서는 자영업자 2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 6 월 5438+2 월 3 1 일 영업기간 POS 카드 판매 기록, 세무서 동기에 따라 승인 자영업자에게 송달된' 승인 세액통지서' 에서 세무서는 세무서 승인 한도의 20% 를 초과하는 금액이 법률 규정에 규정된 신고 기간 내에 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다는 사실을 신청자에게 분명히 통보했다. 그리고 20 13 에서? 성? 시 국세청 감사국의' 문의 (조사) 필기록' (이하' 문의 (조사) 필기록') 에서 자영업자가 고용한 재무인력은 자영업자가 판매 증빙을 부추기거나 직접 파기한 것으로 확인됐다. 재무관리자는 세무서가 자영업자에게 2065438 년 6 월부터 2065438 년 8 년까지 세징관법 제 63 조는 납세자가 장부, 증빙증을 위조, 변경, 은닉, 무단 파기, 또는 장부에 지출이나 누락, 신고, 소득 감소, 세무서 통지 후 허위 세금 신고를 거부하거나, 과세 납부를 하지 않거나 적게 납부하는 것은 탈세라고 규정하고 있다. 납세자의 탈세는 세무서에서 미지급 또는 적게 납부한 세금과 연체료를 추징하고, 미지급 또는 적게 납부한 세금의 50% 이상 5 배 이하의 벌금을 부과한다. 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 요약하면 세무서는 자영업자들이 파기증빙증을 갖고 POS 기계 카드로 결제한 행위를 숨기고 있다는 충분한 증거를 가지고 있다. 세무서가 자찰을 요구했을 때, 그것은 여전히 판매수입을 숨기고, 사실대로 납세신고를 거부하고, 주관적인 고의적인 탈세 행위가 있어 부가가치세 22 만 5000 원을 적게 납부하게 되었다. 따라서 세무서에서는 조세 징수법 제 63 조의 규정에 따라 자영업자를 처벌하는 법적 근거가 충분하다고 보고 있다. 사례 분석은 본 사건이 탈세를 구성하는지, 쌍방이 각각 일사불란하다는 것을 설명한다. 분석은 다음과 같습니다. (1) 정기 할당량자는 할당량 실행 중 보고 의무가 있습니다. 방법' 제 18 조는 정액 집행 기간이 끝난 후 정기 할당자는 해당 기간 동안 실제로 발생한 업무량과 소득액을 세무서에 신고해야 한다고 규정하고 있다. 신고 수량이 한도를 초과하는 경우 신고 수량에 따라 세금을 납부합니다. 동시에 "전달에 대한 알림" (? 국세발 [2006] 284 호) 제 4 조는 정기가구가 납세기간 영업액이 정액의 20% 를 초과하는 경우 주관세무서에 신고하고 법률, 행정법규에 규정된 신고기간 내에 세금을 납부해야 한다고 규정하고 있다. 따라서 정기 정액자는 세무서에 신고해서 정액 집행 기간 내에 세금을 보충해야 한다. "방법" 제 19 조 규정: 정기 가구가 한 세금 기간의 업무량, 수입이 세무서가 승인한 할당량을 초과하거나 이하인 경우 세무서가 할당량을 재심사하도록 요청해야 하며, 세무서는 본 방법에 규정된 승인 방식 및 절차에 따라 할당량을 재심사해야 한다. 구체적인 기한은 성급 세무서에 의해 결정된다. -응? 이로써 할당량을 사정하는 권력과 책임은 세무서에 있지만, 납세자는 할당량 집행 기간 동안 업무량과 수입이 성급 세무서가 규정한 범위를 초과할 경우 추가 세금을 신고해야 하며, 연속 납세 기간 동안의 업무량과 수입이 정해진 할당량을 초과하거나 이하로 떨어질 경우 세무서가 할당량을 재심사하도록 요구할 의무가 있음을 알 수 있다. (b) 이 사건은 탈세죄의 구성요건과 일치하며 탈세죄로 규정해야 한다. 앞서 언급했듯이 정규 할당자는 정액 집행 기간 동안 세금을 신고할 의무가 있다. 세무서는 자영업자가 증명서를 파기하고 POS 기계 카드로 결제한 증거를 숨기고 세무서가 기한 내에 사실대로 신고해야 한다고 통보한 후에도 신고하지 않아 세금을 적게 내고 있다. 세수징관법의 관련 규정에 따르면, 그들의 행위는 이미 탈세를 구성했다. 방법' 제 20 조 규정: 세무서 검사를 통해 고정업가의 이전 쿼터 집행 기간의 업무량과 수입이 할당량을 초과하거나, 당기의 업무량과 수입이 일정 폭을 초과하고 세무서에 세금을 신고하지 않고 과세를 청산하지 않은 경우 세무서에서 세금을 회수하고 연체료를 징수하며 법률, 행정법규의 규정에 따라 처리한다. 업무량과 소득의 연속 납세기간이 할당량을 초과하는 경우 세무서는 본 방법 제 19 조의 규정에 따라 할당량을 재검토해야 한다. -응? 이것은 조세 징수법 제 63 조의 탈세에 대한 정의를 부정하는 것이 아니라 세무서가 세금과 연체료를 추징한 후 실제 상황에 따라 이런 사건을 질적으로 처리해야 한다는 것을 의미할 뿐이다. 이 경우 세무서가 자영업자가 탈세 행위를 한 것으로 판단한 후 자영업자의 경영액과 수입이 세무서가 정한 할당량을 초과하거나 이하로 연달아 납부한 경우' 방법' 제 19 조의 규정에 따라 재심사해야 한다. 세무서의 자영업자에 대한 재승인 할당량은 탈세 인정과 충돌하지 않는다는 것이다. (3) 국세서 [1996]6 19 호, 국세서 [2005]402 호 문서의 효력 문제, 인용된 세징수관법이 규범을 개정했기 때문에 국세서 [/ 허위 신고는 탈세에 따라 처리합니까? 。 마찬가지로 국세서 [2005]402 호 문건은' 자영업자 정기 정액관리 잠행조치' (국세발 [1997] 10 1) 를 근거로 한다 이 조항이 유효하더라도 그 효력은 규범적인 문서일 뿐, 세무서가' 방법' (행정법규) 제 20 조와' 세징관법' 제 63 조에 따라 이 자영업자의 탈세 행위에 대한 인정에 영향을 미치지 않는다. (4) 세무서의 처벌 결정에 대한 의견; 세무서에서' 방법' 제 18 조를 인용하는 것은 적절하지 않다. "자영업자의 정기 정액징수관리와 관련된 문제에 관한 통지" (국세발 [2006]183 호) 제 8 조는 정액집행기간이 끝난 후 정기영업자는 해당 기간의 월별 실제 업무량과 소득 상황 (즉, 월별 요약 신고) 을 세무서에 신고해야 한다고 규정하고 있다. 신고 금액이 정액을 초과하는 경우 세무서는 과세 금액과 과세 금액의 차이에 따라 세금을 환급한다. 이 조항은 고정 기간 할당량이 있는 모든 가정에 적용됩니다. 즉, 영업액 또는 수입이 할당량을 초과하는지 여부는 세무서에 신고해야 합니다. 세무서가 자영업자를 처벌할 때' 방법' 제 18 조를 인용해 말합니까? 신청자가 초과 판매 수입에 대해 사실대로 세금을 신고하지 않은 것은 세법의 관련 규정을 위반한 것이다. -응? 세무서가 검사를 할 때 할당량 집행 기간이 아직 만료되지 않았기 때문에 사실과 일치하지 않는다. 세무서는 국세서 [2005] 402 호 서류가 아니라 세징수법 제 63 조의 규정을 적용해 자영업자를 처벌할 수 있으며 법적 근거가 충분하다고 보고 있다. 세무서는 법적 차원에서 자영업자에게 설명해야 합니까? 국세서 [2005]402 호 서류를 집행할 수 없는 이유는 무엇입니까? 그래야 납세자를 신복시킬 수 있다. 세무서의 질적 자영업자가 세금을 탈세한 증거사슬에 흠집이 있다. 세무서가 전출한 증거로는 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 6 월 65438+2 월 3 1, 20/Kloc-만 증명할 수 있다 따라서 POS 기계에는 브러시 단일 동작이 있을 수 있습니다. 카드 결제금액이 반드시 자영업자의 실제 판매소득과 같은 것은 아니다. 재무인원의' 문의 (조사) 기록' 만으로 신청자의 파괴 증명서, 소득 은폐 등 주관적인 악의가 있다고 판단해 증거사슬에서 불완전하고 닫히지 않아 납세자에 의해 부정되고 전복되기 쉽다. 본 안의 자영업자들은 증빙서류 파기와 소득 은폐 행위를 부인하지는 않았지만 세무서는 증거를 통해 자영업자의 탈세 주관성을 확정하지 않았다. 이런 문제에 대해서는 구매자 (제 3 자) 에게 증거를 조사해 완전한 증거사슬을 형성하는 것이 가장 좋다. 복의위원회는 반복적인 토론을 거쳐 결국 원래의 처벌 결정을 유지하는 청문 의견을 냈다. 사례평론은 행정복의법, 행정소송법, 국가배상법, 세징관법 및 그 세칙이 심도 있게 시행됨에 따라 사회법치화 정도가 지속적으로 높아지고 납세자 권권권익 의식과 법률의식이 현저히 높아져 세무서 법 집행에 대한 요구가 높아지고 있다. 일상적인 법 집행 업무에서는 세무원이 실체 경절차를 중시하고, 법률 조문의 적용이 정확하지 않고, 법 집행 행위가 규범화되지 않아 충분한 중시를 불러일으켜야 한다. 납세자로서 세금 위험 의식을 확립하고 적극적으로 법률을 배우고 준수하여 미연에 방지해야 한다.