기업이 공제한 자산 손실은 기업 내부 관리 통제 요구 사항에 따라 자산 손실을 확인하고 관련 자산 회계 자료, 원본 증명서 및 내부 승인 증명서를 보존해야 세무서의 일상적인 검사를 받을 수 있습니다.
중화 인민 공화국 국세총국 발행 통지 (국세발 (2009) 88 호) 는 정상적인 재고 손실 기업이 스스로 공제를 계산할 수 있다고 규정하고 있지만 기업 내부 관리 통제의 요구에 따라 자산 손실을 확인하고 관련 자산 회계 자료, 원시 증명서 및 내부 승인 증명서를 보존해 세무서의 일상적인 검사를 준비해야 한다고 규정하고 있다. 재고 폐기 및 재고 손실은 기업이 스스로 공제할 수 있는 손실이 아니며 세무서의 승인을 받아야 세전 공제가 가능합니다. 공예와 재료의 제출은 본 문서의 다음 규정에 따라 처리해야 한다.
중화인민공화국 국세총국이 발행에 관한 통지' 제 5 조는 기업이 실제로 발생한 자산 손실이 세금 관리 방법에 따라 스스로 공제된 자산 손실과 세무서의 비준을 거쳐 공제할 수 있는 자산 손실로 나눌 수 있다고 규정하고 있다.
다음의 자산 손실은 기업이 스스로 계산하여 공제한다.
(1) 기업의 정상적인 경영 관리 활동에서 고정 자산 매각, 양도, 매각으로 인한 자산 손실
(b) 기업 재고의 정상적인 손실;
(3) 기업이 서비스 수명에 도달하거나 초과된 고정 자산 손실을 정상적으로 폐기합니다.
(4) 기업의 생산적인 생물 자산이 수명에 도달하거나 초과될 때 정상적인 사망으로 인한 자산 손실
(5) 기업이 관련 규정에 따라 증권거래소와 은행간 시장을 통해 채권, 주식, 기금 및 금융 파생 상품을 매매하는 손실
(6) 세무서의 승인 없이 중화인민공화국 국세총국이 확인한 기타 자산 손실.
상기 이외의 자산 손실은 세무서의 비준을 거쳐야 공제할 수 있는 자산 손실에 속한다.
제 10 조는 기업이 자체적으로 공제된 자산 손실을 계산하는 경우 기업 내부 관리 통제의 요구에 따라 자산 손실을 확인하고 관련 자산 회계 자료, 원본 증명서 및 내부 승인 증빙을 보유해야 한다고 규정하고 있다. 세무서의 일상적인 검사를 준비하다.
기업이 규정에 따라 세무서에 자산 손실 세전 공제 신청을 할 경우, 자산 손실의 실제 발생을 증명할 수 있는 법적 증거 (법적 효력이 있는 외부 증거 및 특정 사안에 대한 내부 증거 포함) 를 제공해야 합니다.
중화인민공화국 국세총국이 발행에 관한 통지 제 11 조 규정에 따르면 법적 구속력이 있는 외부 증거는 사법기관, 행정기관, 전문기술감정부 등이 발행한 법적 구속력이 있는 서면 문건을 가리킨다. 기업 자산 손실과 관련된 주요 내용은 다음과 같습니다.
(1) 사법부의 판결 또는 판결;
(2) 공안기관의 종결 증명서와 답변;
(3) 공상부에서 발행한 취소, 해지 및 폐업 증명서;
(4) 기업 파산 청산 공고 또는 청산 서류;
(5) 행정 기관의 공문;
(6) 국가 및 공인 전문 기술 평가 부서의 감정 보고서
(7) 합법적인 자격을 갖춘 중개 기관의 경제성 평가 증명서;
(8) 경제 중재 기관의 중재 도구;
(9) 보험회사의 피보험자산에 대한 사고 조사표와 배상 계산서
(10) 법정 조건을 충족하는 기타 증거.
중화인민공화국 국세총국은' 통지' 제 12 조 발행에 관한 특정 사안에 대한 내부 증거는 건전한 회계제도와 내부 통제제도를 가진 기업이 각종 자산에 대한 손상, 폐기, 결손, 사망, 변질 등을 내부 증명하거나 책임을 지는 진술을 말한다. 주로 다음을 포함한다.
(a) 관련 회계 정보 및 원본 증명서;
(b) 자산 목록.
(3) 경제 활동과 관련된 사업 계약;
(4) 기업 내 기술감정부의 감정서류 또는 자료 (액수가 크고 영향이 큰 자산손실 항목에 대해서는 업계 전문가를 초청해 감정논증에 참여해야 함)
(5) 기업 내부 승인 문서 및 관련 정보;
(6) 책임자의 관리 책임으로 인한 손실에 대한 책임 인정 및 보상
(7) 기업 법정대표인, 기업책임자, 재무책임자는 구체적 사안의 진실성에 대해 법적 책임을 진다.
중화인민공화국 국세총국은 제 20 조 발행에 관한 규정에 대하여 재고 가격 하락 손실은 다음과 같은 증거에 근거하여 확정해야 한다.
(1) 재고 목록
(2) 재고 손실에 대한 재고 보관인의 설명;
(3) 재고 가치의 결정 기준 (관련 보관 절차, 동일하거나 유사한 재고에 대한 구매 송장 가격 또는 기타 결정 기준 포함)
(4) 관련 내부 책임 인정, 소유자 보상 및 내부 승인 서류.
《 중화인민공화국 국세총국 발행 통지 》 제 21 조는 폐기, 훼손, 변질재고 손실, 장부 가치 공제 잔존가액과 보험배상 또는 책임배상 후 잔액을 다음과 같은 관련 증거에 따라 결정해야 한다고 규정하고 있다.
(1) 단일 또는 배치 금액이 작습니다 (동일한 기업 재고 부족 10% 또는 해당 연도의 과세 소득 감소, 손실 부족 10% 증가 또는 부족/kloc) 아래) 재고, 기업 내 관련 기술 부서에서 발행한 기술 감정 증명서
(2) 단일 또는 대량 이 상술한 규정 기준 을 초과하는 대형 재고 는 전문 기술 감정 부문 의 감정 보고서 나 법정 자질 을 가진 중개 기관 이 낸 경제 감정 증명서 를 받아야 한다.
(3) 보험 청구와 관련된 경우 보험 회사 청구 설명이 있어야 합니다.
(4) 재고 폐기, 파손, 변질에 관한 기업 내 설명 및 승인 서류
(5) 잉여 가치에 대한 설명;
중화인민공화국 국세총국은 기업 자산 손실 세전 공제 관리 방법 발표에 관한 공고 (국세총국 공고 20 1 125 호) 제 27 조 "폐기, 훼손, 변질된 재고는 과세 비용에서 잔존가액과 소유자 배상 후 잔액을 공제한다.
(a) 재고 과세 비용 결정의 근거;
(2) 기업 내 재고 폐기, 파손, 변질, 잔존가액 및 반제 정보
(3) 책임자의 배상과 관련된 경우 배상 상황에 대한 설명이 있어야 한다.
(4) 손실액이 큰 경우 (기업의 해당 자산에 대한 과세 비용의 65,438+00% 이상, 또는 그해 과세 소득 증가 손실 65,438+00% 이상 감소), 전문 기술 평가 의견이나 법적 자격을 갖춘 중개 기관이 발행한 특별 보고서가 있어야 합니다. ""
따라서 위의 증거 자료를 제출하여 재고 훼손 또는 폐기 손실을 확인해야 합니다.