首先,在審計財務報表時,註冊會計師需要考慮適用於被審計實體的法律和監管框架。
二、由於審計的固有局限性,即使註冊會計師按照審計準則的規定妥善計劃和執行審計工作,也不可避免地存在財務報表中某些重大錯報未被發現的風險。
三、就法律法規而言,由於以下原因,審計的固有局限性將增加對註冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響:
1.許多法律法規主要與被審計單位的經營活動有關,通常不影響財務報表,無法通過與財務報告相關的信息系統獲取;
2.違反法律法規可能涉及故意隱瞞,如* * *共謀、偽造、故意遺漏交易、管理層過度控制或故意向註冊會計師提供虛假陳述;
3.壹個行為是否構成違反法律法規只能由法院來認定。
相關知識點的延伸:
壹、審計的內在局限性(基本觀點)
1.由於審計的固有局限性,註冊會計師據以得出結論和形成審計意見的審計證據大多具有說服力而非結論性。
2.由於審計的固有局限性,註冊會計師無法絕對保證財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。
3.由於審計固有的局限性,註冊會計師既不可能也沒有必要將審計風險降至零。
4.審計的固有局限性不能作為註冊會計師對缺乏說服力的審計證據感到滿意的理由。
二、影響審計固有局限性的因素審計的固有局限性來自於:
1,財務報告性質;
(1)在編制財務報表時,管理層需要根據被審計單位的事實和情況適用財務報告基礎上的適用規定,並在此過程中做出判斷。
(2)許多財務報表項目涉及主觀決策、評價或壹定程度的不確定性,並可能存在壹系列可接受的解釋或判斷。
(3)某些財務報表項目的金額本身存在壹定範圍的變化,無法通過實施額外的審計程序來消除。因此,審計準則要求註冊會計師在編制適用的財務報告的基礎上,特別關註會計估計是否合理、相關披露是否充分以及會計實務質量是否良好。
2、審計程序的性質;
(1)管理層或其他人員可能有意或無意地未能提供與財務報表編制相關的或註冊會計師要求的所有信息。
(2)欺詐可能涉及精心策劃和故意實施以隱瞞。
(3)審計不是對涉嫌違法行為的正式調查。
3.在合理的時間內以合理的成本完成審計。
(1)計劃審計工作,以便審計工作能夠有效地開展。
(2)將審計資源投入錯報風險最大的領域,並相應減少其他領域的審計資源。
(3)使用測試和其他方法檢查整個群體中的錯報。