법적 근거: "중화 인민 공화국 부가가치세 잠정 규정"
제 3 조 납세자는 서로 다른 세율 항목에 종사하는 경우 각각 다른 세율 항목의 매출을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우 높은 세율이 적용됩니다.
제 4 조 본 조례 제 11 조에 규정된 경우를 제외하고 납세자가 상품, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산 (이하 과세 판매액) 을 판매하는 과세 금액은 현재 판매 세액에 대한 당기 매입세 후 잔액을 공제합니다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 때, 부족한 부분은 차기 이월하여 더 공제할 수 있다.
제 5 조 납세자가 과세 판매를 하는 경우, 판매액과 본 조례 제 2 조에 규정된 세율에 따라 징수된 부가가치세를 계산하여 매출세액으로 계산합니다. 매출세 계산 공식:
매출세 = 매출액 × 세율
제 6 조 매출은 납세자가 과세 판매 활동에서 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다. 단, 청구된 매출세액은 포함되지 않는다.
매출액은 인민폐로 계산한다. 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 매출을 결산하는 것은 인민폐 결산으로 접어야 한다.
제 7 조 납세자의 과세 판매 가격이 현저히 낮고 정당한 사유가 없는 것은 주관 세무서가 그 매출을 확정한다.
제 8 조 납세자가 물품, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 구매하거나 부담하는 부가가치세는 매입세액이다.
다음 매입세는 매출세에서 공제를 허용합니다.
(1) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세.
(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물을 매입하면 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 제외하고 농산물 수매 가격과 농산물 수매 송장이나 판매 송장에 명시된 공제율 1 1% 에 따라 매입세액을 계산합니다. 단, 국무부에서 별도로 규정한 경우는 예외입니다. 매입세 계산 공식:
매입세 = 수입가 × 공제율
(4) 해외 기관이나 개인으로부터 노무, 서비스, 무형 자산 또는 국내 부동산을 구입하고 세무서 또는 원천 징수 의무자로부터 얻은 원천 징수 세금 납부 증명서에 명시된 부가가치세.
공제 항목 및 공제율 조정은 국무원이 결정한다.
제 9 조 납세자가 물품, 노동, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 매입하여 취득한 부가가치세 공제 증명서는 법률, 행정 법규 또는 국무원 주관 세무서의 관련 규정에 부합하지 않으며, 매출세액에서 매입세액을 공제해서는 안 된다.
제 10 조 다음 항목에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.
(1) 간단한 세금 계산 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인소비를 위해 구매한 상품, 노무, 서비스, 무형자산 및 부동산
(2) 구매 상품 및 관련 노무 및 운송 서비스의 비정상적인 손실
(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 노무 및 운송 노무
(4) 국무원이 규정한 기타 항목.