예를 들어 설명하다.
2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일, 일반 납세자 갑사와 을사가 을회사에 물건을 판매하는 계약을 체결했습니다. 부가가치세 전용 송장에는 판매가격이 654.38+0 만원, 부가가치세는 654.38+ 상품 원가가 80 만 위안이고, 상품은 이미 발송되었고, 돈은 이미 받았다. 계약에 따르면 갑회사는 2009 년 5 월 3 1 일에 판매한 상품을 환매하고 환매 가격은 165438+ 만원 (부가가치세 제외) 입니다. 기타 관련 세금은 고려하지 않습니다.
애프터환매 거래가 융자 거래에 속하기 때문에 원칙적으로 받은 돈을 부채로 인식하고 환매 가격과 원래 판매가의 차액을 분석해야 하며, 기업은 환매 기간 동안 정기적으로 이자를 부과하여 연체 수수료에 부과해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재구매, 재구매, 재구매, 재구매, 재구매, 재구매) 회계는 다음과 같습니다.
(1)65438+ 10 월 배송 시 1:
차변: 은행 예금 1 170000.
대변: 기타 채무 1000000.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 170000
동시 차기 이월 원가:
차용: 80 만 상품 발송.
신용: 재고 80 만 개 상품
환매 가격이 원래 판매가보다 크기 때문에, 판매 및 환매 기간 동안 기일 내에 이자 비용을 부과하여 현재 재무비용에 직접 부과해야 한다. 이 경우 환매 기간이 5 개월이기 때문에 화폐시간 가치의 영향이 크지 않아 직선법을 사용하여 이자 비용을 계산합니다.
65438+ 10 월 ~ 5 월, 월 미지급 이자 비용은 20000 원 (100000 ÷ 5 = 20000) 입니다.
차변: 연체 수수료 20,000 원입니다.
대출: 기타 채무 20,000 원.
(2)5 월 3 1 일, A 회사가 상품을 환매할 때, 부가가치세 전용 송장에는 화물가격이 1 100000 원, 부가가치세는1이라고 표기되어 있다.
차변: 연체 수수료 20,000 원입니다.
대출: 기타 채무 20,000 원.
차용: 800,000 재고 상품
대출: 80 만 화물을 발송하다.
차변: 기타 AP 1 100000.
세금 납부-부가가치세 (매입세) 187000
대출: 은행 예금 1287000.